Бюджетная система Российской Федерации: Учебник/О.В. Врублев- Б98 екая и др.; Под ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского. — 3-е изд., испр. и перераб. - М: Юрайт-Издат, 2004. - 838 с. 11 страница

1.9. Налог на опера­ции с ценными бумагами 1.10. Платежи за поль­зование природными ресурсами 1.11. Таможенные пошлины и иные таможенные сборы и платежи 1.12. Государственная пошлина 1.13. Прочие налоги, сборы, пошлины 2. Передача налого­вых доходов в целевые бюджетные фонды 3. Неналоговые доходы, всего 4. Доходы целевых бюджетных фондов, всего 5. Единый социаль­ный налог, зачисляе­мый в федеральный бюджет	300,0 11112,2 171983,2 3492,7 -330,1 61906,5 60585,4	0,04 1*59 21,57 0,44 -0,04 7,76 7,58	400,0 37184,0 190623,5 1691,4 64261,3 13893,9	0,03 3,12 15,97 0,14 5,38 1,17	0,9 183,7 324.1 2,5 104,3 13,9 281.2	0,04 8,64 15,25 0,11 4,91 0,65 13,23	0,8 183,1 336,0 2.7 2.7 145,7 14,1 365,6	0,03 7,56 13,89 0,11 0,11 6,03 0,58 15,12	-0,01 -1,08 -1,36 +0,11 +1,12 -0,07 +1,89

В неналоговых доходах существенную роль играют доходы от имуще­ства, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций.

С 2001 г. упразднено большинство федеральных целевых бюджет­ных фондов. В составе доходов и расходов федерального бюджета на 2001 г. учтено функционирование только Фонда Министерства РФ по атомной энергии в сумме 13,9 млрд руб. Зачисляемые ранее в целевые бюджетные фонды налоговые и неналоговые платежи предусматрива­ются в доходах федерального бюджета по соответствующим статьям классификации доходов бюджетов РФ, а не как самостоятельная груп­па доходов.

Относительное (в процентах к ВВП) снижение уровня налоговых доходов федерального бюджета в 2002 г. против ожидаемой оценки в 2001 г. на 0,3% предусматривалось за счет следующих основных фак­торов (табл. 4.2.2).

Таблица 4.2.2

Факторы изменения налоговых доходов	Сумма, млрд руб.	%кВВП
1. Изменение в законодательстве по НДС, вводимое с 1 января 2002 г. (отмена льгот)	+8,8	+0,09
2. Переход на уплату НДС по стране назначения	-2,1	-0,02
3. Снижение экспортных пошлин на нефть, нефтепро­дукты и газ с учетом прогнозируемого снижения цен	-23,3	-0,24
4. Поэтапное снижение экспортных пошлин на все товары (кроме нефти, нефтепродуктов и газа)	-9,2	-0,09
5. Уменьшение поступлений акцизов в связи со сниже­нием экспортных цен на природный газ	-18,0	-0,17
6. Применение ставок акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо в течение всего года	+ 15,9	+0,15
7. Снижение относительного уровня налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности за счет отставания темпов роста курса рубля по отношению к доллару но сравнению с темпами роста ВВП	-57,2	-0,54
8. Внесение изменений в налоговое законодательство, всего В том числе:	+53,6	+0,51
по налогу на прибыль предприятий	-57,4	-0,54
отмена платы за пользование недрами, отчислений на вос­производство минерально-сырьевой базы и акциза на нефть	-60,0	-0,57
введение налога на добычу полезных ископаемых	+ 169,3	+ 1,6
отмена льготы по акцизу на сухой отбензиненный газ	+9,1	+0,09
снижение ставки экспортной пошлины на газ в связи с отменой льготы по акцизу на сухой отбензиненный газ	-2,1	-0,02
изменение нормативов зачисления в федеральный бюджет налога на доходы физических лиц, платежей за пользование водными ресурсами и лесным фондом	-5,3	-0,05

Как видно из табл. 4.2.2, причина значительного снижения относи­тельного уровня налоговых доходов федерального бюджета — приня­тие и введение с 1 января 2002 г. гл. 25 НК РФ, предусматривающей изменение налогообложения прибыли юридических лиц и снижение федеральной части ставки этого налога с 11 до 7,5%.

Новацией 2002 г. стало включение в состав доходов федерального бюджета части единого социального налога, что связано с радикальной пенсионной реформой, начавшейся в этом же году.

Более подробно вопросы налоговой реформы и основные задачи в области доходов бюджетов излагаются в 28.2.

Порядок формирования доходов федерального бюджета оказывает определяющее влияние на доходную базу бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.

