См. изменения за последний месяц 26 страница

Примечание. Подробнее о порядке представления плательщиками налоговой

декларации (расчета) можно узнать в разд. 3.2.9.

4. Сведения представляются о предоставлении физическим лицам не по месту основной работы стандартных налоговых вычетов в порядке, предусмотренном ч. 2 п. 3 ст. 164 НК (ч. 2 п. 11 ст. 175 НК, ч. 1 п. 8 Инструкции N 100).

Как правило, стандартные налоговые вычеты, установленные п. 1 ст. 164 НК, предоставляются плательщику нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) физического лица (ч. 1 п. 3 ст. 164 НК). Однако ч. 2 п. 3 ст. 164 НК предусмотрена возможность предоставления таких вычетов при отсутствии у плательщика места основной работы (службы, учебы): по выбору плательщика налоговые агенты предоставляют стандартные вычеты по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки - по письменному заявлению с указанием причины ее отсутствия. Для осуществления налоговыми органами контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц налоговые агенты должны направлять в налоговый орган информацию о предоставлении таких вычетов (ч. 2 п. 11 ст. 175 НК).

3.1.1.2. Куда представляются Сведения о доходах

Сведения о доходах представляются налоговыми агентами в налоговый орган по месту постановки на учет (п. 11 ст. 175 НК).

По общему правилу постановка на учет в налоговом органе юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Республики Беларусь осуществляется по месту нахождения организации и соответственно по месту жительства физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, при их государственной регистрации (п. 1, 2 ст. 65 НК). Порядок учета плательщиков налогов, сборов (пошлин) определен ст. 65, 66 НК и Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 N 96 "Об установлении форм заявлений о постановке на учет в налоговом органе и сообщения юридического лица о создании филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридического лица, утверждении Инструкции о порядке заполнения заявлений о постановке на учет в налоговом органе и сообщения юридического лица о создании филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридического лица, Инструкции о порядке и условиях присвоения, применения, изменения учетного номера плательщика и признания его недействительным, о внесении изменения в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20 ноября 2003 г. N 103, признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и отдельных структурных элементов постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь" (далее - Постановление N 96).

В отношении налоговых агентов - юридических лиц, включающих в свой состав филиалы, представительства и иные обособленные подразделения (далее - обособленные подразделения), существуют особенности представления Сведений о доходах. И эти особенности зависят от того, какой статус имеют эти обособленные подразделения.

Согласно п. 3 ст. 13 НК обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам данных обособленных подразделений, исчисляют суммы налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц, если иное не установлено НК либо Президентом Республики Беларусь. Такие обособленные подразделения, исполняющие в соответствии с НК налоговые обязательства этих юридических лиц, подлежат постановке на учет в налоговом органе (ч. 4 п. 2 ст. 65 НК).

Поэтому если юридические лица включают в свой состав обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и банковский счет и состоящие на учете в налоговом органе, то такие обособленные подразделения выполняют функции налоговых агентов. И в этом случае Сведения о доходах представляются и юридическими лицами, и их обособленными подразделениями в соответствующие налоговые органы по месту постановки на учет указанных юридических лиц и их обособленных подразделений.

Если юридические лица включают в свой состав обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и банковского счета и не состоящие на учете в налоговом органе, то налоговым агентом является юридическое лицо. В этом случае Сведения о доходах представляются юридическим лицом в налоговый орган по месту его постановки на учет.

3.1.1.3. Сроки представления Сведений о доходах

Срок представления сведений, указанных в ч. 1, 2 п. 11 ст. 175 НК, установлен ч. 3 п. 11 ст. 175 НК и продублирован в ч. 1 п. 8 Инструкции N 100: ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом.

Следует отметить, что если 1 апреля приходится на нерабочий день, то Сведения о доходах должны быть представлены не позднее следующего за ним рабочего дня (ст. 3-1 НК).

3.1.1.4. Порядок и форма представления Сведений о доходах

Сведения о доходах представляются налоговыми агентами ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, на магнитных носителях в порядке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. При численности физических лиц, получивших доходы, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях в порядке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь (ч. 3 п. 11 ст. 175 НК).

Порядок представления указанных сведений установлен п. 8 и 9 Инструкции N 100.

Информация, указанная в ч. 1 п. 8 Инструкции N 100, оформляется в виде справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц (далее - Справка), по форме согласно приложению 3 к Постановлению N 100 (ч. 2 п. 8 Инструкции N 100).

Порядок формирования Справок на магнитных носителях определен п. 9 Инструкции N 100. Файлы информации на магнитных носителях представляются на дискетах или иным способом, допускающим компьютерную обработку (ч. 2 п. 9 Инструкции N 100). Описание порядка формирования Справок, представляемых налоговыми агентами в налоговые органы на магнитных носителях, приведено в приложении 2 к Инструкции N 100 (ч. 7 п. 9 Инструкции N 100).

3.1.1.5. Заполнение Сведений о доходах (Справки)

Напомним, что Сведения о доходах представляются в виде Справки, форма которой приведена в приложении 3 к Постановлению N 100, а порядок ее заполнения изложен в п. 8 и 9 Инструкции N 100.

3.1.1.5.1. Общий порядок заполнения Справки

При заполнении Справки:

- все суммовые показатели отражаются в рублях;

- если данные по подпункту отсутствуют, то подпункт не заполняется (в случае, когда реквизит не является обязательным);

- при представлении на бумажном носителе Справка заполняется разборчиво вручную или с применением средств оргтехники.

При заполнении Справки используются коды статуса плательщика, коды мест работы, коды видов авторских вознаграждений, коды видов доходов, коды налоговых вычетов, типы населенных пунктов согласно приложению 1 к Инструкции N 100 (ч. 3 п. 8 Инструкции N 100).

3.1.1.5.2. Структура Справки

Справка включает в себя заголовок и следующие пункты:

1. Сведения о налоговом агенте

2. Сведения о получателе дохода

3. Сведения о доходах, включаемых в начисленный доход

4. Сведения о доходах, освобождаемых от подоходного налога в
установленных законодательством пределах, и произведенных налоговых
вычетах

5. Удержано подоходного налога

6. Сведения о доходах, для которых установлены иные ставки налога

7. Итого

3.1.1.5.3. Заполнение заголовка

Наименование	Что необходимо указывать
Справка о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц за период ________ 20___ г.	Период и год, за который выплачивались доходы

3.1.1.5.4. Заполнение пункта 1

В пункте 1 отражаются сведения о налоговом агенте.

N подп.	Наименование	Что необходимо указывать
Для налогового агента - организации	Для налогового агента - индивидуального предпринимателя
1.1	УНП	Учетный номер плательщика, присвоенный при постановке на учет в ИМНС организации или ИП (либо УНП обособленного подразделения организации, присвоенный при постановке на учет в ИМНС обособленного подразделения). Заполняется согласно извещению о присвоении учетного номера плательщика
1.2	Полное наименование, место нахождения, телефон (индивидуальным предпринимателем указываются фамилия, собственное имя, отчество, место жительства, телефон)	Полное наименование, место нахождения организации <1> (обособленного подразделения, состоящего на учете в ИМНС). Заполняются в соответствии с учредительными документами. Контактный телефон ответственного лица	Фамилия, собственное имя, отчество индивидуального предпринимателя полностью без сокращений, место жительства индивидуального предпринимателя <2>. Заполняются в соответствии с документом, удостоверяющим личность <3>. Номер телефона индивидуального предпринимателя

--------------------------------

<1> Местом нахождения организации (за исключением простого товарищества) признается место ее государственной регистрации, если иное не установлено ст. 15 НК (ч. 1 п. 1 ст. 15 НК). Местом нахождения обособленного подразделения организации является место его расположения, определенное учредительными документами организации или положением об обособленном подразделении организации.

<2> Местом жительства физического лица для целей НК признается место (населенный пункт, дом, квартира или иное жилое помещение), где это физическое лицо зарегистрировано по месту жительства, при отсутствии такого места - место, где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает, а в случае, если данные об этом установить невозможно, - место нахождения имущества этого лица (п. 1 ст. 18 НК).

<3> Согласно подп. 1.1 Указа N 294 документами, удостоверяющими личность, являются: паспорт гражданина Республики Беларусь; вид на жительство в Республике Беларусь; удостоверение беженца. В случаях, предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь, для удостоверения личности граждан Республики Беларусь, иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Республике Беларусь, иностранных граждан и лиц без гражданства, которым предоставлен статус беженца в Республике Беларусь, а также для подтверждения их специального статуса (прав и обязанностей) кроме указанных документов могут использоваться иные документы.

3.1.1.5.5. Заполнение пункта 2

В пункте 2 отражаются сведения о получателе дохода.

