Финансово-экономическая экспертиза

Задачи: установление динамики изменения финансового состояния субъекта предпринимательской деятельности, в том числе платежеспособности, финансовой устойчивости, ликвидности и др.; оценка влияния на изменение финансового состояния субъекта предпринимательской деятельности конкретных экономических факторов, в том числе вызванных определенными управленческими решениями, учетными, финансовыми, хозяйственными операциями и т.д.; определение негативных отклонений в аккумуляции и использовании финансовых ресурсов субъекта предпринимательской деятельности, в том числе денежных средств, акций, ценных бумаг и т.д.; выявление признаков банкротства и срыва возмещения убытков кредиторам, а также исследование динамики показателей финансового состояния и платежеспособности субъекта предпринимательской деятельности, находящегося в процедуре экономической несостоятельности (банкротства); установление обоснованности предоставления и целевого расходования кредитов, полноты и своевременности их возврата.

Объекты: первичные учетные документы (счета, счета-фактуры, накладные, кассовые ордера, платежные поручения, выписки с расчетных счетов и т.д.), регистры аналитического и синтетического учета (журналы-ордера, журнал операций, карточки счетов, главная книга, различные ведомости с записями проводок, остатков и оборотов по счетам (совокупности счетов), книга учета товаров (готовой продукции), книга учета доходов и расходов и т.д.), формы бухгалтерской отчетности (форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и т.д.), документы хозяйственной деятельности (инвентаризационные описи, сличительные ведомости, расчеты естественной убыли в пределах утвержденных норм, договоры, контракты, акты приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг), деловая переписка, раскрывающая суть хозяйственных отношений, свидетельства о регистрации и постановке на учет, лицензии и т.д.), иные материалы дела, содержащие сведения, относящиеся к предмету бухгалтерской экспертизы (материалы так называемого «чернового» или неофициального учета, заключения экспертов других специальностей, акты проверок, документы, определяющие порядок проведения хозяйственных и финансовых операций, в том числе внутренние локальные нормативные документы, протоколы следственных и судебных действий, показания свидетелей, подозреваемых и т.д.), сметы расходов, производственные и финансовые планы, калькуляции, методические документы кредитора, в рамках которых задается алгоритм оценки кредитоспособности заемщика, кредитные досье, документы по оформлению залога, устав (учредительный договор), коллективный договор, протоколы общих собраний акционеров о распределении прибыли, расчет (выделение) доли участника акционерного общества при выходе его из состава акционеров, расчет дивидендов, причитающихся акционерам, и др.

Вопросы, решаемые при проведении финансово-экономической экспертизы:

1. Имеются ли нарушения требований законодательства и договорных обязательств, регулирующих совершение расчетных, хозяйственных, финансовых и кредитных операций (указываются конкретные операции, по которым необходимо провести исследование)?

2. Правильны ли выводы проверки по результатам контроля расчетных и финансово-кредитных операций?

3. Правильно ли применены учетные цены в экономических обоснованиях при совершении товарообменных операций?

4. Какой финансовый результат получен от совершения сделки?

5. Каково финансовое положение субъекта хозяйствования по состоянию на соответствующую дату или за определенный период?

6. Каким образом повлияло на финансовое состояние организации заключение и исполнение договора?

7. Является ли организация платежеспособной (неплатежеспособной) по состоянию на соответствующую дату или за определенный период, каков характер неплатежеспособности?

8. Имеются ли признаки преднамеренного либо ложного банкротства в деятельности организации?

9. Усматриваются ли признаки сокрытия банкротства в деятельности организации?

10. Усматриваются ли признаки срыва возмещения убытков кредитору в деятельности организации?

11. Имеются ли нарушения порядка формирования и расходования денежных фондов (указываются конкретные фонды субъекта хозяйствования, в отношении которых необходимо провести исследование)?

12. Обоснованно ли предоставлен кредит субъекту хозяйствования и какие отклонения от установленных правил допущены при его последующем сопровождении?

13. Соответствует ли направление расходования заемных денежных средств их целевому назначению, предусмотренному кредитным договором с банком?

14. Какие нарушения допущены при расходовании средств на закупку товаров (работ, услуг)?

15. Какова стоимость вклада в имуществе субъекта хозяйствования?

16. Правильно ли произведен расчет (выделение) доли участника акционерного общества при выходе его из состава акционеров?

17. Не нарушен ли порядок расчета дивидендов, причитающихся акционерам по итогам финансового года?

18. Имеются ли факты нецелевого использования бюджетных средств?

19. Имелись ли у субъекта хозяйствования денежные средства для полного либо частичного погашения задолженности по решению суда?

Дата добавления: 2015-11-03