│имеющие в течение отчетного (налогового) периода (его части) места │
│основной работы (службы, учебы), применяют стандартные налоговые вычеты │
│при исчислении подоходного налога за те календарные месяцы отчетного │
│(налогового) периода, в которых у индивидуального предпринимателя │
│(частного нотариуса, адвоката) отсутствовало место основной работы │
│(службы, учебы), исходя из установленных размеров, приходящихся на каждый│
│месяц отчетного (налогового) периода │
├────────────────────────────────────────┬────────────────────────────────┤
│3.1.1. в соответствии с подпунктом 1.1 │Отражается стандартный налоговый│
│пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса │вычет в размере 550000 руб. в │
│Республики Беларусь <*> │месяц │
│ -------------------------------- │ │
│ <*> Вычет применяется при условии, │ │
│если размер доходов, подлежащих │ │
│налогообложению, уменьшенных на сумму │ │
│профессиональных налоговых вычетов, не │ │
│превышает в соответствующем │ │
│календарном квартале 10050000 руб. │ │
├────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│3.1.2. на детей и (или) иждивенцев в │Отражается стандартный │
│соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 │налоговый вычет в размере │
│статьи 164 Налогового кодекса │155000 (310000) руб. в месяц на │
│Республики Беларусь │каждого ребенка и (или) │
│ │иждивенца. │
│ │Основанием для применения вычета│
│ │являются документы, указанные в │
│ │п. 4 ст. 164 НК │
├────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│3.1.3. отдельным категориям плательщиков│Отражается стандартный налоговый│
│в соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1│вычет в размере 780000 руб. в │
│статьи 164 Налогового кодекса │месяц, если плательщик │
│Республики Беларусь │относится к категориям, │
│ │указанным в подп. 1.3 ст. 164 │
│ │НК. │
│ │Основанием для применения вычета│
│ │являются документы, указанные в │
│ │п. 5 ст. 164 НК. │
│ │Причем если плательщик относится│
│ │к двум и более категориям, │
│ │указанным в подп. 1.3 ст. 164 │
│ │НК, то вычет предоставляется в │
│ │размере, не превышающем 780000 │
│ │руб. в месяц │
│ │(абз. 3 п. 2 ст. 164 НК) │
├────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│3.2. социальный налоговый вычет в │Отражается сумма социального │
│соответствии со статьей 165 │налогового вычета при наличии у │
│Налогового кодекса Республики Беларусь │плательщика оснований для его │
│ │применения, установленных │
│ │ст. 165 НК, в случае если │
│ │плательщиком понесены расходы: │
│ │- за обучение при получении в │
│ │учреждении образования │
│ │Республики Беларусь первого │
│ │образования (высшего, │
│ │среднего или │
│ │профессионально-технического); │
│ │- по уплате страховым │
│ │организациям Республики Беларусь│
│ │в качестве страховых взносов │
│ │по договорам добровольного │
│ │страхования жизни и │
│ │дополнительной пенсии на срок не│
│ │менее 3 лет, а также договоров │
│ │добровольного страхования │
│ │медицинских расходов. │
│ │При этом уплаченные страховые │
│ │взносы принимаются для │
│ │применения данного социального │
│ │налогового вычета в сумме, не │
│ │превышающей 10000000 руб. в │
│ │течение налогового периода │
├────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│3.3. имущественный налоговый вычет в │Отражается сумма имущественного │
│соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 │налогового вычета при наличии │
│статьи 166 Налогового кодекса │оснований для его применения, │
│Республики Беларусь │установленных подп. 1.1 ст. 166 │
│ │НК, в случае если плательщиком │
│ │понесены расходы на │
│ │строительство либо приобретение │
│ │на территории Республики │
│ │Беларусь жилья │
├────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│3.4. профессиональный налоговый вычет в │Отражается в сумме фактически │
