Учет расчетов с кредиторами и дебиторами.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Организации и лица, которые должны данной организации называют дебиторами. Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Дебиторская задолженность в бухучете отражается на счетах 62”расчеты с покупателями и заказчиками”, 76”Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, а кредиторская на счетах 60”Расчеты с покупателями и заказчиками”, 76. Дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62”Расчеты с покупателями и заказчиками”. На суммы оплаты за отгруженную продукцию производят бухгалтерские записи: Д62 К92”Продажи”. При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в Д50,51,52. На счете 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты обособленно. Аналитический учет по сч.62 ведут по каждому предъявленному покупателем и заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей – по каждому покупателю или заказчику. Учет расчетов с поставщиками ведут на сч.60”Расчеты с поставщиками и подрядчиками”. При предъявлении на оплату счетов поставщиков кредитуют сч.60 и дебетуют счета 10,11,15,20,26,97 и т.д. Сумма НДС включается поставщиками в счета на оплату и отражается у покупателя по сч.19”НДС по приобретенным ценностям”. Аналитический учет ведется по сч.60 по каждому поставщику. В настоящее время организации могут создавать резервы по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается ДЗ организации не погашенная в установленные договором сроки и не обеспеченная соответствующими гарантиями. Резервы сомнительных долгов создаются на основе проведенной инвентаризации ДЗ. Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния организации-должника и оценки вероятности погашения ею долга. На сумму создаваемых долгов дебетуют сч.91 и кредитуют сч.63. Списание невостребованных долгов отражают по Д63 и К62,76. По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен 3 года. Для отдельных видов требований могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или длительные по сравнению с общим сроком. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательств. Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва по сомнительным долгам. Списание задолженности оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями: Д91”прочие доходы и расходы” К62,76. Д63”Резервы по сомнительным долгам” К62,76. Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007”Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов” в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. При поступлении средств по ранее списанной задолженности дебетуют счета учета денежных средств 50,51,52 и кредитуют счет91”Прочие расходы и доходы”. Одновременно на указанную сумму кредитуют счет 007. Кредиторская задолженность по

истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями: Д60,76 К91. Суммы списанной кредиторской задолженности включаются в состав внереализационных доходов, участвуют в формировании финансовых результатов, которые учитываются при налогообложении прибыли.

19. Учет капитала Собственный капитал состоит их уставного капитала, добавочного капитала,

резервного капитала, нераспределенной прибыли, целевые фонды.

1) УЧЕТ УСТАВНОГО КАПИТАЛА

Уставный капиатл представляет собой совокупную номинальную стоимость акции общества приобретенных ее акционерами. Величина уставного капитала зависит от организационной правовой фомы общества. Для ОАО мин. Уставный капитал составляет не менее 1000 кратного размера оплаты труда. Для ЗАО уст. Капитал не менее 100 кратного размера оплаты труда. Для ООО не меньше, чем 10 000 руб.

Учет уст. капитала ведется на пассивном балансовом счете 80- «уставный капитал». По кредиту счета отражают сумму вкладов в уст. капитал при регистрации организации. Д 75 К 80. Внесение средств учредителей в счет вклада в уст. капитал отражают записями: Д 50, 51, 01, 10, 41… К 75 В процессе деятельности уст капитал может увеличится за счет полученной прибыли по решению учредителей. Д 84 К 80 (Д 84- нераспределенная прибыль).

По Д 80 отражают уменьшение уст. капитала в след- х случаях:

1. На сумму вкладов возвращенных учредителям. Д80 К75

2. При присоединении части уст. капитала к резервному. Д 80 К 82

3. При аннулировании выкупных у акционеров собственных акций. Д 81 К 50, 51- выкупленные акций. Д80 К 81- аннулированы акции.

Сальдо 80 счета кредитовое, показывает размер уставного капитала зафиксированного в учредительных документах и отражается в 3- м разделе в пассиве баланса. Записи на счете 80 произ- я только после внесения изменений в учредительные документы.

2) Добавочный капитал.

Добавочный капитал организации учитывается на пассивном балансовом счете 83 и формируется за счет:

1. прироста стоимости внеоборотных активов при их переоценки

2. эмиссионного дохода, т. е. разницей между продажной и номинальной стоимостью акций при формировании уст. капитала АО. По кредиту счета 83 отражают образование добавочного капитала, а по дебиту его уменьшение. Сальдо счета кредитовое отражается в пассиве баланса 3 разделе.

3) Резервный капитал.

В соответствие с законодательством РФ резервный капитал создается за счет отчислений от чистой прибыли. В акционерном обществе его величина д. б. не менее 5 % от уст. капитала, а в др. организациях его размер определяется учредительными документами (ООО могут и не создавать). Учет резервного капитала ведется на пассивном балансовом счете 82, по кредиту которого отражают образование резервного капитала за счет чистой прибыли Д 84 К 82. По Д 82 учитывается использование средств резервного капитала. Сальдо 82 счета означает сумму неиспользованного резервного капитала и отражается в пассиве баланса 3 раздела.

20.Учёт заработной платы

Каждому работнику при приеме на работу присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава, выработки и заработной платы. В случаях увольнения или перевода на другую работу его табельный номер, как правило, не может присваиваться другому работнику в течение одного-двух лет.

Бухгалтерия предприятия на основании первичных документов открывает на каждого работника карточку-справку с указанием справочных данных, для накапливания из месяца в месяц сведений о заработке и лицевой счет с последующим использованием их показателей для расчета среднего заработка.

Для учета рабочего времени используется табель, в котором ежедневно фиксируется время прихода и ухода работников с работы, опоздания и неявки, а также часы простоя и сверхурочной работы. Количество часов, отработанных работником в день, обозначается цифрой 8. Заполненный табель в последний день месяца сдается в бухгалтерию для начисления заработной платы.

Синтетический учет расчетов с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации по всем видам оплаты труда, ведется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Счет пассивный. По кредиту счета отражаются все начисленные (зарплаты, отпускные по временной нетрудоспособности, премии и
т. д.) по дебету удержания из начисленной суммы; выплата начисленных видов оплаты труда за минусом удержаний; депонированная заработная плата. Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность организации перед работниками по начислению не выданной заработной плате.

При начислении заработной платы делается следующая проводка:

· дебет счета 20 "Основное производство" (08, 10, 23, 25, 26, 44),

· кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых на каждого работника. К документам аналитического учета относятся: налоговая карточка учета совокупного дохода физического лица, расчетные, расчетно-платежные и платежные ведомости.

Для расчета заработной платы основным показателем является средний дневной заработок. Чтобы его рассчитать оклад за мес: на количество рабочих дней месяца. Рабочие дни в каждом месяце указываются производственном календаре.

Дата добавления: 2015-07-10