Платежные поручения

Списать средства с расчетного счета клиента банк может только по распоряжению клиента. Для этого фирма предъявляет в банк платежное поручение установленной формы в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Число экземпляров платежного поручения определяется банком. На первом экземпляре должны быть две подписи (первая и вторая), заявленные в карточке с образцами подписей, и оттиск печати. По операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями от имени фирмы, документы подписываются лицами, уполномочен-
ными фирмой.

В некоторых случаях списание средств с расчетного счета происходит без согласия владельца счета, то есть в безакцептном порядке. Например, налоговые недоимки и пени списываются по требованию налоговых органов. Право на безакцептное списание имеют организации энергоснабжения, водоснабжения, теплоснабжения.

При достаточном количестве денежных средств на счете платежные поручения обрабатываются банком в порядке их поступления. При недостаточности денежных средств на счете средства списываются в соответствии с очередностью, установленной Гражданским кодексом РФ (статья 855).

Первая очередь — алименты и суммы в возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью.

Вторая очередь — списание по исполнительным листам, предусматривающим перечисления средств на оплату труда и выплату выходных пособий.

Третья очередь — средства на оплату труда и отчисления во внебюджетные фонды.

Четвертая очередь — платежи в бюджет.

Пятая очередь — прочие исполнительные документы.

Шестая очередь — прочие платежи (например, оплата поставщикам).

Среди платежных поручений, относящихся к одной очереди, списание производится в порядке календарной очередности. Даже если на расчетном счете достаточно средств, в платежном поручении обязательно указывается номер очереди.

Расчетный счет: туда и обратно

Если фирма собирается сдать наличные средства из кассы на расчетный счет, то она оформляет Объявление на взнос наличными. Этот документ состоит из трех совершенно одинаковых частей, одна из который называется объявлением, другая — ордером, а третья квитанцией. Информация, естественно, во всех трех частях идентична. После приемки денег
одна из частей передается лицу, внесшему денежные средства, другая остается в банке, а третья прилагается впоследствии к выписке банка как обоснование поступления средств на расчетный счет.

Если фирма собирается снять средства с расчетного счета, то она обязана заполнить лист чековой книжки. Когда чековая книжка выдается фирме, банк делает отметку о выдаче этой книжки в карточке. В чековой книжке не допускаются никакие исправления, впрочем, на обложке книжки обычно написано, как с ней обращаться. Если лист чековой книжки (собственно, сам чек) испорчен, то он должен быть зачеркнут или иным способом следует отметить его аннулирование. Чек имеет корешок, причем в корешке указываются те же сведения, что и в самом чеке. При заполнении чека в нем указывается, на какие нужды фир-
ма получает денежные средства. Организация не имеет права впоследствии расходовать полученную наличность на иные цели. Чек отрывается и передается сотруднику, который поедет в банк за наличностью, а корешок остается в чековой книжке. Сотрудник приезжает в банк, подает чек, операционист отрывает контрольную марку чека (она находится в углу листа) и передает сотруднику фирмы. С этой контрольной маркой сотрудник оправляется в кассу банка, где и получает денежные средства. При получении средств сотрудник имеет право их пересчитать, и для этого ему созданы все условия. Если сотрудник не пересчитал
деньги при получении, он потом при недостаче не может предъявить претензии банку.

Наличные деньги привозятся в организацию, приходуются, а в корешке чека указывается номер ПКО, которым средства оприходованы в кассу.

Банк имеет право знать, сколько наличных денег предприятие собирается получать в банке и когда. Это связано с тем, что банк должен подготовить соответствующее количество наличности к тому моменту, когда фирме, например, понадобятся крупные суммы на выплату заработной платы. Поэтому фирма заполняет так называемый кассовый план, где указывает, в какие дни она собирается сдавать наличность и в каком количестве, и в какие дни — получать и в каком количестве. Сроки и периодичность подачи кассового плана определяются банком.

Выписка банка

О том, какие средства поступили на расчетный счет и какие выбыли с расчетного счета клиента,указывается в выписке банка. Это документ выдается предприятию за каждый день, в котором имели место операции по счету клиента.

В выписке указано:

— наименование клиента,

— наименование банка,

— номер счета,

— дата, за которую предоставляется выписка,

— состояние счета на начало этого дня,

— поступление средств на счет с указанием суммы и документа, на основании которого производится поступление,

— выбытие средств со счета с указанием суммы и документа, на основании которого производится выбытие,

— состояние счета на конец дня,

— подпись операциониста банка.

