2.4.2.4. Расходы на связь
В доход, подлежащий налогообложению, не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы по оплате услуг связи (ч. 2 подп. 1.3 ст. 163 НК).
Расходы по оплате услуг связи должны быть произведены в интересах выполнения служебного задания на основании соответствующих квитанций (счетов) с подтверждением необходимости этих переговоров нанимателем.
ГЛАВА 2.5
СОЦИАЛЬНЫЙ ПАКЕТ
Наниматели (организации и индивидуальные предприниматели) могут предоставлять своим работникам определенные компенсации и льготы социального характера, которые не предусмотрены ТК и иными нормативными актами, - так называемый социальный пакет (далее - соцпакет). Предоставление соцпакета не является обязанностью нанимателя и зависит от его решения и финансовых возможностей.
2.5.1. Состав соцпакета
Важно отметить, что наличие у нанимателя соцпакета является дополнительным материальным стимулом для работников. Это может привлечь новых квалифицированных специалистов, а также удержать опытные кадры от смены места работы.
Обычно перечень социальных компенсаций и льгот устанавливается нанимателем в коллективном договоре, соглашении, другом локальном нормативном акте.
В соцпакет могут входить следующие льготы и компенсации:
- обеспечение питанием;
- обеспечение проезда к месту работы и обратно;
- оплата путевок в санатории, дома отдыха, в детские оздоровительные лагеря;
- оплата культурного досуга работников (билеты в театры, музеи, на выставки и т.п.);
- оплата оздоровления работников (абонементы в спортивные клубы, фитнес-центры, бассейны и т.п.);
- предоставление материальной помощи;
- выдача подарков и премий к праздникам;
- выдача новогодних детских подарков и билетов на новогодние праздники;
- оплата стоимости обучения работников в учреждениях образования;
- предоставление работникам беспроцентных займов, в том числе целевых на приобретение жилья, и др.
Состав соцпакета не ограничивается данным перечнем. Конкретный набор льгот и компенсаций, предоставляемых работникам, наниматель устанавливает в зависимости от специфики своей деятельности и финансового состояния. Состав льгот и компенсаций для различных категорий работников может отличаться. Установить состав соцпакета наниматель может как в коллективном договоре, так и в трудовых договорах, а также как основным работникам, так и работающим по совместительству.
Пример. В организации стандартный соцпакет, предоставляемый широкому
кругу работников, установлен коллективным договором. А для руководителей
организации дополнительно отдельные элементы соцпакета определены трудовым
договором.
Примечание. Подробнее о порядке предоставления социальных выплат см.
статью "Социальные выплаты работникам".
2.5.2. Налогообложение выплат социального характера
Доходы, полученные от источников в Республике Беларусь, по общему правилу являются объектом обложения подоходным налогом (п. 1 ст. 153 НК), в том числе выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, носящие характер социальных льгот, дополнительно предоставляемых по решению нанимателя и (или) трудового коллектива. К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, в частности, относятся такие доходы, как: оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика; полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе (п. 2 ст. 157 НК).
Следует отметить, что при получении плательщиком дохода от организаций и ИП в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость (с учетом налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров - и акцизов) этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из регулируемых розничных цен, а при их отсутствии - из цен (тарифов), применяемых этими организациями и ИП на дату начисления плательщику дохода Если при получении плательщиком такого дохода отсутствуют цены (тарифы), применяемые этими организациями и ИП, то налоговая база определяется в зависимости от вида получаемого имущества в соответствии со ст. 157 НК (п. 1 ст. 157 НК).
Примечание. Подробнее о порядке определения налоговой базы при
получении доходов в натуральной форме можно узнать в разд. 1.4.2.
Однако налогообложение выплат, составляющих соцпакет, предоставляемый работникам организацией, имеет некоторые особенности. При их налогообложении следует учитывать положения п. 2 ст. 153 НК, которым установлен перечень доходов, не признаваемых объектом налогообложения, и нормы п. 1 ст. 163 НК, которые предусматривают освобождение доходов от налогообложения, в том числе в установленных пределах.
