Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АрхитектураБиологияГеографияДругоеИностранные языки
ИнформатикаИсторияКультураЛитератураМатематика
МедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогика
ПолитикаПравоПрограммированиеПсихологияРелигия
СоциологияСпортСтроительствоФизикаФилософия
ФинансыХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника

См. изменения за последний месяц 19 страница



 

Примечание. Подробнее о порядке назначения и выплаты этих пособий см.

главы 2.4 - 2.6 Путеводителя по налогам "Практическое пособие по взносам в

ФСЗН. 2013".

 

2.3.1.3. Пособия на погребение

 

Лицам, взявшим на себя организацию погребения умершего и не получившим гарантированные услуги по погребению, выплачивается пособие (материальная помощь) на погребение (ст. 9 Закона Республики Беларусь от 12.11.2001 N 55-З "О погребении и похоронном деле"). Застрахованные граждане обеспечиваются пособиями на погребение за счет средств государственного социального страхования (ст. 10 Закона N 3563-XII).

Порядок выплаты пособия (материальной помощи) на погребение, а также возмещения расходов специализированной организации, оказавшей гарантированные услуги по погребению, за счет средств ФСЗН регулирует Положение о выплате пособия (материальной помощи) на погребение и возмещение расходов по погребению специализированной организации за счет средств государственного социального страхования, утвержденное Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23.05.2002 N 660 (далее - Положение N 660).

Как правило, пособие на погребение в случае смерти застрахованных лиц выплачивается нанимателем по месту работы умершего. Пособие на погребение в случае смерти их детей выплачивается по месту работы одного из родителей (усыновителей), опекуна (попечителя) (п. 9 Положения N 660). В случае смерти застрахованных лиц пособие выплачивается лицу, взявшему на себя организацию погребения умершего (п. 3 Положения N 660).

Размер пособия установлен Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.11.1999 N 1776 "О размере пособия на погребение" и равен средней заработной плате рабочих и служащих в республике за позапрошлый месяц относительно месяца наступления смерти. Размер пособия определяется на день смерти (п. 2 Положения N 660).

 

Примечание. Справочную информацию о средней заработной плате рабочих и

служащих в республике см.: Справочная информация / Расчетные индикаторы /

Средняя заработная плата / Начисленная номинальная среднемесячная

заработная плата по Республике Беларусь в 2013 году по месяцам.

 

Выплата пособия (материальной помощи) на погребение производится на основании документов и в сроки, указанные в пункте 2.35 Перечня N 200 (п. 5 Положения N 660).

По общему правилу выплата пособия в случае смерти застрахованных или их детей производится нанимателем в счет начисленных обязательных страховых взносов в ФСЗН (кроме лиц, указанных в п. 10 и 15 Положения N 660) (п. 11 Положения N 660).



 

Примечание. Подробнее о порядке назначения этого пособия см. главу 2.7

Путеводителя по налогам "Практическое пособие по взносам в ФСЗН. 2013"

 

2.3.2. Налогообложение государственных пособий

 

Пособия являются доходом, полученным от источников в Республике Беларусь и по общему правилу подлежащим обложению подоходным налогом (подп. 1.7 ст. 154 НК). Однако при налогообложении пособий следует учитывать, что пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), выплачиваемые из государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, освобождаются от обложения подоходным налогом (подп. 1.1 ст. 163 НК).

К числу освобождаемых от обложения подоходным налогом относятся, в частности, пособия:

- по беременности и родам;

- в связи с рождением ребенка;

- женщине, ставшей на учет в государственной организации здравоохранения до 12-недельного срока беременности;

- по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;

- на детей старше 3 лет;

- на погребение

и другие, выплачиваемые за счет средств государственного социального страхования.

Так как пособие по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за больным ребенком, исключено подп. 1.1 ст. 163 НК из перечня государственных пособий, освобождаемых от налогообложения, то сумма этого пособия включается в налоговую базу для исчисления подоходного налога и подлежит налогообложению в общем порядке.

 

Примечание. О налогообложении государственных пособий см.

консультации.