│соответствии со статьей 168 │произведенных плательщиком и │
│Налогового кодекса Республики Беларусь │документально подтвержденных │
│в сумме фактически произведенных │расходов, непосредственно │
│расходов (либо в размере 10% общей суммы│связанных с осуществлением │
│подлежащих налогообложению доходов) │предпринимательской (частной │
│((стр. 1 - стр. 2) x 10%) │нотариальной, адвокатской) │
│ │деятельности, в порядке, │
│ │установленном ст. 169 НК. Вместо│
│ │получения профессионального │
│ │налогового вычета в сумме │
│ │фактически произведенных и │
│ │документально подтвержденных │
│ │расходов плательщик вправе │
│ │применить вычет в размере 10% │
│ │общей суммы подлежащих │
│ │налогообложению доходов, │
│ │полученных от осуществления │
│ │предпринимательской (частной │
│ │нотариальной адвокатской) │
│ │деятельности (подп. 1.1 ст. 168 │
│ │НК). │
│ │При определении налоговой базы │
│ │расходы, подтвержденные │
│ │документально, не могут │
│ │учитываться одновременно с │
│ │расходами в пределах нормативов,│
│ │установленных ст. 168 НК │
│ │(п. 2 ст. 168 НК) │
├────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│4. Налоговая база - всего │Отражается налоговая база, │
│(стр. 1 - стр. 2 - стр. 3.4 - стр. 3.1 -│рассчитываемая по следующей │
│- стр. 3.2 - стр. 3.3) │формуле: │
│ │стр. 4 = стр. 1 - стр. 2 - │
│ │- стр. 3.4 - стр. 3.1 - │
│ │- стр. 3.2 - стр. 3.3. │
│ │Если при расчете налоговой базы │
│ │получен отрицательный │
│ │показатель, то в строке 4 │
│ │указывается "0" (ноль) │
│ │(подп. 48.3 Инструкции N 82) │
├────────────────────────────────────────┴────────────────────────────────┤
│В том числе для исчисления налога: │
├────────────────────────────────────────┬────────────────────────────────┤
│4.1. по ставке 9% │Отражается налоговая база для │
│ │исчисления налога по ставке 9%, │
│ │установленной п. 3 ст. 173 НК │
│ │для индивидуальных │
│ │предпринимателей - резидентов │
│ │Парка высоких технологий │
│ │(подп. 3.2 ст. 173 НК) │
├────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│4.2. по ставке 15% │Отражается налоговая база для │
│ │исчисления налога по ставке 15%,│
│ │установленной п. 4 ст. 173 НК │
│ │для индивидуальных │
│ │предпринимателей, не являющихся │
│ │резидентами Парка высоких │
│ │технологий │
├────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│5. Подоходный налог по настоящей │Отражается сумма налога за │
│налоговой декларации (расчету) - всего │отчетный период, определяемая по│
│(стр. 5.1 + стр. 5.2) │формуле: │
│ │стр. 5 = стр. 5.1 + стр. 5.2 │
├────────────────────────────────────────┴────────────────────────────────┤
│В том числе: │
├────────────────────────────────────────┬────────────────────────────────┤
│5.1. по ставке 9% (стр. 4.1 x 9%) │Отражается сумма налога, │
│ │исчисленная исходя из налоговой │
│ │базы по стр. 4.1 и ставки налога│
│ │в размере 9%. │
│ │Если в стр. 4.1 отражена запись:│
│ │"0" (ноль), то и в стр. 5.1 │
│ │отражается запись: "0" (ноль) │
├────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│5.2. по ставке 15% (стр. 4.2 x 15%) │Отражается сумма налога, │
│ │исчисленная исходя из налоговой │
│ │базы по стр. 4.2 и ставки налога│
│ │в размере 15%. │
│ │Если в стр. 4.2 отражена запись:│
│ │"0" (ноль), то и в стр. 5.2 │
│ │отражается запись: "0" (ноль) │
├────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│6. Подоходный налог по налоговой │Отражается сумма налога из │
│декларации (расчету) за предшествующий │строки 5 раздела I декларации │
│отчетный период │(расчета) за предшествующий │
│ │отчетный период (подп. 48.4 │
│ │Инструкции N 82) │
├────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│7. Подоходный налог к уплате (возврату) │Отражается сумма налога к │
│(стр. 5 - стр. 6) │уплате, исчисленная по формуле: │
│ │стр. 7 = стр. 5 - стр. 6. │
│ │Положительное значение │
│ │показателя определяет сумму │