В частности, освобождаются от налогообложения доходы работников, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (за исключением доходов, указанных в подп. 1.19-1 ст. 163 НК), в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп. 1.10-1 ст. 163 НК), получаемые от:
- нанимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими у этих нанимателей, - в размере, не превышающем 10000000 руб., от каждого источника в течение календарного года;
- иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением указанных в подп. 1.26 ст. 163 НК, - в размере, не превышающем 660000 руб., от каждого источника в течение календарного года (ч. 1 подп. 1.19 ст. 163 НК).
Доходы, выплачиваемые (выдаваемые в натуральной форме) работникам в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям: за выполнение трудовых обязанностей и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций, освобождаются от подоходного налога в этих же размерах (ч. 2 подп. 1.19 ст. 163 НК).
Доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (за исключением доходов, указанных в подп. 1.19-1 ст. 163 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами этих организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп. 1.10-1 ст. 163 НК), освобождаются от налогообложения в размере, не превышающем 2000000 руб., от каждой профсоюзной организации в течение календарного года (подп. 1.26 ст. 163 НК).
Доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей, освобождаются от налогообложения в размере, не превышающем 6000000 руб., от каждого источника в течение календарного года (подп. 1.19-1 ст. 163 НК). При этом указанная льгота не учитывается в сумме доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии с ч. 1 подп. 1.19 ст. 163 НК.
Примечание. О применении данной нормы см. консультацию.
Доходы в виде стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет и оплаченных (возмещенных) за счет средств белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей, освобождаются от налогообложения в пределах 2185000 руб. на каждого ребенка от каждого источника в течение календарного года (подп. 1.10-1 ст. 163 НК). При этом указанная льгота не учитывается в сумме доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии с ч. 1 подп. 1.19 ст. 163 НК.
При получении плательщиком за календарный год доходов, указанных в п. 1 ст. 163 НК, от соответствующих источников в сумме, превышающей размеры, в пределах которых такие доходы освобождаются от подоходного налога, сумма превышения подлежит налогообложению налоговым агентом (п. 2 ст. 163 НК). То есть доходы работников, освобождаемые от налогообложения в пределах установленных размеров, в части превышения таких размеров в течение календарного года подлежат налогообложению в общем порядке: наниматели обязаны исчислить, удержать и перечислить подоходный налог. Для этого в календарном году нанимателям следует обеспечить учет таких доходов по каждому работнику нарастающим итогом.
При этом исчисление суммы подоходного налога производится без учета доходов, полученных плательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога (ч. 2 п. 7 ст. 175 НК).
Если налоговым агентом - источником выплаты вышеуказанных доходов подоходный налог в течение года не был удержан или был удержан не полностью (по причине невозможности удержать исчисленную сумму налога с дохода, выплаченного плательщику в натуральной форме, отсутствия ему денежных выплат и (или) отказа плательщика внести причитающиеся суммы налога), налоговый агент обязан в месячный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства плательщика письменное сообщение о сумме задолженности по налогу (ч. 1 п. 5 ст. 181 НК).
Примечание. О налогообложении выплат социального характера см. статью
"Подоходный налог с физических лиц: налогообложение подарков и призов" //
Налоги Беларуси. - 2013. - N 6.
Рассмотрим подробнее налогообложение некоторых из элементов соцпакета.
2.5.2.1. Оплата питания работников
Наниматель может организовывать питание своих работников разными способами:
- компенсация работникам их расходов на питание (полностью или частично).
Пример. В организации коллективным договором предусмотрено, что
наниматель обеспечивает работников бесплатным обедом. Лимит на питание
работников установлен в размере 25000 руб. в день;
- оплата услуг специализированных организаций по предоставлению питания работникам, в том числе по доставке питания в офис нанимателя.
Пример. Услуги по питанию работников оказываются рестораном на
основании договора. Оплата оказанных услуг производится организацией;
- выдача продуктов питания.
Примечание. Об организации питания работников см. статью "С заботой о
сотрудниках".
В любом случае наниматель для обеспечения налогообложения данного вида дохода должен обеспечить учет обеспечения питанием своих работников таким образом, чтобы можно было определить доход, полученный каждым работником.
Такие доходы работников в совокупности с другими социальными выплатами и доходами, не являющимися вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, за исключением доходов, указанных в подп. 1.19-1 ст. 163 НК, и стоимости путевок, указанных в подп. 1.10-1 ст. 163 НК, освобождаются от обложения подоходным налогом (ч. 1 подп. 1.19 ст. 163 НК):
- в размере, не превышающем 10000000 руб., в течение календарного года от каждого источника, если они выдаются нанимателем, являющимся местом основной работы (службы, учебы) (в том числе пенсионерам, ранее работавшим у этого нанимателя);
- в размере, не превышающем 660000 руб., в течение календарного года от каждого источника - если иными организациями и индивидуальными предпринимателями, за исключением указанных в подп. 1.26 ст. 163 НК.
В части превышения указанных размеров эти доходы подлежат налогообложению в общем порядке.
Следует отметить, что Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 07.02.2012 N 127 "О создании условий для питания работников" установлено, что юридическим лицам всех форм собственности необходимо обеспечить создание условий для питания работников путем организации: работы объекта общественного питания и (или) оборудования помещения для приема пищи; доставки питания по заказам работников и (или) выездного обслуживания организациями, специализирующимися на оказании таких услуг, а также применения других форм обслуживания. Нанимателям и профсоюзным организациям рекомендовано включать в коллективные договоры вопросы создания условий для питания работников и удешевления его стоимости.
2.5.2.2. Оплата проезда работников
Наниматель также может оплачивать (полностью или частично) проезд работников к месту работы и обратно, например:
- выдавать проездные билеты (единые или на отдельный вид транспорта).
Пример. В организации коллективным договором предусмотрено, что всем
работникам организации в целях минимизации их расходов на проезд к месту
работы и обратно ежемесячно предоставляются бесплатно проездные билеты на
общественный транспорт. Проездные билеты выдаются по ведомости, в которой
работник, получивший билет, расписывается;
- выплачивать компенсацию в установленном в организации размере.
Пример. Организация ежемесячно выплачивает своим работникам
компенсацию расходов, связанных с проездом на работу и обратно, в размере
80000 руб. за месяц;
- организовать доставку сотрудников к месту работы и обратно (своим транспортом либо с привлечением транспортных организаций).
Стоимость предоставленной работнику социальной льготы в виде оплаты проезда к месту работы и обратно не во всех случаях является его доходом в целях налогообложения.
В случае доставки нанимателем сотрудников к месту работы и обратно своим транспортом либо с привлечением транспортных организаций данный доход не подлежит налогообложению, так как не признаются объектом налогообложения доходы, полученные в размере оплаты стоимости транспортных услуг (за исключением автомобилей-такси) по перевозке работников организации или ИП к месту работы и обратно, произведенной за счет средств организации или ИП (подп. 2.9 ст. 153 НК).
Примечание. Об организации доставки работников к месту работы и
обратно см. консультации.
Если наниматель выдает проездные билеты или выплачивает компенсацию за проезд, то такие доходы работников в совокупности с другими социальными выплатами и доходами, не являющимися вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, за исключением доходов, указанных в подп. 1.19-1 ст. 163 НК, и стоимости путевок, указанных в подп. 1.10-1 ст. 163 НК, освобождаются от обложения подоходным налогом (ч. 1 подп. 1.19 ст. 163 НК):
- в размере, не превышающем 10000000 руб., в течение календарного года от каждого источника, если они выдаются нанимателем, являющимся местом основной работы (службы, учебы) (в том числе пенсионерам, ранее работавшим у этого нанимателя);
- в размере, не превышающем 660000 руб., в течение календарного года от каждого источника - если иными организациями и индивидуальными предпринимателями, за исключением указанных в подп. 1.26 ст. 163 НК.
В части превышения указанных размеров эти доходы подлежат налогообложению в общем порядке.
2.5.2.3. Оплата оздоровления и культурного досуга работников
Среди прочих социальных льгот коллективные договоры могут содержать положения об организации санаторно-курортного лечения и отдыха работников и членов их семей, а также о создании условий для повышения их культурного уровня и физического совершенствования (ст. 364 ТК).
В частности, для работников и членов их семей нанимателем могут быть предусмотрены безвозмездная выдача или оплата стоимости:
- путевок в санатории, пансионаты, дома отдыха и т.п.;
- путевок в детские оздоровительные учреждения;
- туристических путевок;
- экскурсионных туров;
- билетов в театры, музеи, на выставки и т.п.;
- абонементов в спортивные клубы, фитнес-центры, бассейны и т.п.
и другие аналогичные социальные льготы.
При налогообложении выданных работникам путевок следует учесть, что освобождается полностью от налогообложения только стоимость путевок (за исключением туристических) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также за счет средств бюджета (подп. 1.10 ст. 163 НК).
Пример. Работнику организации выдана путевка на санаторно-курортное
лечение за счет средств государственного социального страхования. Стоимость
такой путевки освобождается от налогообложения.
Кроме того, освобождается от налогообложения стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет и оплаченных (возмещенных) за счет средств белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей в пределах 2185000 руб. на каждого ребенка от каждого источника в течение календарного года (подп. 1.10-1 ст. 163 НК). При этом указанная льгота не учитывается в сумме доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии с ч. 1 подп. 1.19 ст. 163 НК.
Примечание. О применении данной нормы см. консультацию.
Доходы в размере стоимости полученных работниками за счет нанимателя путевок, билетов, абонементов и т.п. в совокупности с другими аналогичными доходами, социальными выплатами и другими доходами, не являющимися вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, за исключением доходов, указанных в подп. 1.19-1 ст. 163 НК, и стоимости путевок, указанных в подп. 1.10-1 ст. 163 НК, освобождаются от обложения подоходным налогом (ч. 1 подп. 1.19 ст. 163 НК):
- в размере, не превышающем 10000000 руб., в течение календарного года от каждого источника, если они выдаются нанимателем, являющимся местом основной работы (службы, учебы) (в том числе пенсионерам, ранее работавшим у этого нанимателя);
- в размере, не превышающем 660000 руб., в течение календарного года от каждого источника - если иными организациями и индивидуальными предпринимателями, за исключением указанных в подп. 1.26 ст. 163 НК.
В части превышения указанных размеров такие доходы подлежат налогообложению в общем порядке.
Примечание. О применении данной нормы см. консультацию.
Пример. Организацией за счет собственных средств приобретены и выданы
работникам абонементы в плавательный бассейн сроком на один месяц. Доход
работников в размере стоимости абонементов освобождается от налогообложения
в порядке, установленном подп. 1.19 ст. 163 НК.
2.5.2.4. Материальная помощь, подарки и премии
к праздникам работникам
Наниматель может обеспечить работникам предоставление материальной помощи, выдачу подарков и премий к праздникам.
Основания и размеры материальной помощи наниматель устанавливает самостоятельно.
Примечание. О порядке оформления оказания материальной помощи см.
статью "Алгоритм действий по оказанию материальной помощи".
В целях налогообложения материальную помощь можно разделить на:
- материальную помощь, оказываемую нуждающимся работникам в связи с чрезвычайными и другими обстоятельствами, к которой можно отнести выплаты в связи с постигшими их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества и т.п.;
- материальную помощь, выплачиваемую в связи со смертью работника или работнику в связи со смертью его близких родственников;
- материальную помощь, оказываемую в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
- материальную помощь, оказываемую в иных случаях (например, в связи со вступлением в брак, с рождением ребенка, с нахождением в отпуске по уходу за ребенком, а также в связи с болезнью работника, болезнью близких родственников работника, тяжелым материальным положением и по другим причинам).