 

2.3.2.1. Исчисление подоходного налога

с пособий по временной нетрудоспособности

 

Подоходный налог подлежит исчислению и удержанию у источника выплаты дохода. Организация, начисляющая пособия, является налоговым агентом, в обязанности которого входит исчисление, удержание и перечисление в бюджет подоходного налога (п. 1, 2 ст. 175 НК).

 

Примечание. Подробнее об исчислении, удержании и уплате налоговыми

агентами подоходного налога можно узнать в разд. 1.9.5.

 

В отношении данного дохода работника по общему правилу применяется ставка налога в размере 12% (п. 1 ст. 173 НК). Исключение составляют аналогичные доходы, в отношении которых п. 3 ст. 173 НК предусмотрена ставка в размере 9%.

Для доходов, облагаемых по ставке 12% (9%), налоговая база определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст. 164 - 166, 168 НК (ч. 1 п. 3 ст. 156 НК).

 

Примечание. Подробнее о порядке расчета налоговой базы и

предоставлении вычетов можно узнать в гл. 1.4 и 1.3.

 

Сумма подоходного налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки (ст. 174 НК).

Исчисление подоходного налога налоговым агентом по каждому работнику применительно ко всем доходам, начисленным по итогам каждого месяца, в отношении которых применяется налоговая ставка 12% (9%), производится ежемесячно с учетом следующих особенностей:

- доходы (в том числе пособия по временной нетрудоспособности), исчисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы (в том числе предыдущего или следующего календарного года), включаются в доходы месяца, за который они начислены (подп. 3.1 ст. 175 НК);

- из начисленного дохода производится вычитание стандартных налоговых вычетов в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог (подп. 3.4 ст. 175 НК).

 

Пример. В феврале текущего года работнику по месту основной работы

начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 5900000 руб., в

том числе за период, приходящийся на февраль, - 3100000 руб., на январь, -

2800000 руб. Другие доходы в этих месяцах отсутствуют.

Для целей исчисления подоходного налога в доход за февраль включается

3100000 руб., в доход за январь - 2800000 руб.

Стандартный налоговый вычет в размере 550000 руб. применяется отдельно

к доходам, начисленным за февраль, и к доходам, начисленным за январь. При

расчете подоходного налога с начисленного дохода работник имеет право на

такой вычет за февраль и за январь, так как доходы за эти месяцы не

превышают 3350000 руб.

Налоговая база за февраль составит 2550000 руб. (3100000 руб. - 550000

руб.), за январь - 2250000 руб. (2800000 руб. - 550000 руб.).

Исчисленная в феврале сумма подоходного налога составит 576000 руб., в

том числе за февраль - 306000 руб. (2550000 руб. x 12%), за январь - 270000

руб. (2250000 руб. x 12%).

 

2.3.2.2. Удержание и перечисление

подоходного налога в бюджет

 

Исчисленный подоходный налог налоговые агенты обязаны удержать непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате (ч. 1 п. 8 ст. 175 НК).

Перечислять суммы исчисленного и удержанного подоходного налога налоговые агенты обязаны не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов в виде оплаты труда в расчете за месяц и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (ч. 1 п. 9 ст. 175 НК).

Поскольку выплата пособий по временной нетрудоспособности производится одновременно с заработной платой (см. подразд. 2.3.1.1), то и удержание и перечисление исчисленного подоходного налога производится в сроки, установленные для перечисления подоходного налога, исчисленного и удержанного из заработной платы.

 

Пример исчисления, удержания

и перечисления в бюджет подоходного

налога с сумм пособий.

 

Работнику организации по месту основной работы за март текущего года

начислены следующие доходы:

- пособие на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет в сумме 646910

руб.;

- пособие по временной нетрудоспособности в сумме 3800000 руб., в том

числе за дни нетрудоспособности: в феврале - 2100000 руб., в марте -

1700000 руб.;

- заработная плата в сумме 1400000 руб.

Срок выплаты заработной платы за март - 12 апреля текущего года.

Заработная плата, начисленная за отработанные дни февраля, составила

800000 руб., подоходный налог за февраль не был исчислен, так как вычеты

превысили облагаемый доход (860000 руб. (550000 руб. + 310000 руб.) >

> 800000 руб.).