│ │налога, подлежащую уплате в │
│ │бюджет в срок, установленный │
│ │п. 10 ст. 176 НК. │
│ │Отрицательное значение │
│ │показателя определяет сумму │
│ │налога, подлежащую зачету │
│ │(возврату) (п. 49 Инструкции │
│ │N 82) │
├────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│7.1. в том числе к доплате (уменьшению) │Отражается сумма налога, │
│по акту проверки │доначисленная (к уменьшению) по │
│ │акту проверки │
├────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│По сроку уплаты │Указывается срок уплаты налога │
│┌──────┬───────┬──────┐ │за отчетный период. │
││ │ │ │ │Индивидуальные предприниматели │
│└──────┴───────┴──────┘ │(частные нотариусы, адвокаты) │
│(число) (месяц) (год) │суммы подоходного налога │
│ │уплачивают не позднее 22-го │
│ │числа месяца, следующего за │
│ │отчетным (налоговым) периодом. │
│ │В случае, если последний день │
│ │срока приходится на нерабочий │
│ │день, днем окончания срока │
│ │считается ближайший следующий за│
│ │ним рабочий день │
│ │(часть 6 ст. 3-1 НК). │
│ │Таким образом, в декларации │
│ │указывается срок уплаты │
│ │подоходного налога: │
│ │за квартал 2013 года - │
│ │22.04.2013; │
│ │за полугодие 2013 года - │
│ │22.07.2013; │
│ │за 9 месяцев 2013 года - │
│ │22.10.2013; │
│ │календарный год (2013 год) - │
│ │22.01.2014. │
│ │В случае прекращения │
│ │деятельности индивидуальных │
│ │предпринимателей (прекращения │
│ │осуществления лицензируемого │
│ │вида деятельности частными │
│ │нотариусами, адвокатами) │
│ │подоходный налог уплачивается │
│ │не позднее 22-го числа месяца, │
│ │следующего за месяцем │
│ │представления налоговой │
│ │декларации (расчета) (п. 4, │
│ │5 ст. 38 НК). │
│ │Если в процессе прекращения │
│ │деятельности индивидуального │
│ │предпринимателя возникает │
│ │(имеется) объект │
│ │налогообложения, подоходный │
│ │налог уплачивается в течение │
│ │5 рабочих дней со дня │
│ │представления налоговой │
│ │декларации (расчета) │
│ │(ч. 2 п. 4 ст. 38 НК) │
├────────────────────────────────────────┴────────────────────────────────┤
│ РАЗДЕЛ II │
│ Сведения о занижении (завышении) суммы подоходного налога с физических │
│ лиц, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в │
│ которой обнаружены неполнота сведений или ошибки │
├────────────────────────────────────────┬────────────────────────────────┤
│Отчетный период текущего календарного │Сумма подоходного налога с │
│года, за который обнаружены неполнота │физических лиц к доначислению │
│сведений или ошибки, приведшие к │(уменьшению) за соответствующий │
│занижению (завышению) суммы подоходного │отчетный период текущего │
│налога с физических лиц за этот период │календарного года, за который │
│ │обнаружены неполнота сведений │
│ │либо ошибки (+,-) │
├────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│Квартал │Указывается сумма подоходного │
│ │налога к доначислению │
│ │(уменьшению) за квартал текущего│
│ │календарного года ("+" - к │
│ │доплате, "-" - к уменьшению) │
├────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│Полугодие │Указывается сумма подоходного │
│ │налога к доначислению │
│ │(уменьшению) за полугодие │
│ │текущего календарного года │
│ │("+" - к доплате, "-" - к │
│ │уменьшению) │
├────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│Девять месяцев │Указывается сумма подоходного │
│ │налога к доначислению │
│ │(уменьшению) за 9 месяцев │
│ │текущего календарного года │
│ │("+" - к доплате, "-" - к │
│ │уменьшению) │
├────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│Календарный год │Указывается сумма подоходного │
│ │налога к доначислению │
│ │(уменьшению) за календарный год │
│ │("+" - к доплате, "-" - к │
│ │уменьшению) │
├────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
Дата добавления: 2015-08-27; просмотров: 41 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |