Методы оценки качества услуг налогового консультанта. Пути повышения качества деятельности налогового консультанта.

Выбор налогового консультанта является одним из самых творческих процессов. Критерии могут быть самими разными. Более того, все критерии различаются по степени значимости (приоритетности) для конкретного клиента. Критерии выбора налогового консультанта определяются главным образом теми задачами, которые стоят перед ним. Ниже приведена классификация критериев по степени их значимости для клиента:

1) Техническая компетентность. Очень важно определить наличие знания и опыта у налогового консультанта. Если речь идет о применении отдельного конкретного метода, следует выяснить, где уже использовался данный предлагаемый способ и каков результат от его применения. Следует осторожно подходить к применению абсолютно новых «разработок» в области налоговой оптимизации, так как они могут быть не опробованы на практике и не обоснованы. В свою очередь, не стоит также и забывать, что общеизвестные и надежные способы малопригодны для долговременного налогового планирования - очень высока вероятность, что законодатель отреагирует на них в самое ближайшее время. Налоговое планирование - это постоянный поиск новых решений.

2) Способность выполнить обещанное. Важно дать оценку консультационной фирме, определить её размеры, стаж на рынке, гибкость. Желательно выяснить имеется ли страховка, а также определить другие особенности консультационной фирмы, свидетельствующие о возможности добиться обещанного результата (правильной и верной налоговой консультации) даже при изменении обстоятельств.

3) Возможность привлечения дополнительных ресурсов, а также комплексного и творческого подхода. Бывают сложные ситуации, в которых сложно разобраться одному специалисту в узкой области налогообложения. Налоговый консультант должен обладать возможностью взаимодействия со специалистами разных сфер и при необходимости привлекать их знания и опыт для выполнения конкретной работы. Возможность комплексного и творческого подхода обеспечивается следованием неким принципам стратегического налогового планирования, которые являются основой деятельности налоговых консультантов. К таковым относятся: а) обзор проектов нормативных правовых актов и прогноз возможности развития событий; б) обзор судебной практики; в) составление прогноза налоговых обязательств фирмы; г) построение налоговой модели бизнеса; д) проработка вариантов схем управления финансовыми, документарными, информационными и товарными потоками; е) оценка рисков различных инструментов, проработка вариантов возможных причин резких отклонений от расчетных показателей деятельности организации; ж) прогноз эффективности применяемых инструментов налоговой оптимизации.

4) Стоимость услуг. К данному критерию необходимо подходить с осторожностью. Стоимость услуг конкретного налогового консультанта может варьировать в большом диапазоне и превышать среднюю их стоимость, установленную на рынке, в несколько раз. Как правило (но не факт), между стоимостью услуг и их качеством имеется прямая взаимосвязь.

Для оказания качественных услуг налоговому консультанту требуется прикладывать большие усилия и подходить к их выполнению более тщательно. Всё это, безусловно, сказывается на их цене. Но с другой стороны, более опытный налоговый консультант может сделать определённую работу гораздо быстрее, чем другие, и по этой причине кажется, что он может устанавливать цену ниже среднего для того, чтобы привлечь клиентов. Но это не совсем так. Спрос на услуги опытного консультанта растёт и если не повышать их стоимость, то число желающих воспользоваться его услугами превысит физическую возможность консультанта их оказать. Выход – рост цен.

5) Наличие документов, подтверждающих квалификацию налогового консультанта и качество предоставляемых услуг (сертификат качества). Во многих странах услуги налогового консультирования подлежат обязательной сертификации, но в России данная практика отсутствует. Поэтому в качестве документов, которые подтверждают квалификацию налогового консультанта можно рассматривать документы, подтверждающие получение квалификационного образования, сертификаты об окончании престижных курсов и т.п. Но при этом клиенту важно проверять ценность информации, представленной в этих документах. Многие фирмы практикуют предоставление красочной информации (стенды с дипломами, сертификатами и т.п.), которая фактически не имеет никакой ценности. Для проверки ценности подобной информации необходимо навести справки о престижности того или иного учебного заведения или органа, выдавшего подобный сертификат или иной документ, который демонстрирует налоговый консультант. Большинство консультационных фирм стремится подтвердить свое преимущество сертификатом качества (сертификат соответствия системы менеджмента качества). Наличие такого сертификата может гарантировать соответствие предоставляемых услуг по налоговому консультированию требованиям международных стандартов. Более того, получение подобного сертификата очень дорого стоит, следовательно, наличие сертификата качества говорит о финансовом благополучии консультационной фирмы.