Налоговая база для исчисления подоходного налога с учетом стандартных

налоговых вычетов на работника и на его ребенка-инвалида (подп. 1.1, 1.2

ст. 164 НК) составит:

- за февраль (перерасчет) - 2040000 руб. (800000 руб. + 2100000 руб. -

- 550000 руб. - 310000 руб.);

- за март - 2240000 руб. (1400000 руб. + 1700000 руб. - 550000 руб. -

- 310000 руб.),

так как налогообложению вместе с заработной платой подлежит только пособие

по временной нетрудоспособности, а пособие на ребенка-инвалида

освобождается от налогообложения (подп. 1.1 ст. 163 НК).

Исчисленная за март сумма подоходного налога составит 513600 руб., в

том числе: за февраль - 244800 руб. (2040000 руб. x 12%), за март - 268800

руб. (2240000 руб. x 12%).

29 марта в банке получены денежные средства для выплаты пособия на

ребенка-инвалида в сумме 646910 руб. и выплачены работнику из кассы

(подоходный налог в бюджет не перечисляется).

12 апреля в банке получены денежные средства для выплаты заработной

платы и пособия по временной нетрудоспособности в сумме 4686400 руб.

(3800000 руб. + 1400000 руб. - 513600 руб. (без учета других удержаний)) и

выплачены работнику из кассы. В этот же день организация перечисляет в

бюджет подоходный налог в сумме 513600 руб.

 

ГЛАВА 2.4

КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ

 

2.4.1. Возмещение командировочных расходов

 

Для выполнения служебного задания наниматель может направить работника в служебную командировку на определенный срок в другую местность (ст. 91 ТК).

 

Примечание. Подробнее об условиях направления работника в служебную

командировку, порядке документального оформления командировок см. гл. 1, 2

Путеводителя по кадровым вопросам "Служебные командировки".

 

При служебных командировках наниматель обязан выдать аванс и возместить работнику следующие расходы (ч. 2 ст. 95 ТК):

- по проезду к месту служебной командировки и обратно;

- по найму жилого помещения;

- за проживание вне места постоянного жительства (суточные);

- иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы.

Порядок и размеры возмещения расходов при служебных командировках определяются Правительством Республики Беларусь или уполномоченным им органом.

Размеры возмещения расходов при служебных командировках могут устанавливаться в коллективном договоре, соглашении. Однако эти расходы не могут быть ниже размеров, установленных для бюджетных организаций (ст. 95 ТК).

Возмещение расходов при командировках в соответствии с законодательством осуществляется согласно:

- Инструкции о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.04.2000 N 35 (далее - Инструкция N 35);

- Постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 21.10.2011 N 107 "Об установлении размеров возмещения расходов при служебных командировках" (далее - Постановление N 107);

- Инструкции о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу, утвержденной Постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.07.2010 N 115 (далее - Инструкция N 115);

- Постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 30.01.2001 N 7 "Об установлении норм оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу" (далее - Постановление N 7).

 

2.4.1.1. Возмещение расходов работнику при служебных

командировках в пределах Республики Беларусь

 

Командированные работники, получившие наличные деньги под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, обязаны предъявить в бухгалтерию организации авансовый отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги. Авансовый отчет должен быть представлен не позднее 3 рабочих дней (при использовании корпоративной пластиковой карточки - не позднее 15 рабочих дней) по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия.

К авансовому отчету должны быть приложены следующие документы:

- командировочное удостоверение с заверенными отметками о дне прибытия и дне выбытия из места командирования. Если работник командирован в разные населенные пункты, отметки о дне прибытия и дне выбытия делаются в каждом пункте. Отметки о прибытии и выбытии заверяются печатью (штампом) с наименованием организации, в которую был командирован работник;

- проездные документы, подтверждающие фактические расходы по проезду к месту командировки и обратно;

- оплаченные счета, квитанции или другие документы, подтверждающие фактические расходы по найму жилого помещения и иные расходы;

- отчет о проделанной работе (по требованию нанимателя) (п. 10 Инструкции N 35).

Согласно Инструкции N 35 командированному работнику возмещаются расходы:

- по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы (подп. 6.1, п. 7 Инструкции N 35);

- по найму жилого помещения (подп. 6.2, п. 7 Инструкции N 35);

- суточные (подп. 6.3, п. 7 Инструкции N 35);

- расходы по междугородным телефонным переговорам (подп. 6.4 Инструкции N 35).