К банковской выписке прилагаются копии документов, на основании которых банк произвел операцию. На выписке напротив каждой записи бухгалтер проставляет бухгалтерские проводки.

Состояние счета фирмы является коммерческой тайной. Показывать банковскую выписку предприятие никому не обязано (кроме лиц, которым право знакомиться с состоянием счетов предоставляется законом).

Бухгалтерские проводки
по учету операций на расчетном счете

№ п/п	Содержание операции	Первичные документы	Корреспонденция счетов
Дт	Кт
1.	Сданы на расчетные счета наличные из кассы	РКО, объявление на взнос наличными, выписка банка
2.	Поступила на расчетный счет выручка от продажи продукции, товаров, услуг	Выписка банка
3.	Поступили авансы от покупателей на расчетный счет	Выписка банка		62-авансы
4.	Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит (заем)	Кредитный договор или договор займа, выписка банка
5.	Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит (заем)	Кредитный договор или договор займа, выписка банка
6.	Получены из банка в кассу организации наличные средства	ПКО, чек, выписка банка
7.	Оплачено поставщикам за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги	Договор,счет, платежное поручение, выписка банка
8.	Перечислен аванс поставщикам за товары, работы, услуги	Договор,счет, платежное поручение, выписка банка	60-авансы

9.	Перечислены в бюджет суммы налогов % сборов	Платежное поручение, выписка банка	6В
10.	Перечислены во внебюджетные фонды суммы налогов и прочих платежей	Платежное поручение, выписка банка
11.	Списаны проценты, уплаченные организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов)	Платежное поручение (в этом случае заполняется не всегда), выписка банка	66-% ИЛИ 67-%

Какие документы должны быть у бухгалтера:

Договор с банком о расчетно-кассовом обслуживании.

Платежные поручения.

Все выписки банка и прилагаемые к ним документы (желательно в хронологическом порядке).

Чековая книжка.

13. Поговорим о налогах.
Налог на добавленную стоимость (НДС)

Эти нормативные документы нужно знать!

Налоговый кодекс Российской Федерации (Глава 21 «Налог на добавленную стоимость»).

Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Зачем фирма приобретает такую ненужную
ей вещь, как НДС, и что такое счет-фактура

До этого мы имели дело только с деньгами. Теперь нам предстоит отражать операции по поступлению материальных ценностей. И вот на нашем горизонте появляется первый налог (и один из самых сложных). Это налог на добавленную стоимость (НДС).

С этим налогом, за редким исключением, имеют дело все бухгалтеры. Даже если ваша фирма не платит НДС, то его могут платить ваши поставщики. Порядок расчета и уплаты этого налога регулируется Главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса.

Что это за налог, рассмотрим на примере. Предположим, наша фирма занимается пошивом одежды и закупает ткань. Поставщик заявляет, что цена его ткани — 10 000 руб., но он будет продавать ее нам за 11 800 руб. Это связано с тем, что на стоимость ткани поставщик обязан начислить НДС в размере 18%, что составит 1800 руб. (10 000 р. х 18%/100%). Процентная ставка налога определяется государством и зависит от вида продаваемой продукции или товара. Для продуктов питания (кроме деликатесов), большей части детских товаров, для лекарств и еще нескольких видов продукции установлена ставка 10%, остальные применяют ставку 18%. Таким образом, наша фирма заплатит за ткань
10 000 руб. и 1800 руб. НДС. Полученные от нашей фирмы деньги наш поставщик распределит следующим образом: 10 000 руб. он возьмет себе, а 1800 руб. налога отдаст государству. Таким образом, поставщик будет платить налог, который он перед этим взял со своего покупателя, то есть с нас. Получается, что фактически его, поставщика, НДС заплатили мы, покупатели. Налоги такого типа называются косвенными. Наша фирма, получив ткань, должна оприходовать ее как материалы. Но мы помним, что стоимость материалов 10 000 руб., а с нас взяли 11 800 руб. Получается, что мы купили материалы, но мы и «купили» прилагающийся к материалам налог. Он учитывается отдельно от материалов на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Поэтому делаем бухгалтерские проводки:

Дата добавления: 2015-10-28