│Дата получения дохода │Указывается дата получения дохода │
│ │(число, месяц, год) │
├──────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤
│Размер дохода (в денежных единицах, в │Указывается размер дохода в │
│которых получен доход, наименование │денежных единицах, в которых │
│денежной единицы) │получен доход (белорусский рубль │
│ │или иностранная валюта) (ч. 1 │
│ │подп. 2.5 Инструкции N 100) │
├──────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤
│Сумма налога, уплаченного с │Указываются: │
│полученного дохода в соответствии с │- сумма налога в иностранной │
│законодательством иностранного │валюте (при его удержании в │
│государства (в денежных единицах, в │иностранном государстве), в │
│которых уплачен налог, наименование │которой уплачен налог; │
│денежной единицы) │- наименование иностранной валюты.│
│ │ │
│ │Обратите внимание! │
│ │Наименование иностранной валюты │
│ │указывается без сокращений и │
│ │использования аббревиатуры (ч. 1 │
│ │подп. 2.5 Инструкции N 100) │
├──────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤
│Представляю документы о полученном │При представлении плательщиком │
│доходе и уплаченном налоге в │документов, подтвержденных │
│иностранном государстве, │налоговым или иным компетентным │
│подтвержденные налоговым или иным │органом иностранного государства, │
│компетентным органом этого │проставляется отметка в окошке │
│государства, в функции которого │"Да" и указывается количество │
│входит взимание налога (пометить X). │листов представленных документов. │
│ │Если не представляются │
│Да Нет на ____ л. │вышеуказанные документы, то │
│ │проставляется отметка в окошке │
│ │"Нет" │
├──────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤
│Прошу произвести зачет налога на │При представлении плательщиком │
│основании документов о полученном │документов, не подтвержденных │
│доходе и уплаченном налоге в │налоговым или иным компетентным │
│иностранном государстве, │органом иностранного государства, │
│подтвержденных источником │указываются: │
│выплаты дохода, на ___ л. и обязуюсь │- количество листов документов, │
│представить документы о полученном │подтвержденных источником выплаты │
│доходе и уплаченном налоге в │дохода; │
│иностранном государстве, │- срок, к которому физическое лицо│
│подтвержденные налоговым или │обязуется их представить │
│иным компетентным органом этого │(подп. 2.5 Инструкции N 100). │
│государства, в функции которого входит│ │
│взимание налога, до _________________ │Обратите внимание! │
│ (указывается │В случае непредставления │
│ ____________________________________ │плательщиком документов о │
│ срок не более одного года │полученном доходе и об уплате им │
│ со дня подачи настоящей декларации) │налога в иностранном государстве, │
│_____________________ │подтвержденных налоговым или иным │
│(подпись плательщика) │компетентным органом этого │
│ │иностранного государства, в │
│ │течение одного года со дня подачи │
│ │заявления о проведении зачета │
│ │подоходный налог с физических лиц │
│ │подлежит перерасчету и доплате в │
│ │бюджет с начислением пени (ч. 3 │
│ │п. 1 ст. 182 НК) │
├──────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤
│4. Иные доходы: │Отражаются (подп. 2.6 Инструкции │
│ │N 100): │
│ │1) доходы в сумме, превышающей │
│ │установленные подп. 1.18 и 1.21 │
│ │ст. 163 НК размеры доходов, │
│ │освобождаемых от обложения │
│ │подоходным налогом, в том числе │
│ │полученные: │
│ │- от физических лиц, не являющихся│
│ │индивидуальными предпринимателями,│
│ │в результате дарения, в виде │
│ │недвижимого имущества по договору │
│ │ренты бесплатно, - в размере, │
│ │превышающем 33100000 руб., в сумме│
│ │от всех источников в течение │
│ │налогового периода (подп. 4.1); │
│ │- от белорусских организаций и │
│ │граждан Республики Беларусь в виде│
│ │безвозмездной (спонсорской) помощи│
│ │инвалидами, несовершеннолетними │
│ │детьми-сиротами и детьми, │
│ │оставшимися без попечения │
│ │родителей, - в размере, │
│ │превышающем 66150000 руб., в сумме│
│ │от всех источников в течение │
│ │налогового периода (подп. 4.2); │
│ │2) доходы, подлежащие │
│ │декларированию в соответствии с │
│ │подп. 1.50 ст. 163 НК, в виде │
│ │заработной платы и другого │
│ │подобного вознаграждения за работу│
│ │по найму, а также по договорам на │
│ │оказание услуг (выполнение работ),│
│ │полученные ими от источников за │
│ │пределами Республики Беларусь в │
│ │денежной форме (подп. 4.3) │
├──────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤
│Источник получения дохода │Указываются: │
│(наименование, адрес места нахождения │- наименование организации, адрес │
│организации; Ф.И.О., адрес места │ее места нахождения; Ф.И.О. │
│жительства индивидуального │индивидуального предпринимателя, │
│предпринимателя, УНП) │адрес его места жительства; │
│ │- УНП │
├──────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤
│Дата получения дохода │Указывается дата получения дохода │
│ │(число, месяц, год) │
├──────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤
│Размер дохода (в денежных единицах, в │Указывается размер дохода (в │
│которых получен доход, наименование │рублях, иностранной валюте): │
│денежной единицы) │- в подп. 4.1 - в размере, │
│ │превышающем 33100000 руб. │
│ │(подп. 1.18 ст. 163 НК); │
│ │- в подп. 4.2 - в размере, │
│ │превышающем 66150000 руб. │
│ │(подп. 1.21 ст. 163 НК); │
│ │- в подп. 4.3 - в сумме │
│ │полученного дохода (подп. 1.50 │
│ │ст. 163 НК) │
└──────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────┘
3.2.9.4. Заполнение раздела III налоговой декларации N 3
В разделе III налоговой декларации N 3 указываются те сведения, которые являются необходимыми для заполнения представляемой декларации.