 

2.4.1.2. Возмещение расходов работнику

при служебных командировках за границу

 

Работники, прибывшие из зарубежной командировки, представляют письменный отчет об итогах служебной командировки в 10-дневный срок со дня прибытия (п. 47 Инструкции N 115).

Порядок и сроки представления отчета за полученные средства в иностранной валюте и (или) белорусских рублях, а также возврата неиспользованных сумм регламентируются законодательством Республики Беларусь (п. 48 Инструкции N 115).

К актам законодательства устанавливающим порядок приема и выдачи наличной иностранной валюты относится Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004 N 98 (далее - Инструкция N 98). С учетом внесенных изменений и дополнений в Инструкцию N 98 отчет об использованных суммах иностранной валюты представляется работником в следующие сроки:

 

Форма выдачи аванса и условия
использования иностранной валюты

Срок предъявления работником отчета
об израсходованных суммах аванса <10>

Выдача в наличной иностранной
валюте

не позднее 3 рабочих дней со дня
возвращения из командировки, исключая
день прибытия (п. 25 Инструкции N 98)

При использовании корпоративной или
личной карточки для безналичных
расчетов

не позднее 15 рабочих дней со дня
возвращения из служебной
командировки, исключая день прибытия
(ч. 2 п. 26 Инструкции N 98)

Выдача частично в наличной
иностранной валюте и путем
зачисления на карт-счет

не позднее 15 рабочих дней со дня
возвращения из служебной
командировки, исключая день прибытия
(ч. 3 п. 26 Инструкции N 98)

При использовании корпоративной или
личной карточки исключительно для
получения наличной
иностранной валюты

не позднее 3 рабочих дней со дня
возвращения из командировки, исключая
день прибытия.В случае если
полученная работником валюта не
соответствует валюте, перечисленной
на карт-счет, и отсутствует
информация о примененном банком
обменном курсе - не позднее 15
рабочих дней со дня возвращения из
служебной командировки, исключая день
прибытия (ч. 4 п. 26 Инструкции N 98)

При использовании корпоративной или
личной карточки частично для
проведения безналичных расчетов,
частично для получения
наличной иностранной валюты

не позднее 15 рабочих дней со дня
возвращения из служебной
командировки, исключая день прибытия
(ч. 5 п. 26 Инструкции N 98)

При получении наличной иностранной
валюты за пределами Республики
Беларусь в качестве авансов в счет
оплаты по договорам транспортной
экспедиции, заключенным между
экспедитором и нерезидентом

не позднее 3 рабочих дней со дня
возвращения из командировки, исключая
день прибытия (п. 36 Инструкции N 98

 

--------------------------------

<10> Возврат неиспользованных сумм иностранной валюты осуществляется в сроки, установленные для представления отчета об израсходованных суммах (п. 27 Инструкции N 98).

 

Командированному работнику согласно Инструкции N 115 возмещаются следующие расходы:

- по проезду к месту командировки и обратно (гл. 2 Инструкции N 115);

- по найму жилого помещения (гл. 3 Инструкции N 115);

- суточные (гл. 4 Инструкции N 115);

- иные расходы (комиссионные по обмену в банке чека или одного вида иностранной валюты на другой, за совершение операций с использованием банковских пластиковых карточек, расходы по получению служебного паспорта гражданина Республики Беларусь, виз, страхованию от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу, по оплате обязательного сбора (пошлины), взимаемого с граждан в аэропортах, а также расходы, предусмотренные в п. 31 и 32 Инструкции N 115) (гл. 6 Инструкции N 115).

 

2.4.2. Налогообложение командировочных расходов

 

Возмещаемые работнику командировочные расходы освобождаются от обложения подоходным налогом в соответствии с порядком, установленным ч. 2 подп. 1.3 ст. 163 НК. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым организацией членам органа управления, прибывающим (выезжающим) для участия в работе соответствующего органа управления этой организации, а также к указанным выплатам, производимым организацией физическим лицам не по месту основной работы.

Так, к таким доходам относятся:

- суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в порядке, определенном ТК;

- фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно;

- сборы за услуги аэропортов;

- комиссионные сборы;

- расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;

- на провоз багажа;

- расходы по найму жилого помещения. При непредставлении плательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных Министерством финансов Республики Беларусь;

- расходы по оплате услуг связи;

- расходы, связанные с выдачей и (или) регистрацией документов для выезда из Республики Беларусь и (или) въезда в Республику Беларусь;

- расходы по получению виз;

- расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека на наличную иностранную валюту или с получением наличной иностранной валюты с использованием банковской пластиковой карточки.

При установлении законодательством норм выплаты компенсаций освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы плательщика в пределах таких норм.

Освобождаются от налогообложения расходы при служебных командировках как в пределах Республики Беларусь, так и за границу.

Не признаются объектом налогообложения доходы плательщика, полученные в размере стоимости питания, проживания и проезда при направлении работника в командировку, оплаченных принимающей стороной (подп. 2.23 ст. 153 НК).

 

2.4.2.1. Суточные

 

Не подлежат налогообложению суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в порядке, определенном ТК (подп. 1.3 ст. 163 НК).

Согласно ст. 95 ТК порядок и размеры возмещения расходов при служебных командировках определяются Правительством Республики Беларусь или уполномоченным им органом.

Так, порядок и размеры возмещения расходов при служебных командировках установлены следующими нормативными актами:

- Инструкцией N 35 - при командировках в пределах Республики Беларусь;

- Инструкцией N 115 - при командировках за границу.

Нормы возмещения расходов при служебных командировках установлены:

- Постановлением N 107 - при командировках в пределах Республики Беларусь;

- Постановлением N 7 - при командировках за границей Республики Беларусь.

Так, суточные установлены при служебных командировках:

1) в пределах Республики Беларусь - в следующих размерах:

- 44000 руб. за каждый день командировки;

- при однодневных служебных командировках и командировках в такую местность, откуда имеется возможность ежедневно возвращаться к месту жительства, - 22000 руб. (п. 1 Постановления N 107);

 

Пример. Работник организации направлен в командировку в г. Витебск с

16 по 18 января текущего года сроком на 3 дня. При возвращении из

командировки работник представил в бухгалтерию авансовый отчет, в который

включены суточные в сумме 132000 руб. (44000 руб. x 3). Суточные в

вышеуказанном размере освобождаются от обложения подоходным налогом, так

как возмещены работнику в пределах норм, установленных законодательством;

 

2) за границу - по нормам, установленным в приложении 1 к Постановлению N 7.

 

Пример. Работник организации на основании приказа руководителя

направлен в командировку в Германию с 24 по 28 января текущего года сроком

на 5 дней. Работник выехал в командировку железнодорожным транспортом

24 января, прибыл обратно 28 января. По возвращении из командировки

работник представил отчет об израсходованных суммах иностранной валюты, в

который включил суточные за каждый день командировки в сумме 200 евро (5 x

x 40 евро <12>). Выплаченные работнику суточные в вышеуказанных размерах

освобождаются от налогообложения, так как возмещены в пределах норм,

установленных законодательством.

--------------------------------

<12> Суточные для работников, направляемых в краткосрочные

командировки в Германию, установлены в сумме 40 евро (приложение 1 к

Инструкции N 7).

 

Суточные, выплаченные сверх установленных постановлениями Министерства

финансов Республики Беларусь норм, являются объектом налогообложения

подоходным налогом. Удержать исчисленную сумму подоходного налога налоговые

агенты обязаны непосредственно из доходов плательщика при их фактической

выплате. Дата фактического получения дохода в денежной форме определяется

как день выплаты дохода (в том числе перечисления дохода на счета

плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а также

день зачисления электронных денег в электронный кошелек плательщика либо по

его поручению в электронный кошелек третьих лиц) (п. 8 ст. 175, подп. 1.1

ст. 172 НК).

 

Примечание. Об исчислении подоходного налога с сумм суточных см.

консультацию.

 

2.4.2.2. Расходы по найму жилого помещения

 

Освобождаются от налогообложения фактически произведенные и документально подтвержденные работником расходы по найму жилого помещения. При непредставлении плательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных законодательством (ч. 2 подп. 1.3 ст. 163 НК).