Освобождаются от обложения подоходным налогом суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
- в связи с чрезвычайной ситуацией;
Примечание. В соответствии со ст. 1 Закона Республики Беларусь от
05.05.1998 N 141-З "О защите населения и территорий от чрезвычайных
ситуаций природного и техногенного характера" чрезвычайной ситуацией
признается обстановка, сложившаяся на определенной территории в результате
промышленной аварии, иной опасной ситуации техногенного характера,
катастрофы, опасного природного явления, стихийного или иного бедствия,
которые повлекли или могут повлечь за собой человеческие жертвы, причинение
вреда здоровью людей или окружающей среде, значительный материальный ущерб
и нарушение условий жизнедеятельности людей.
- нанимателями по месту основной работы (службы, учебы):
умершего работника, в том числе пенсионера, ранее работавшего у этих нанимателей, одному из лиц, состоящих с умершим работником в отношениях близкого родства;
работникам, в том числе пенсионерам, ранее работавшим у этих нанимателей, в связи со смертью лиц, состоящих с работником в отношениях близкого родства (подп. 1.8 ст. 163 НК).
Примечание. Для целей главы 16 НК к лицам, состоящим в отношениях
близкого родства, относятся родители (усыновители), дети (в том числе
усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки,
прадед, прабабка, правнуки, супруги (ч. 2 подп. 2.1 ст. 153 НК).
Ограничение размера освобождаемого от налогообложения дохода в виде суммы такой единовременной материальной помощи отсутствует.
Пример. Квартира работника пострадала в результате пожара. В связи с
этим в апреле текущего года организацией выплачена единовременная
материальная помощь работнику для ремонта квартиры и приобретения
имущества. Сумма такой помощи независимо от ее размера будет освобождаться
от налогообложения.
Основанием для предоставления данных льгот являются соответствующие документы, подтверждающие факт наступления конкретных обстоятельств. В частности, основанием для льготы в случае смерти является копия справки (свидетельства) о смерти, документы, подтверждающие родство, в случае выплат пенсионерам - копия трудовой книжки (выписка из приказа, подтверждающая увольнение в связи с уходом на пенсию).
Пример. Организацией в связи со смертью работника в марте текущего
года выплачена единовременная материальная помощь его супруге. Материальная
помощь, полученная супругой умершего работника, является доходом,
освобождаемым от обложения подоходным налогом, если ею вместе с заявлением
на оказание помощи представлены копия свидетельства о смерти и копия
свидетельства о браке.
Освобождаются от налогообложения суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь (подп. 1.9 ст. 163 НК). При этом к законодательным актам относятся Конституция Республики Беларусь, законы Республики Беларусь, декреты и указы Президента Республики Беларусь (ст. 1 Закона N 361-З).
Примечание. О применении данной нормы см. консультации.
Иные виды материальной помощи работникам в совокупности с другими социальными выплатами и доходами, не являющимися вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, за исключением доходов, указанных в подп. 1.19-1 ст. 163 НК, и стоимости путевок, указанных в подп. 1.10-1 ст. 163 НК, освобождаются от обложения подоходным налогом (ч. 1 подп. 1.19 ст. 163 НК):
- в размере, не превышающем 10000000 руб., в течение календарного года от каждого источника, если они выдаются нанимателем, являющимся местом основной работы (службы, учебы) (в том числе пенсионерам, ранее работавшим у этого нанимателя);
- в размере, не превышающем 660000 руб., в течение календарного года от каждого источника - если иными организациями и индивидуальными предпринимателями, за исключением указанных в подп. 1.26 ст. 163 НК.
В части превышения указанных размеров такие доходы подлежат налогообложению в общем порядке.
Кроме материальной помощи наниматель может в предусмотренных в коллективном договоре случаях (профессиональные праздники, юбилейные даты рождения и прочие) проводить корпоративные мероприятия, выдавать работникам цветы, подарки и премии.
В отношении налогообложения данных доходов следует учитывать следующее:
- не являются объектом налогообложения доходы:
в размере оплаты нанимателями расходов на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, иных культурно-массовых, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью (подп. 2.2 ст. 153 НК);
в размере оплаты организациями, в том числе профсоюзными организациями, или индивидуальными предпринимателями расходов на проведение спортивно-массовых мероприятий (подп. 2.3 ст. 153 НК);
Примечание. О применении данной нормы см. консультацию.
в размере стоимости подаренных живых цветов (подп. 2.5 ст. 153 НК) и др.
Пример. Работницам организации по случаю праздника 8 Марта вручены
букеты цветов. Стоимость букетов не является объектом налогообложения;
- освобождаются от налогообложения не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы работников, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов и др., за исключением доходов, указанных в подп. 1.19-1 ст. 163 НК, и стоимости путевок, указанных в подп. 1.10-1 ст. 163 НК, в размере, не превышающем 10000000 руб., в течение календарного года от каждого источника, если они выдаются нанимателем, являющимся местом основной работы (службы, учебы) (в том числе пенсионерам, ранее работавшим у этого нанимателя), и в размере, не превышающем 660000 руб., в течение календарного года от каждого источника - если иными организациями и индивидуальными предпринимателями, за исключением указанных в подп. 1.26 ст. 163 НК (ч. 1 подп. 1.19 ст. 163 НК).
Примечание. О применении указанных норм см. консультации.
Пример. Работникам организации по случаю их юбилея организации вручены
подарки. Стоимость таких подарков освобождается от налогообложения в
порядке, установленном подп. 1.19 ст. 163 НК;
- доходы, выплачиваемые (выдаваемые в натуральной форме) работникам в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям - за выполнение трудовых обязанностей и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций, освобождаются от налогообложения в таких же размерах и в том же порядке (ч. 2 подп. 1.19 ст. 163 НК).
При этом государственные праздники, праздничные дни и памятные даты, а также профессиональные праздники установлены Указом Президента Республики Беларусь от 26.03.1998 N 157 "О государственных праздниках, праздничных днях и памятных датах в Республике Беларусь".
Пример. Работнику организации выдана денежная премия за многолетний и
добросовестный труд и в связи с профессиональным праздником. Поскольку
премия выдана по двум основаниям, она освобождается от налогообложения в
порядке, установленном подп. 1.19 ст. 163 НК.
В целях исчисления подоходного налога юбилейные даты рождения работников и юбилейные даты организаций законодательством не определены, поэтому наниматель вправе определять их самостоятельно.
Пример. Работнику организации в связи с 30-летним юбилеем вручен
ценный подарок. Доход работника в размере стоимости подарка освобождается
от налогообложения в порядке, установленном подп. 1.19 ст. 163 НК.
Иные виды выплат на социальные цели в совокупности с другими аналогичными доходами и доходами, не являющимися вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, за исключением доходов, указанных в подп. 1.19-1 ст. 163 НК, и стоимости путевок, указанных в подп. 1.10-1 ст. 163 НК, освобождаются от обложения подоходным налогом (ч. 1 подп. 1.19 ст. 163 НК):
- в размере, не превышающем 10000000 руб., в течение календарного года от каждого источника, если они выдаются нанимателем, являющимся местом основной работы (службы, учебы) (в том числе пенсионерам, ранее работавшим у этого нанимателя);
- в размере, не превышающем 660000 руб., в течение календарного года от каждого источника - если иными организациями и индивидуальными предпринимателями, за исключением указанных в подп. 1.26 ст. 163 НК.
В части превышения указанных размеров такие доходы подлежат налогообложению в общем порядке.
Примечание. О налогообложении различных выплат на социальные цели
также см. консультации.
Если коллективным договором предусмотрено оказание нанимателем безвозмездной (спонсорской) помощи, то следует учитывать, что с 2012 года такая помощь в денежной и натуральной формах освобождается от налогообложения, если она оказана белорусскими организациями и гражданами Республики Беларусь:
Дата добавления: 2015-08-27; просмотров: 48 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |