Методика анализа затрат и себестоимости продукции предприятия

Анализ себестоимости продукции имеет немаловажное значение, так как при снижении себестоимости продукции увеличивается прибыль организации. При анализе себестоимости продукции дается общая оценка выполнения плана по снижению себестоимости продукции, вскрываются причины невыполнения принятых заданий по снижению уровня затрат и выявляются имеющиеся резервы организации по дальнейшему снижению уровня затрат за счет повышения технического уровня производства, улучшения самого производственного процесса и процесса труда, эффективности использования оборудования, роста производительности труда, экономного расходования сырья и материалов, топлива и энергии, ликвидации или сокращения потерь и непроизводительных расходов

Задачами анализа себестоимости продукции являются:

1. проверка правильности отнесения затрат на себестоимость продукции, в т.ч. распределение накладных расходов.

2. оценка правильности составления калькуляции на отдельные виды продукции.

3. выявление отклонений фактических затрат от плановых или значений прошлого года и установление причин отклонений.

8.Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «Сайма»

ООО «СК «Сайма» является предприятием отрасли судостроения в Выборгском районе Ленинградской области. ООО имеет свой расчетный счет, составляет бухгалтерскую отчетность, несет ответственность за результаты деятельности, выполнение принятых обязательств перед бюджетом, банками, клиентами. ООО создано и функционирует в соответствии с законом, на основании, устава. Учредителями ООО являются граждане Российской Федерации. Основным видом деятельности его является судостроение и судоремонт.

Управление предприятием осуществляется в соответствии с его уставом. Фактическим адресом ООО является: РФ, 188800, Ленинградская область, г.Выборг, Приморское шоссе, 2б. Для текущего руководства деятельностью ООО назначен исполнительный директор. В пределах своей компетенции исполнительный директор издает приказы, отдает распоряжения, обязательные для работников предприятия.

Таблица 1

Финансовые показатели ООО «СК«Сайма»

Показатель	2008	2009	Отклонение
Выручка от продаж, тыс.руб.	30626	37064	+6438
Затраты общие, тыс.руб.	28125	32113	+3988
Прибыль от продаж, тыс.руб.	2501	4951	+2450
Внереализационные доходы / расходы (сальдо)	-1017	-1265	-248
Операционные доходы / расходы (сальдо)	-94	-651	-557
Балансовая прибыль			+2759
Чистая прибыль			+2314

В 2009 году объемы продаж возросли на 6438 тыс.руб или на 21%. За тот же период затраты предприятия выросли на 3988 тыс.руб. или 14,2%. В результате прибыль предприятия увеличилась на 2450 тыс.руб или 98%, а чистая прибыль возросла в 4,2 раза.

Среднемесячный оборот ООО «СК «Сайма» за 2009 год составил – 3089 тыс.руб. в сравнении с 2008 годом – 2552 тыс.руб. Размер поступлений на расчетный счет предприятия отличается стабильностью. Основную часть поступлений на расчетный счет предприятия составляет торговая выручка. Дебиторская задолженность на начало 2009 года составляет – 4060 тыс.руб., на конец – 6290 тыс.руб., общая кредиторская соответственно 10915 и 9578 тыс.руб., задолженность по кредиту всего 1934 и 515 руб., задолженность перед поставщиками – 10123 и 8698, бюджету – 426 тыс. руб. на 1.01.2010.

Рис.2.2 – Динамика основных финансовых показателей ООО «СК«Сайма»

В таблице 2 приведены основные показатели финансового состояния.

Таблица 2.

Показатели финансового состояния ООО «СК«Сайма»

Коэффициент	Коэффициенты платежеспособности
1.01.08	1.01.09	1.01.10	Норма
L1 абсолютной ликвидности	0,0002	0,0286	0,022	≥ 0,2÷0,5
L2 промежуточного покрытия	0,246	0,345	0,625	≥ 1,5
L3 общего покрытия	0,847	0,883	1,202	≥ 2
К автономии	0,23	0,22	0,39	≥ 0,5
Чистый оборотный капитал, тыс.руб.	-1754	-1505	+1701
К обеспеченности собственными оборотными средствами	-0,18	-0,13	0,14	≥ 0,1
Плечо финансового рычага	3,28	3,47	1,54	<1

Финансовые коэффициенты ликвидности за период увеличились за счет некоторого снижения в конце 2009 года кредиторской задолженности за период, а устойчивость улучшилась за счет роста прибыли предприятия.

Рис.2.3 – Динамика финансовых коэффициентов ООО «СК «Сайма»

9.Анализ затрат и финансовых результатов ООО «СК «Сайма»

В ООО «СК «Сайма» осуществляются следующие основные виды деятельности: судостроение и судоремонт. Состав и структура затрат предприятия приведена в таблице 3.

Таблица 3.

Состав и структура затрат предприятия

Показатель			Отклонение
1. Себестоимость продаж, тыс.руб.			-5543
В т.ч. по судостроению			-5073
В т.ч. по судоремонту			-470
2. Коммерческие расходы, тыс.руб.			+8389
3. Управленческие расходы, тыс.руб.			+1142
4. Итого расходы, тыс.руб.	28125	32113	+3988
5. Доля себестоимости продаж в общих затратах, %	84,8	57,0	-27,8
6. Доля себестоимости судостроения, % - в общих затратах, - в себестоимости продаж,	63,675,0	39,970,0	-23,7-5,0
7. Доля коммерческих расходов в затратах, %	9,2	34,2	+25,0
8. Доля управленческих расходов в затратах, %	6,0	8,8	+2,8
9. Выручка от продаж, тыс.руб.	30626	37064	+6438
10. Доля затрат в выручке, % (коп)	91,8	86,6	-5,2

Анализ таблицы свидетельствует о том, что общая сумма затрат по основной деятельности предприятия возросла на 3988 тыс.рублей или 14,2% к значению 2008 года. В общих затратах наибольший удельный вес в 2008 и 2009 годах принадлежит себестоимости реализации продукции (услуг), соответственно 84,8 и 57%. Однако данный показатель в 2009 году снижается на 27,8% из-за резкого роста коммерческих расходов, доля которых в затратах растет на 25%. Удельный вес управленческих расходов в общих расходах предприятия увеличился на 2,8%. Показатель затрат на 1 рубль выручки понизился в 2009 году в сравнении с 2008 годом на 5,2%, из-за более быстрого роста доходов в сравнении с расходами, что является положительной тенденцией для характеристики данного предприятия.

Рис.2.4 – Структурная динамика затрат ООО

Структура затрат по элементам затрат и их группировка в зависимости от объема производства продукции (услуг) за 2009 год приведена в табл. 4.

Таблица 4.

Состав и структура затрат ООО «СК «Сайма»

Показатель		Вид затрат*
судостроение	судоремонт	итого	%	перем	пост
Расходы на оплату труда				20,1
ЕСН				6,8
Материальные затраты				39,7
Амортизация				6,4
Прочие расходы	х	х		39,8
Общие затраты	х	х		100,0
Удельный вес, %	х	х	100,0	х	55,4	44,6

Способ расчета затрат является основанием для деления затрат на переменные и постоянные. На автомобильном транспорте затраты, которые зависят от общего пробега автомобиля, относятся к переменным, а не зависящие от пробега – к постоянным. Удельный вес постоянных расходов в затратах ООО в 2009 год очень высок, он составляет 44,6%.

Уровень различных видов затрат в рубле выручки приведен в табл. 5.

Таблица 5.

Затраты на 1 рубль дохода по видам затрат

Показатель			Отклонение
Доля затрат на оплату труда в выручке, %	0,22	0,20	-0,02
Доля материальных затрат в выручке, %	0,33	0,29	-0,04
Доля амортизации в выручке, %	0,02	0,03	+0,01
Затраты общие на 1 рубль выручки, %	0,92	0,87	-0,05

Доля затрат в рубле дохода понизилась на 5 коп., в т.ч. за счет снижения доли затрат на оплату труда на 2 коп., материальных затрат на 4 коп., и роста доли амортизации на 1 коп.

Рис.2.5 – Динамика удельного веса затрат (по видам) в 1 рубле дохода ООО «СК «Сайма»

Использование маржинального анализа связано с делением затрат на переменные и постоянные. Данные о затратах в динамике представлены в таблице 6. Маржинальная прибыль в 2009 году увеличилась на 8615 тыс.руб. или на 81%. Ее доля в выручке предприятия возросла на 17,2%. Значение точки безубыточности в 2009 году выше, чем значение ее в 2008 году на 4114 тыс.руб. или 17,6%

Таблица 6.

Маржинальный анализ

Показатель			Отклонение
Выручка, тыс.руб.	30626	37064	+6438
Затраты общие, тыс. руб.	28125	32113	+3988
Затраты переменные			-2177
Маржинальная прибыль	10646	19261	+8615
Затраты постоянные	8145	14310	+6165
Прибыль от продаж	2501	4951	+2450
Общая прибыль от всех видов деятельности			+2759
Чистая прибыль, тыс.руб.			+2314
Доля маржинальной прибыли в выручке, доли	0,348	0,520	+0,172
Точка безубыточности, руб.			+4114
Запас финансовой прочности, - в руб. - в %	23,6	25,8	+2324 +2,2

Однако данный рост не имеет исключительно отрицательного влияния на деятельность предприятия, так как за период отмечается большой прирост выручки от продаж на 21% при росте затрат на 14,2%. В результате этого в 2009 году имеется большой запас финансовой прочности предприятия в размере 9545 тыс.руб. и предприятие может выдержать почти 26%-е снижение выручки предприятия без ущерба для своей прибыльности, в отличие от 23,6%-го ее запаса в 2008 году

Дата добавления: 2015-10-28