(2) КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ

1. Из каких групп доходов формируются доходы федерального бюджета (см. табл. 4.2.1)?

2. Перечислите состав налоговых доходов федерального бюджета, охарак­теризуйте их структуру.

3. Перечислите причины упразднения с 2001 г. большинства целевых бюд­жетных фондов. Как при этом в доходах федерального бюджета отражаются налоговые и неналоговые платежи, поступавшие ранее в доходы целевых бюд­жетных фондов?

4. Какие факторы повлияли на относительное (в процентах к ВВП) сниже­ние уровня налоговых доходов федерального бюджета в 2002 г.?

5. Назовите основные параметры федерального бюджета (по доходам) на 2003 г. Сравни те их сданными на 2002 г.

4.3. Особенности структуры доходов территориальных бюджетов субъектов Российской Федерации

Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собствен­ных и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам. В дохо­ды бюджетов субъектов РФ полностью поступают доходы от исполь­зования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и

доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ.

К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

— собственные налоговые доходы субъектов РФ от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции их разграничения на постоянной основе и распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год и Федеральным законом от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации»;

— отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормати­вам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

Собственные доходы бюджетов субъектов РФ от региональных на­логов и сборов, а также от закрепления за субъектами РФ федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам на постоян­ной основе полностью или частично в процентной доле, утверждаемой законодательными (представительными) органами субъектов РФ на срок не менее трех лет. Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ. При передаче собственных доходов субъектов РФ местным бюджетам учитываются минимальные доли федеральных налогов, закрепленные за муниципальными образованиями согласно вышеназванному Закону о финансовых основах местного самоуправления. Например, Законом Ленинградской области от 6 декабря 2001 г. № 65-03 «Об областном бюджете Ленинградской обл. на 2002 г.» предусмотрено следующее рас­пределение налога на доходы физических лиц между областным бюдже­том и бюджетами муниципальный образований (табл. 4.3.1).

Полномочия законодательных (представительных) и исполнитель­ных органов субъектов РФ по формированию бюджетов заключаются в праве введения региональных налогов и сборов, установления ставок по ним и предоставления налоговых льгот в пределах, установленных налоговым законодательством.

Таблица 4.3.1

Нормативы отчислений от сумм налога на доходы физических лиц, поступающих в бюджет Ленинградской области, на 2002 1.

Нормативы отчислений от сумм налога на доходы физических лиц, %

Наименование

	муниципального образования	в областной бюджет	в бюджеты муниципальных образований
1.	Бокситогорский район	80,0	20,0
2.	г. Волхов	80,0	20,0
3.	Всеволожсий район	80,0	20,0
4.	Выборгский район	80,0	20,0
5.	г. Гатчина	80,0	20,0
6.	г. Ивангород	80,0	20,0
7.	Кингисеппский район	80,0	20,0
8.	Киришский район	100,0
9.	Кировский район	80,0	20,0
10.	Лодейнопольский район	80,0	20,0
11.	Лужский район	80,0	20,0
12.	г. Пикалево	80,0	20,0
13.	Подпорожский район	80,0	20,0
14.	Приозерский район	80,0	20,0
15.	Сланцевский район	80,0	20,0
16.	г. Сосновый Бор	80,0	20,0
17.	Тихвинский район	80,0	20,0
18.	Тосненский район	80,0	20,0
19.	г. Шлиссельбург	80,0	20,0
20.	Волосовский район	80,0	20,0
21.	Волховский район	80,0	20,0
22.	Гатчинский район	80,0	20,0
23.	Ломоносовский район	80,0	20,0
24.	Колтушская волость	80,0	20,0
25.	г. Коммунар	80,0	20,0
26.	пос. Кузнечное	80,0	20,0
27.	г. Новая Ладога	80,0	20,0
28.	г. Светогорск	100,0
29.	г. Сеотолово	80,0	2о;о

Например, органы законодательной власти субъектов РФ вправе сни­зить ставку налога на имущество юридических лиц (в федеральном зако­не установлена ставка 2%) либо освободить отдельные категории платель­щиков от уплаты этого налога на данной территории. Решение о введении налога с продаж в конкретном субъекте РФ принимается на основе зако­на субъекта РФ об этом налоге. Так, по состоянию на 1 октября 1999 г. налог с продаж был веден в 74 субъектах РФ'. В случаях, определенных налоговым законодательством, органы власти субъектов РФ имеют пра-

Налоги. 1999. № 20.

во предоставления льгот по федеральным налогам. Согласно ст. 284 гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 14,5%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Законодательные (представительные) органы власти субъектов РФ впра­ве снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ. При этом указанная ставка не может быть ниже 10,5%.