N подп.	Наименование	Что необходимо указывать
2.1	УНП	Учетный номер плательщика получателя дохода заполняется при условии представления физическим лицом сведений о постановке на учет и присвоении УНП (приложение 2 к Инструкции N 100)
2.2.1, 2.2.2, 2.2.3	Фамилия, собственное имя, отчество	Заполняются согласно данным документа, удостоверяющего личность <4> (приложение 2 к Инструкции N 100)
2.3	Код документа	Заполняется в соответствии с кодами документов, удостоверяющих личность, согласно приложению 3 к Инструкции о порядке заполнения заявлений о постановке на учет в налоговом органе и сообщения юридического лица о создании филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридического лица, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 N 96 (далее - Инструкция N 96/1) (ч. 4 п. 8 Инструкции N 100 и приложение 2 к Инструкции N 100)
2.4.1	Серия документа	Заполняется согласно данным документа, удостоверяющего личность (приложение 2 к Инструкции N 100)
2.4.2	Номер документа	Заполняется согласно данным документа, удостоверяющего личность (приложение 2 к Инструкции N 100)
2.4.3	Дата выдачи	Заполняется согласно данным документа, удостоверяющего личность (приложение 2 к Инструкции N 100). Реквизит типа "Дата" указывается в виде ЧЧ.ММ.ГГГГ, где ЧЧ - число месяца, ММ - номер месяца, ГГГГ - год (абз. 7 ч. 8 п. 9 Инструкции N 100)
2.5	Идентификационный номер	Заполняется согласно данным документа, удостоверяющего личность (приложение 2 к Инструкции N 100). Заполняется, если код документа, удостоверяющего личность, равен "01" или "09"
2.6	Место жительства	Адрес места жительства плательщика. При заполнении сведений в отношении граждан (подданных) иностранных государств, лиц без гражданства (подданства) указывается адрес, по которому эти граждане зарегистрированы в установленном порядке в Республике Беларусь (приложение 2 к Инструкции N 100)
2.6.1	Код страны	Код страны места жительства плательщика. При заполнении используется Общегосударственный классификатор Республики Беларусь ОКРБ 017-99 "Страны мира", утвержденный Постановлением Государственного комитета по стандартизации, метрологии и сертификации Республики Беларусь от 16.06.1999 N 8 (далее - ОКРБ 017-99) (ч. 5 п. 8 Инструкции N 100 и приложение 2 к Инструкции N 100)
2.6.3	Код по СОАТО	При заполнении используется Общегосударственный классификатор Республики Беларусь ОКРБ 003-94 "Система обозначений объектов административно-территориального деления и населенных пунктов", утвержденный Постановлением Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь от 28.02.1994 N 2 (далее - ОКРБ 003-94) (ч. 6 п. 8 Инструкции N 100 и приложение 2 к Инструкции N 100). ОКРБ 003-94 размещен на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь www.nalog.gov.by в разделе "Справочная информация / Программное обеспечение для плательщиков / Справочник населенных пунктов"
2.6.2, 2.6.4 - 2.6.13	Данные места жительства	Заполняются согласно данным документа, удостоверяющего личность (приложение 2 к Инструкции N 100). При заполнении подпункта 2.6.7 (Тип населенного пункта) используется п. 7 приложения 1 к Инструкции N 100 (приложение 2 к Инструкции N 100). При заполнении подпункта 2.6.9 (Тип улицы) используется приложение 2 к Инструкции N 96/1 (ч. 7 п. 8 Инструкции N 100 и приложение 2 к Инструкции N 100). В подпункте 2.6.12 указывается корпус или другие модификации (например, строение) (приложение 2 к Инструкции N 100)
2.7	Статус	Статус плательщика. При заполнении используются коды согласно п. 1 приложения 1 к Инструкции N 100 (ч. 3 п. 8 Инструкции N 100 и приложение 2 к Инструкции N 100)
2.8	Код места работы	При заполнении используются коды согласно п. 2 приложения 1 к Инструкции N 100 (ч. 3 п. 8 Инструкции N 100 и приложение 2 к Инструкции N 100)
2.9	Место жительства в иностранном государстве	Адрес места жительства плательщика в иностранном государстве. Реквизиты данного подпункта заполняются только в отношении граждан (подданных) иностранных государств, лиц без гражданства (подданства) при наличии информации
2.9.1	Код страны	Код страны места жительства плательщика. При заполнении используется ОКРБ 017-99 (ч. 5 п. 8 Инструкции N 100 и приложение 2 к Инструкции N 100)
2.9.4, 2.9.5, 2.9.8 - 2.9.13	Данные места жительства в иностранном государстве	Заполняются согласно данным документа, удостоверяющего личность (приложение 2 к Инструкции N 100). При заполнении подпункта 2.9.9 (Тип улицы) используется приложение 2 к Инструкции N 96/1 (ч. 7 п. 8 Инструкции N 100 и приложение 2 к Инструкции N 100). В подпункте 2.9.12 указываются корпус и другие модификации (например, строение) (приложение 2 к Инструкции N 100)

-------------------------------------

<4> Документами, удостоверяющими личность, являются:

паспорт гражданина Республики Беларусь;

вид на жительство в Республике Беларусь;

удостоверение беженца.

В случаях, предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь, для удостоверения личности граждан Республики Беларусь, иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Республике Беларусь, иностранных граждан и лиц без гражданства, которым предоставлен статус беженца в Республике Беларусь, а также для подтверждения их специального статуса (прав и обязанностей) кроме указанных документов могут использоваться иные документы (подп. 1.1 Указа N 294).

3.1.1.5.6. Заполнение пункта 3

В пункте 3 отражаются сведения о доходах физического лица, включаемых в начисленный доход.

N подп.	Наименование	Что необходимо указывать
3.1	Доходы в месяц	Сумма начисленного дохода указывается за каждый месяц в строке, соответствующей порядковому номеру месяца, и включает в себя доходы, освобождаемые от подоходного налога в установленных п. 1 ст. 163 НК пределах (подпункт 4.1 Справки), за исключением доходов, для которых установлены иные ставки налога (пункт 6 Справки) (ч. 8 п. 8 Инструкции N 100). Доход, освобождаемый от налогообложения в полном объеме, в Справке не указывается. В случае если доход (например, за период нахождения плательщика в отпуске, пособие по временной нетрудоспособности, перерасчет доходов за выполнение трудовых или иных обязанностей) начислен в одном месяце, но приходится на другие месяцы, то сумма такого дохода отражается в тех месяцах календарного года, за которые он начислен
	В том числе:
3.1.1	авторские вознаграждения	Указываются отдельной строкой по каждому коду видов авторских вознаграждений и по каждому месяцу, в котором они начислялись (ч. 9 п. 8 Инструкции N 100 и приложение 2 к Инструкции N 100). При заполнении используются коды видов вознаграждений согласно п. 3 приложения 1 к Инструкции N 100 (ч. 3 п. 8 Инструкции N 100)
3.1.2	по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка	Отражаются доходы (убыток), полученные плательщиком по операциям с ценными бумагами, операциям с финансовыми инструментами срочного рынка, а также по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка, осуществляемым доверительным управляющим. При этом полученный убыток отражается в виде отрицательного показателя (ч. 10 п. 8 Инструкции N 100). Указываются отдельной строкой по каждому коду видов таких доходов и по каждому месяцу, в котором они начислялись (приложение 2 к Инструкции N 100). При заполнении используются коды видов этих доходов согласно п. 4 приложения 1 к Инструкции N 100 (ч. 3 п. 8 Инструкции N 100)
3.1.3	взносы, в том числе проиндексированные в порядке, установленном законодательством, при прекращении физическими лицами строительства квартир и (или) индивидуальных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при их выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства	Указываются месяцы выплаты этих доходов, сумма возвращенных взносов и сумма их индексации
3.1.4	в виде возврата страховых взносов при расторжении до истечения трехлетнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на три и более года	Указываются месяцы выплаты и суммы этих доходов
3.2	Сумма дохода	Указывается общая сумма начисленного за год дохода, указанного в подпункте 3.1 Справки (ч. 8 п. 8 Инструкции N 100)

3.1.1.5.7. Заполнение пункта 4

В пункте 4 отражаются сведения о доходах, освобождаемых от подоходного налога в установленных законодательством пределах, и произведенных налоговых вычетах.

N подп.	Наименование	Что необходимо указывать
4.1	Сведения о доходах, освобождаемых от подоходного налога в установленных законодательством пределах	Доходы, которые освобождаются от налогообложения в установленных п. 1 ст. 163 НК пределах, отражаются в полном размере. Указываются отдельной строкой по каждому коду вида такого дохода и по каждому месяцу, в котором они начислялись, суммы по каждому виду дохода и размер предоставленной льготы (ч. 11 п. 8 Инструкции N 100 и приложение 2 к Инструкции N 100). При заполнении используются коды видов освобождаемых доходов согласно п. 5 приложения 1 к Инструкции N 100 (ч. 3 п. 8 Инструкции N 100)
4.2	Сведения о произведенных стандартных налоговых вычетах	Указываются отдельной строкой по каждому коду предоставленных стандартных налоговых вычетов, установленных п. 1 ст. 164 НК, и по каждому месяцу, в котором они производились, суммы по каждому коду вычета (приложение 2 к Инструкции N 100). При заполнении используются коды этих вычетов согласно подп. 6.1 приложения 1 к Инструкции N 100 (ч. 3 п. 8 Инструкции N 100)
4.3	Сведения о произведенных социальных налоговых вычетах	Указываются отдельной строкой по каждому коду предоставленных социальных налоговых вычетов, установленных п. 1 ст. 165 НК, и по каждому месяцу, в котором они производились, суммы по каждому коду вычета (приложение 2 к Инструкции N 100). При заполнении используются коды этих вычетов согласно подп. 6.2 приложения 1 к Инструкции N 100 (ч. 3 п. 8 Инструкции N 100)
4.4	Сведения о произведенных имущественных налоговых вычетах	Указываются отдельной строкой по каждому коду предоставленных имущественных налоговых вычетов, установленных п. 1 ст. 166 НК, и по каждому месяцу, в котором они производились, суммы по каждому коду вычета (приложение 2 к Инструкции N 100). При заполнении используются коды этих вычетов согласно подп. 6.3 приложения 1 к Инструкции N 100 (ч. 3 п. 8 Инструкции N 100)
4.5	Сведения о произведенном профессиональном налоговом вычете (авторские вознаграждения)	Указывается отдельной строкой по каждому месяцу, в котором предоставлялся профессиональный налоговый вычет в соответствии с ч. 2 подп. 1.3, п. 4 ст. 168 НК, сумма вычета (приложение 2 к Инструкции N 100)
4.6	Сведения о вычетах, связанных с получением доходов по операциям по реализации ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка	Указывается отдельной строкой по каждому месяцу, в котором предоставлялся налоговый вычет в соответствии с п. 2 ст. 160 НК, сумма вычета (приложение 2 к Инструкции N 100)

3.1.1.5.8. Заполнение пункта 5

В пункте 5 отражаются суммы удержанного подоходного налога.

N подп.	Наименование	Что необходимо указывать
5.1	Удержано подоходного налога в месяц, в том числе	Сумма удержанного налога указывается за каждый месяц года в строке, соответствующей порядковому номеру месяца. При перерасчете подоходного налога такая сумма отражается в том месяце календарного года, за который производится ее удержание (возврат) (ч. 12, 13 п. 8 Инструкции N 100 и приложение 2 к Инструкции N 100)
5.2	Сумма удержанного подоходного налога	Указывается общая сумма удержанного подоходного налога, указанного в подп. 5.1 Справки (приложение 2 к Инструкции N 100)

3.1.1.5.9. Заполнение пункта 6

В пункте 6 отражаются сведения о доходах, для которых установлены иные ставки налога.

N подп.	Наименование	Что необходимо указывать
6.1	Доходы, полученные физическими лицами (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений и земельных участков) от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам), а также доходы, полученные физическими лицами, участвующими в реализации зарегистрированного в установленном порядке бизнес- проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам)	Отражаются сведения о доходах, для которых ставка налога установлена п. 3 ст. 173 НК в размере 9%. Указываются отдельной строкой по каждому коду вида дохода и по каждому месяцу, в котором они начислялись, суммы дохода, суммы удержанного налога (приложение 2 к Инструкции N 100). При заполнении используются коды видов дохода, полученного от резидентов (нерезидентов) Парка высоких технологий, согласно подп. 4.1 приложения 1 к Инструкции N 100 (ч. 3 п. 8 Инструкции N 100)
6.2	Сумма дохода	Указывается общая сумма начисленного дохода, указанного в подп. 6.1 Справки (приложение 2 к Инструкции N 100)
6.3	Сумма удержанного налога	Указывается общая сумма удержанного подоходного налога, указанного в подп. 6.1 Справки (приложение 2 к Инструкции N 100)

3.1.1.5.10. Заполнение пункта 7

В пункте 7 отражаются общие суммы дохода и удержанного налога.

Дата добавления: 2015-08-27