В этом же разделе плательщик указывает:
- количество листов представляемой декларации;
- количество листов прилагаемых к декларации документов и (или) копий.
После этого плательщик проставляет подпись в подтверждение правильности сведений, указанных в налоговой декларации N 3, а также дату представления декларации.
3.2.9.5. Пример заполнения налоговой декларации N 3
Ситуация. Николаев Петр Сергеевич - налоговый резидент Республики
Беларусь, паспорт МРXXXXXXX выдан Фxxxxxxx РУВД г. Минска XX.XX.XXXX,
личный идентификационный номер XXXXXXXXXXXXXX, состоит на учете в ИМНС по
Фрунзенскому району г. Минска N 2 (УНП XXXXXXXXX). Николаев П.С. проживает
по адресу: XXXXXX, г. Минск, ул. Гxxxxxx, д. XX, кв. XXX, номер телефона:
дом. XXX-XX-XX, раб. XXX-XX-XX, моб. XXX-XX-XX.
Имеет сына Николаева Алексея Петровича, 1993 года рождения, который
обучается в Белорусском государственном экономическом университете и
получает первое высшее образование в дневной форме обучения.
Состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в
установленном законодательством порядке и строит квартиру.
В 2013 году Николаев П.С. получил следующие доходы.
Источник выплаты | Вид дохода | Период | Размер дохода, |
ООО "АXXXXX" - место | Заработная плата | Январь - | 30000000 |
ОДО "НXXXXX" | Вознаграждение по | Июль - | |
Малышев Иван Сергеевич | От продажи второго | 20 марта | |
Кузьмичев Иван | По договору дарения | 20 октября |
--------------------------------
<1> Не состоит с Николаевым П.С. в отношениях близкого родства,
свойства.
Николаев П.С. понес следующие расходы.
Вид расхода | Дата оплаты | Размер расхода, |
В 2013 году | ||
Расходы на обучение сына | 4 января | 5240000 |
Расходы на строительство | 7 марта | 6000000 |
В 2008 году | ||
Расходы на приобретение | 17 июня |
При выплате дохода налоговым агентом исчислен, удержан и перечислен в
бюджет подоходный налог.
Налоговый | Сумма | Предоставлены налоговые вычеты | |||
стандартный | стандартный | социальный | имущественный | ||
ООО | 6600000 | 1860000 | |||
ОДО | - | - | - | - |
Решение. Доходы, полученные налоговыми резидентами Республики Беларусь
от источников в Республике Беларусь, являются объектом обложения подоходным
налогом (подп. 1.1 ст. 153 НК).
При получении доходов от налоговых агентов подоходный налог
исчисляется, удерживается и перечисляется налоговыми агентами (п. 1 ст. 175
НК). При исчислении налоговой базы по подоходному налогу налоговый агент по
месту основной работы вправе предоставить следующие налоговые вычеты:
- стандартный налоговый вычет в размере 550000 руб., если доход
плательщика не превышает 3350000 руб. в месяц (подп. 1.1 ст. 164 НК);
- стандартный налоговый вычет на иждивенца (на сына в возрасте старше
18 лет, обучающегося при дневной форме обучения и получающего первое высшее
образование) (ч. 1, абз. 3 ч. 2 подп. 1.2 ст. 164 НК);
- социальный налоговый вычет на обучение сына в размере фактически
произведенных расходов (подп. 1.1 ст. 165, абз. 2 ч. 2 подп. 2.1 ст. 153
НК);
- имущественный налоговый вычет на строительство жилья в сумме
фактически произведенных расходов (подп. 1.1 ст. 166 НК).
Если имущественный налоговый вычет на строительство налоговым агентом
по месту основной работы предоставлен не полностью, то плательщик имеет
право на предоставление имущественного налогового вычета на строительство
жилья также в налоговом органе по доходам, полученным не по месту основной
работы. Для этого по окончании налогового периода плательщиком подается
налоговая декларация N 3 (ч. 1 п. 2 ст. 166 НК).
При получении от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами,
доходов, подлежащих налогообложению, плательщики обязаны представить в
налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию N 3 не
позднее 1 марта 2014 г. (подп. 1.1, п. 2 ст. 178 НК).
К таким доходам относятся:
- доходы от возмездного отчуждения в течение календарного года второго
автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3500
килограммов и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не
превышает 8 (подп. 1.5.5 ст. 154, ч. 3 подп. 1.33 ст. 163 НК);
- доходы, получаемые в результате дарения от физических лиц, не
являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере, превышающем
33100000 бел.руб., в сумме от всех источников в течение налогового периода
(подп. 1.11 ст. 154, подп. 1.18 ст. 163 НК).
В налоговой декларации N 3 Николаев П.С. указывает следующие данные.
Раздел I "Сведения о наличии права на налоговые вычеты" | ||
П. 5 | Сумма имущественного налогового вычета | 8865000 руб. |
П. 6 | Сумма имущественного налогового вычета | 8800000 руб. <2> |
Раздел II "Сведения о полученных доходах" | ||
П. 1 | Сумма дохода, полученного не по месту | 17000000 руб. |
П. 2 | Сумма дохода, полученного от продажи | 24000000 руб. |
Подп. 4.1.1 | Сумма дохода, полученная по договору | 6900000 руб. |
--------------------------------
<2> Сумма расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого
имущества, увеличивается на коэффициент, учитывающий изменение индекса
потребительских цен (п. 4 ст. 167 НК).
Обращаем внимание на то, что коэффициент, учитывающий изменение
индекса потребительских цен, применяется налоговым органом при определении
налоговой базы подоходного налога, рассчитываемой на основании
представленной плательщиком налоговой декларации N 3.
В рассматриваемой ситуации коэффициент, учитывающий изменение индекса
потребительских цен в месяце, предшествующем месяцу отчуждения имущества
(февраль 2013 г.), по сравнению с месяцем, в котором были понесены такие
расходы (июнь 2008 г.), принимаем равным 2,762 (условно). Сумма расходов на
приобретение автомобиля с учетом этого коэффициента будет равна 24305600
руб. (8800000 руб. x 2,762). То есть расходы на приобретение проданного
автомобиля превысили полученный от его продажи доход: 24305600 руб. >
> 24000000 руб. Поэтому налоговая база будет равна нулю (24000000 -
- 24305600), исчисление подоходного налога в этом случае не будет
производиться.
К налоговой декларации N 3 плательщику необходимо приложить следующие
документы:
- для предоставления имущественного налогового вычета на строительство
жилья - документы, указанные в ч. 3 п. 2 ст. 166 НК, в том числе справку о
доходах, полученных не по месту основной работы (ОДО "Нxxxxx");
- для предоставления имущественного налогового вычета в сумме
расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества, -
документы, указанные в п. 5 ст. 167 НК.
3.2.9.6. Расчет подоходного налога
На основании представленной плательщиком декларации N 3, прилагаемых к ней документов, подтверждающих право на получение налоговых вычетов, уплату налога за пределами Республики Беларусь, налоговый орган производит расчет подоходного налога (п. 3 Инструкции N 100).
Форма расчета подоходного налога дана в приложении 1 к Приказу МНС N 29.
3.2.9.7. Уплата подоходного налога
На основании расчета налоговым органом составляется извещение на уплату подоходного налога с физических лиц по форме согласно приложению 8 к Постановлению N 100. О подлежащей уплате в бюджет сумме подоходного налога налоговые органы уведомляют плательщиков не позднее 1 мая года, следующего за истекшим календарным годом. Извещения вручаются плательщикам (их представителям) лично под роспись или направляются по почте заказными письмами (п. 4 Инструкции N 100). В случае направления по почте заказным письмом извещение считается врученным по истечении 10 календарных дней со дня направления заказного письма (ч. 3 п. 6 ст. 180 НК).
Уплата подоходного налога в бюджет плательщиками, представляющими декларацию N 3, производится не позднее 15 мая года, следующего за истекшим календарным годом.
Излишне уплаченные суммы подоходного налога, определенные исходя из декларации N 3, подлежат зачету либо возврату плательщикам в порядке, установленном ст. 60 НК.
Copyright: (C) ООО "ЮрСпектр", 2013
Исключительные имущественные права на данный
авторский материал принадлежат ООО "ЮрСпектр"
Дата добавления: 2015-08-27; просмотров: 47 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |