Финансы - это наука о том, каким образом люди управляют расходованием и поступлением дефицитных денежных ресурсов на определенный период времени.

Вопрос 2. Принципы экономического анализа.

Вопрос 3. Место экономического анализа в системе экономических наук.

Вопрос 1. Предмет, содержание и задачи экономического анализа.

Не отходя принципиально от предмета исследования данной темы, отметим, что в отечественной и зарубежной экономической науке зачастую наблюдаются различия в трактовках фундаментальных экономических категорий, что требует обстоятельной интерпретации понятийного аппарата.

В частности в российской и в зарубежной литературе существует множество подходов к определению того, что, собственно, представляет собой категория «финансы». При этом в зарубежной литературе часто не делается различия между терминами «управление финансами» и «финансы». Характерным примером является определение «финансы», приведенное в книге Р. Мертона:

Финансы - это наука о том, каким образом люди управляют расходованием и поступлением дефицитных денежных ресурсов на определенный период времени.

Точнее перевод с англ. звучал бы как «редкий, недостаточный», что подчеркивает не сколько нехватку финансовых ресурсов, столько недоступность по стоимости в конкретной экономической ситуации, либо по объему привлекаемых средств (основным ограничением привлечения кредитных ресурсов является объем допустимой долговой нагрузки, рассчитываемый как кредитором, так и заемщиком)

Определение в отечественных публикациях характеризуется традиционной для российской финансовой науки обстоятельностью. Приведем в качестве примера определение финансового менеджмента, данное в популярном учебнике Романовского, как специфической области человеческой деятельности, увязанной с целенаправленной организацией денежных потоков предприятий, формированием капитала, денежных доходов и фондов, необходимых для достижения стратегических целей развития предприятия.

Подобная ситуация наблюдается и с экономическим анализом. Термины «теория экономи­ческого анализа» и «экономический анализ» в российской научной и учеб­ной литературе существенно отличаются по смысловой нагрузке от ана­логичных терминов, применяемых на Западе. В частности, знакомясь с содержанием соответствующих монографий одного из авторитетнейших западных классиков в области экономического анализа, лауреата Нобелевской премии по экономике (1970 год) Пола Самуэльсона, можно увидеть, что «экономический анализ» в его трактовке представляет собой сино­ним термина «современная экономическая теория» (другие синонимы: общеэкономическая теория, политическая экономия), которая в последствии разделилась на два направления макро- и микро экономику.

В предыдущей теме было отмечено, что принципиальным делением анализа по видам выступает его классификация на общетеоретический экономический (макроэкономический) анализ и комплексный экономический анализ хозяй­ственной деятельности предприятия, однако ассоциировать указанные виды анализа с макро и микро-экономикой в целом достаточно спорно.

В отечественной науке экономический анализ следует рассматривать более узко - как деятельность по разработке и практическому использованию информационно-аналитической базы для научного обоснования и оптимизации управленческих решений, которые в зависимости от вида экономического анализа могут приниматься на различных уровнях управления. Остановимся на этом подробнее.

Каждая наука имеет свой предмет исследования, который она изучает с соответствующей целью присущими ей методами. Нет индивидуального, присущего исключительно данной научной области предмета исследования - нет науки. Определение предмета имеет принципиальное значение для обоснования самостоятельности той или иной отрасли знания.

Все определения предмета экономического анализа, которые наиболее часто встречаются в литературе и принципиально соответствуют его сущности можно сгруппировать следующим образом:

а) хозяйственная деятельность предприятия;

б) хозяйственные процессы и явления;

При более внимательном рассмотрении сути анализа можно заметить, что анализ изучает не саму хозяйственную деятельность как технологичный или организационный процесс, а экономические результаты хозяйствования, являющиеся следствием экономических процессов и находящие выражение в экономических показателях.

Поэтому в последнее время большинство исследователей предметом экономического анализа считают экономические процессы, а точнее их результаты, которые происходят в процессе хозяйственной деятельности.