Без представления подтверждающих документов возмещение расходов по найму жилого помещения установлено в размере 13000 руб. при служебных командировках в пределах Республики Беларусь (кроме случаев, когда жилое помещение предоставляется за счет принимающей стороны либо когда эти расходы оплачиваются направляющей стороной путем безналичного перечисления) (п. 1 Постановления N 107, ч. 4 подп. 6.2 Инструкции N 35).

Кроме того, освобождается от налогообложения возмещение расходов по найму жилого помещения (исключая время нахождения в пути) при отсутствии подтверждающих документов в размере 5% от предельной нормы возмещения расходов по найму жилого помещения.

Работникам коммерческих организаций и индивидуальным предпринимателям оплата расходов по найму жилого помещения при отсутствии подтверждающих документов может осуществляться в размере, не превышающем 20% от нормы расходов по найму жилого помещения. Конкретный размер оплаты устанавливается нанимателем. При командировании работников в государства - участники СНГ возмещение расходов по бронированию мест в гостинице и оплате местных сборов на право проживания в отдельных городах производится сверх установленных норм расходов по найму жилого помещения на основании подтверждающих документов (п. 16 Инструкции N 115).

 

Пример 1. Работник организации направлен в служебную командировку в г.

Борисов сроком на 3 дня. При возвращении из командировки работник

представил авансовый отчет на возмещение расходов по найму жилого помещения

без представления подтверждающих документов в сумме 26000 руб. (2 x 13000

руб.). Эти расходы в пределах норм, установленных законодательством,

освобождаются от обложения подоходным налогом.

 

Пример 2. Работник организации направлен в служебную командировку в г.

Москву сроком на 5 дней. При возвращении из командировки работник

представил авансовый отчет с приложенными оправдательными документами по

найму помещения - счета и кассовые чеки гостиницы на сумму 14000 рос.руб.

(3 дня).

Согласно приложению 1 к Постановлению N 7 при краткосрочных служебных

командировках в Российскую Федерацию, а именно г. Москву, установлена

предельная норма возмещения расходов по найму жилого помещения в размере

до 140 дол. США в сутки.

На дату составления авансового отчета Национальным банком Республики

Беларусь установлен курс (условно):

- российского рубля - 265 руб. за 1 рос.руб.;

- доллара США - 8370 руб. за 1 дол. США.

В рассматриваемой ситуации расходы по найму жилого помещения в сутки

составили 147,75 дол. США (14000 рос.руб. x 265 / 8370 / 3 сут.).

Документально подтвержденные работником расходы по найму жилого помещения,

в том числе сверх установленных законодательством норм, освобождаются от

обложения подоходным налогом.

 

Примечание. Об освобождении от налогообложения либо налогообложении

сумм возмещения расходов по найму жилого помещения в случае отсутствия

подтверждающих документов см. консультацию.

 

2.4.2.3. Расходы на проезд

 

Для целей подоходного налога в доход, подлежащий налогообложению, не включаются фактически произведенные работником целевые расходы:

- на проезд до места назначения и обратно;

- сборы за услуги аэропортов;

- комиссионные сборы;

- расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;

- расходы на провоз багажа.

Указанные расходы должны быть документально подтверждены (ч. 2 подп. 1.3 ст. 163 НК).

Однако ч. 3 подп. 1.3 ст. 163 НК определено, что при установлении законодательством норм выплаты компенсаций освобождаются от подоходного налога доходы плательщика в пределах таких норм.

Так, подп. 6.1 Инструкции N 35 установлена норма о возмещении расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы (в пределах Республики Беларусь) без представления подтверждающих документов. При нерегулярном транспортном сообщении в пределах одного административного района с разрешения нанимателя оплата за проезд может быть компенсирована без представления проездных документов по минимальной стоимости проезда. Подлежат возмещению расходы по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта. Таким образом, возмещение работнику расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы в вышеуказанном порядке освобождается от подоходного налога.


Дата добавления: 2015-08-27; просмотров: 104 | Нарушение авторских прав







mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.052 сек.)







<== предыдущая лекция | следующая лекция ==>