Законы субъектов РФ о внесении изменений и дополнений в нало­говое законодательство РФ в пределах их компетенции, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения законов субъектов РФ о бюджете на очередной финансо­вый год. Внесение изменений и дополнений в законодательство субъек­тов РФ о региональных налогах и сборах, предполагающих их вступ­ление в силу в течение текущего финансового года, допускается толь­ко в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в законы субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый год.

Органы исполнительной власти субъектов РФ предоставляют нало­говые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обяза­тельных платежей в бюджеты субъектов РФ в соответствии с налого­вым законодательством Российской Федерации в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных законами субъектов РФ о бюджете. Предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в части суммы феде­рального налога или сбора, поступающего в бюджет субъекта РФ, воз­можно только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам бюджета субъекта РФ перед федеральным бюджетом, соблюдении пре­дельного размера дефицита бюджета субъекта РФ и размера госу­дарственного долга субъекта РФ.

Структура доходов областного бюджета Ленинградской области на 2002 г.

Особенности доходов бюджетов субъектов РФ на примере Ленин­градской обл. представлены в табл. 4.3.2.

	Источники доходов	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
/.	Налоговые доходы, всего В том числе:
1.1.	Налог на прибыль организаций		17,17
12.	Налог на прибыль кредитных и страховых организаций, от посреднических операций и сделок		0,12

Таблица 4.3.2

Окончание табл. 4.3.2

	Источники доходов	Сумма,	Удельный
	тыс. руб.	вес, %
13.	Налог на доходы физических лиц		28,05
1.4	Акцизы по подакцизным товарам (продукции)		12,13
1.5.	Лицензионные и регистрационные сборы		0,05
1.6.	Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности		1,04
1.7.	Налог на имущество предприятий		5,2
1.8.	Налог на добычу полезных ископаемых		0,66
1.9.	Платежи за использование лесным фондом		2,91
1.10.	Плата за пользование недрами		0,0
1.11.	Отчисления на воспроизводство минерально- сырьевой базы		0,14
1.12	Плата за пользование водными объектами		0,79
1.13.	Земельный налог		0,4
1.14	Плата за право пользования объектами животного мира		0,03
1.15.	Сбор на нужды образовательных учреждений
	с юридических лиц		2,49
2.	Неналоговые доходы, всего
3.	Безвозмездные перечисления из бюджетов		7,17
	других уровней		7,17
3.1.	Трансферт из федерального фонда финансовой
	поддержки регионов		20,14
4.	Доходы целевых бюджетных фондов
4.1.	Территориальный экологический фонд		1,01
4.2.	Территориальный дорожный фонд		19,13
4.3.	Фонд развития экспортно-лицензионной деятельности		0,0
	Всего доходов

Анализ показывает, что в доходах областного бюджета Ленинград­ской обл. преобладают налоговые доходы - 70,20%. Два крупнейших прямых налога — на прибыль организаций и на доходы физических лиц — в совокупности составляют 45% доходной базы. Отметим высо­кий удельный вес акцизов - 12,13%, что обусловлено функционирова­нием в Ленинградской обл. предприятий, производящих подакцизные товары. Среди неналоговых доходов наибольшую величину занимает арендная плата за землю, но ее удельный вес в доходах бюджета неболь­шой - 0,63%. Ленинградская обл. относится к дотационным регионам, поэтому 7,17% ее доходов составляет финансовая помощь из федераль­ного бюджета. Однако, являясь динамично развивающейся в экономи­ческом плане территорией, Ленинградская обл. в 2002 г. снизила зави­симость от федерального бюджета (в 2001 г. этот показатель составлял 12%). Среди доходов целевых бюджетных фондов выделяется Терри­ториальный дорожный фонд, удельный вес которого в составе доходов составляет 19,13%.

Структура доходов бюджета Санкт-Петербурга на 2002 г.

Для сравнения рассмотрим структуру доходов бюджета другого субъекта РФ — г. Санкт-Петербурга, который относится к «регионам- донорам» (табл. 4.3.3).

Источники доходов	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
	I НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ		74,46
/	Налоги па прибыль (доход), прирост капитала		49,46
1.1.	Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций		20,61
12.	Налог на доходы физических лиц		28,24
1.3.	Налог на игорный бизнес		0,61
2.	Налоги на товары и услуги. Лицензионные и регистрационные сборы		14,91
2.1.	Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, произ­водимым на территории Российской Федерации		9,55
2.2.	Лицензионные и регистрационные сборы		0,05
2.3.	Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте		0,12
2.4.	Налог с продаж		5,19
3.	Налоги на совокупный доход		1,58
3.1.	Единый налог, взимаемый в связи с примене­нием упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности		0,64
3.2.	Единый налог на вмененный доход для опреде­ленных видов деятельности		0,94
4.	Налоги на имущество		8,0
4.1.	Налоги на имущество предприятий		8,0
5.	Платежи за пользование природными ресурсами
5.1.	Плата за пользование водными объектами		0,2
5.2.	Земельный налог		0,14
5.3.	Прочие платежи за пользование природными ресурсами		0,0
6.	Прочие налоги, пошлины, сборы		0,13
6.1.	Государственная пошлина		0,13

Таблица 4.33

Продолжение табл. 4.33

	Источники доходов	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
	II НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	5413095,2	9,44
1.	Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собствен­ности, или от деятельности	4876369,2	8,5
	Дивиденды по акциям, принадлежащим государству	10000,0	0,02
1.2	Доходы от сдачи в аренду имущества, находяще­гося в государственной или муниципальной собственности	3822505,0	6,67
	Проценты, полученные от размещения в банках и кредитных организациях временно свободных средств бюджета	121072,3	0,21
1.4	Доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства	82521,1	0,14
	Платежи от государственных и муниципальных организаций	773383,8	1,35
16 Доходы от продажи квартир	30000,0	0,05
17 Доходы от продажи оборудования, транспорт­ных средств и других материальных ценностей	9000,0	0,02
1.8 Доходы от реализации конфискованного и бесхозного имущества, переходящего в госу­дарственную и муниципальную собственность в порядке наследования и дарения, и кладов	1887,0	0,0
1.9	Прочие поступления от имущества, находяще­гося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности	26000,0	0,04
2.	Доходы от продажи земли и нематериальных активов	56000,0	0,1
3.	Административные платежи и сборы	335429,0	0,59
3.1	Сборы, взимаемые Государственной инспекцией безопасности дорожного движения (кроме штрафов)	300000,0	0,52
3.2	Прочие платежи, взимаемые государственными организациями за выполнение определенных функций	35429,0	0,07
4.	Штрафные санкции. Возмещение ущерба	120437,0	0,21
4.1	Поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов	48,0	0,0
4.2	Санкции за нарушение порядка применения цен	1,0	0,0
4.3	Административные штрафы и другие санкции	120388,0	0,21
5.	Прочие неналоговые доходы	24860,0	0,04
5.1	Прочие доходы	24860,0	0,04

Источники доходов	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
Ш БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ	1397728,0	2,44
1. От бюджетов других уровней	1397728,0	2,44
1.1. Субвенции	527849,0	0,92
1.2. Субсидии	869879,0	1,52
IV ДОХОДЫ ЦЕЛЕВЫХ БЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ	5077461,0	8 J86
1. Дорожные фонды	4920461,0	8,58
1.1. Территориальный дорожный фонд	4920461,0	8,58
2. Экологические фонды	157000,0	0,28
2.1. Территориальный экологический фонд	157000,0	0,28
V ДОХОДЫ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ И ИНОЙ ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ	2755845,0
ИТОГО доходов	57333444,2
Доходная база бюджета Санкт-Петербур	га на 2002 г	. характери-

зуется преобладанием налоговых доходов (74,46%), а в их составе — прямых налогов (напомним, что среди налоговых доходов федераль­ного бюджета преобладают косвенные налоги). Так, налог на дохо­ды физических лиц и налог на прибыль предприятий в совокупнос­ти составляют почти 50% доходов бюджета города. Акцизы занима­ют около 10% доходов бюджета. Среди косвенных налогов отметим также фискальное значение налога с продаж — 5,19% доходов (для сравнения: в Ленинградской обл. налог с продаж не введен). В час­ти неналоговых доходов особое место занимают доходы от исполь­зования городского имущества — более 90% всей суммы неналого­вых доходов. В 2001—2002 гг. Санкт-Петербург, как и все субъекты РФ, получал субсидии и субвенции из федерального бюджета на ре­ализацию ряда федеральных законов. Эти суммы составили в дохо­дах бюджета Санкт-Петербурга 1 млрд 397,7 млн руб., или 2,44% доходов. Целевые бюджетные фонды занимают около 9% в доходах бюджета города, и в этой сумме преобладают средства Территори­ального дорожного фонда. С 2001 г. в состав доходов бюджета Санкт-Петербурга включаются доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности бюджетных учреждений, как это предусмотрено БК РФ. В эту сумму также включена часть при­были унитарных предприятий города. Удельный вес данных поступ­лений составляет 4,8%.

Дата добавления: 2015-10-21