Следует признать, что подобный подход к определению предмета экономического анализа имеет существенные недостатки, поскольку результаты экономических процессов являются, к примеру, предметом изучения бухгалтерского учета и статистики. В этой связи приведенное выше определение нуждается в дополнительной конкретизации.

Специфической чертой экономического анализа является то, что его предметомявляются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов.

Поясним это на примере. Одним из обобщающих показателей, характеризующих результаты хозяйствования является выпуск продукции. Изменение этого показателя в динамике (по сравнению с предыдущими периодами) либо по сравнению с планом обусловлено воздействием многих факторов - так выпуск продукции зависит от эффективности работы машин о оборудования, труда людей, обеспеченности материальными ресурсами. Для того, чтобы понять почему выпуск продукции оказался ниже, чем мы планировали, нужно искать причину в названных группах факторов и оценивать последствия их влияния на снижение объема выпуска).

К семинару: приведите другие примеры того, как предмет экономического анализа находит свое выражение в исследовании причинно-следственных связей экономических явлений и процессов.

Объектом экономического анализа являются результаты хозяйственной деятельно­сти предприятий, которые выражаются через систему взаимо­связанных показателей. Например, на промышленном предприятии к объектам анализа относятся показатели производства и реализации продук­ции, ее себестоимости, использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, финансовых результатов деятельности, фи­нансового состояния предприятия и т.д. В сельском хозяйстве, кроме того, к объектам анализа относятся показатели, отражающие степень использования земельных ресурсов предприятия (выход продукции на 100 га сельхозугодий, урожайность культур, качество почвы, состав посевных площадей и пр.). Аналогичным образом, специфические объекты анализа присутствуют в строительстве, нефтедобыче и нефтепереработке и других отраслях, что обусловлено отраслевыми особенностями организаций.

В условиях перехода к рыночной экономике количество объ­ектов экономического анализа значительно увеличивается в связи с расширением внешнеэкономической, маркетинговой, инвестиционной де­ятельности, повышением степени производственных и финансо­вых рисков в сфере бизнеса. Изменяются цели и задачи анализа. По мере развития объекта исследования, возникновения новых целей и задач познания, совершенствования инструментария ис­следования происходит развитие и предметной области анализа. Предметом его изучения стали не только внутренние, но и вне­шние факторы макроэкономического и институционального ха­рактера, определяющие внешнюю среду функционирования предприятий и уровень предпринимательских рисков.

В качестве примера можно привести новые направления экономического анализа, которые получают развитие в современном финансовом мире.

- выбор партнеров по публикуемой о них информации;

- опенка и проверка (due diligence) приобретаемой организации (бизнеса);

- разработка методики анализа эффективности сделок М&А (слияние и поглощение), определение синергического эффекта;

- совершенствование методики экономического анализа с уче­том международного опыта и перестройкой бухгалтерского учета и отчетности по международным стандартам;

- разработка приемов анализа эффективности вложения финан­совых ресурсов в реальное и портфельное инвестирование;

- совершенствование методик по анализу качества, надежности продукции, ее конкурентоспособности на внутреннем и внеш­нем рынке;

- анализ капитализации организации и потенциала роста бизнеса;

- разработка методик социального, регионального анализа, природоохранной деятельности;

- анализ эффективности внедрения аутсорсинга;

К семинару: 1. дайте экономическую интерпретацию представленным выше направлениям анализа и обоснуйте причины, которые обусловили возникновение указанных направлений аналитической работы.

2. приведите примеры объектов экономического анализа и связанных с ними экономических показателей, которые стали актуальными с развитием финансовых рынков (рынка ценных бумаг).

Содержание экономического анализа как научной дисциплины вытекает, прежде всего, из тех функций, которые он выполняет в системе других прикладных экономических наук.

В специализированной литературе выделяют три функции анализа: оценочную, диагностическую и поисковую.

Оценочная функция экономического анализа состоит в определении соответствия состояния экономики предприятия ее целевым параметрам и по­тенциальным возможностям, диагностическая — в исследовании причин отклонений от целевых параметров и прогнозировании дальнейшего развития ситуации, а поисковая — в выявлении по­тенциальных возможностей достижения поставленных целей.

К семинару: приведите практические примеры действия указанных аналитических функций.

Исходя из целей и основных функций анализа формируются и задачи экономического анализа.

Одной из таких задач является изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденции экономических явлений в конкретных условиях предприятия.

Например, закон опережающего роста производительности труда в сравнении с уровнем его оплаты должен выполняться не только в масштабах всей национальной экономики, но и на каждом предприятии и его подразделении.

К семинару: объясните, принцип действия указанного закона и необходимость его реализации на уровне хозяйствующего субъекта. Какие еще постулаты экономической теории должны соблюдаться на уровне хозяйствующего субъекта?

Важной задачей экономического анализа является научное обоснование текущих и перспективных планов и нормативов. Без глубокого экономического анализа результатов деятельности за прошлые годы (5-10 лет) и без обоснованных прогнозов на перспективу, без изучения закономерностей развития экономики предприятия, без выявления, имевших место недостатков и ошибок нельзя выбрать оптимальное управленческое решение.

Повышение научной обоснованности бизнес-планов осуществляется, главным образом за счет проведения обстоятельного ретроспективного анализа, базирующегося на исследовании фактических данных прошлых периодов. В самом общем виде здесь может использоваться трендовый анализ, предполагающий построение временных рядов за значительный период времени, что позволяет установить определенные экономические закономерности в хозяйственном развитии. Далее выявляются основные факторы которые оказали влияние на хозяйственную деятельность в прошлом и смогут оказать воздействие на нее в будущем.

К семинару: в процессе решения данной задачи анализа большое внимание обращается на результаты экономического анализ за текущий период, который является предплановым. Объясните причины подобного акцента в аналитических исследованиях и приведите практические примеры, подтверждающие (или опровергающие) сказанное.

К задачам анализа относится также контроль за выполнением планов и управленческих решений. Вместе с тем ряд экономистов отрицают эту функцию анализа, приписывая ее исключительно к бухгалтерскому учету и контролю. Безусловно, бухгалтерский учет выполняет очень существенные контрольные функции в момент регистрации, обобщения и систематизации информации о хозяйственных операциях и процессах. Однако это не исключает контроль и при проведении анализа хозяйственной деятельности. Анализ проводится не только с целью констатации фактов и оценки достигнутых результатов, но и с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на процесс производства. Именно поэтому необходимо повышать оперативность и действенность анализа. Здесь следует указать на то, что в реализации указанной задачи контроль и экономический анализ становятся исключительно близкими по своей сути.

Следующая функция анализа - оценка экономической эффективности использования трудовых, материальных, производственных и финансовых ресурсов. Это задача является чисто аналитической. На промышленных предприятиях, например, в этом плане отдельно исследуется эффективность использования

- средств труда (производственных ресурсов) – зданий, сооружений, технологического оборудования;

- предметов труда (сырья и материалов);

- персонала (по численности, профессиональному составу, производительности труда, времени работы сотрудников и т.д.);

Эффективность в анализе по указанным направлениям определяется в рамках оценки выполнения плановых показателей, исследования динамики, сравнения с объектами аналогами.

Центральная задача анализа, которую он выполняет на предприятии - поиск резервов повышения эффективности работы на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики, а также помощь в разработке мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности.

К семинару: справедливости ради, необходимо отметить, что передовые аналитические разработки не имеют выраженной формализации представления (т.е. указание конкретного журнала в полной мере, интегрирующего авангард аналитического инструментария, не представляется возможным). Вместе с тем, действенным направлением решения поставленной задачи является полномасштабное использование специализированных интернет-ресурсов и грамотная систематизация их содержания. В контексте решения поставленной задачи к семинарскому занятию студентам групп предлагается самостоятельное выполнение задания по основам электронного поиска информации в области теории и методики экономического анализа (приведено после опорного конспекта лекционного материала).

Подводя итоги отметим, что экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию.

Дата добавления: 2015-07-08