6) Профессиональный имидж налогового консультанта. Под имиджем понимается искусственный образ, формируемый в сознании клиентов, обеспечивающий определённое положение фирмы на рынке, верность клиента фирменной марке. Имидж высокого уровня гарантирует известность и популярность, устойчивое позитивное отношение клиента к фирме, ее услугам и атрибутам фирменного стиля. Имидж является мощным фактором успеха деятельности в различных областях бизнеса, продвижения товара и услуг на рынок. Он достигается устойчивостью деятельности фирмы, ее надежностью и добросовестностью в финансовых взаимоотношениях с партнерами. Высокий имидж услуг достигается постоянной заботой о их качестве. Таким образом, наличие положительного имиджа налогового консультанта является своего рода гарантией качества оказываемых им услуг.

7) Готовность защиты предлагаемой схемы налоговой оптимизации в суде. При выборе налогового консультанта немаловажно выяснить каковы гарантии безопасности внедрения конкретной схемы, которую он предлагает. Необходимо выяснить, предоставляется ли налоговым консультантом такая гарантия, как защита рекомендованных методов оптимизации в административном и судебном порядке. Обеспечение полной юридической защиты интересов оптимизируемого предприятия свидетельствует о профессионализме налогового консультанта и, помимо этого, может существенно снизить негативные последствия, вызванные претензиями со стороны контролирующих органов.

8) Страхование профессиональной ответственности. Нельзя рассчитывать на то, что небольшая фирма будет в состоянии покрыть последствия наложения финансовых санкций на крупное промышленное предприятие. Поэтому необходимо интересоваться, застрахована ли профессиональная ответственность налогового консультанта. Перечисленные выше критерии являются общими и не исчерпывающими. Выбор критериев для оценки налогового консультанта должен осуществляться в зависимости от конкретной ситуации. Более того, положительная оценка некоторых критериев выбора не является гарантией для клиента. Здесь необходимо опираться в большей мере на личный опыт, так как современные предприятия, в том числе те, которые оказывают услуги налогового консультирования, хорошо понимают, какую информацию хочет получить потенциальный клиент, и умело формируют у него положительное мнение. На крупных фирмах в этих целях создаются специальные отделы, занимающиеся формированием необходимого имиджа.

Пути повышения качества услуг налоговых консультантов

Налоговое консультирование - консультирование комплексное. Налоги не существуют изолированно, в отрыве от всей деятельности налогоплательщика, в частности от тех обстоятельств, с которыми законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога. Поэтому очевидно, что рекомендации по налогообложению неотделимы от рекомендаций по юридическому обеспечению деятельности, по ее бухгалтерскому оформлению, по экономическим, финансовым последствиям и т.д. Следовательно, специалист, берущий на себя консультирование, должен, во-первых, обладать достаточной суммой знаний во всех этих областях, а во-вторых, иметь практический опыт работы.

Поэтому, одним из основных способов повышения качества услуг налоговых консультантов является повышение уровня их образования и квалификации.

Работу по обеспечению качества консультирования следует начинать с подбора квалифицированного и добросовестного персонала. Налоговые консультанты должны иметь высшее образование и опыт работы в налоговой сфере или смежных областях (экономической, юридической, финансовой, бухгалтерской). Предполагается, что лучшими налоговыми консультантами могут стать бывшие налоговые инспектора, аудиторы, бухгалтеры, юристы, специализирующиеся в области налогового права.

Но подготовка специалистов на этом не может быть закончена. Налоговое консультирование предполагает постоянное повышение квалификации, как самостоятельное, так и в учебных заведениях, в связи с чем остро встает проблема наличия и пригодности таких учебных заведений, а также учебных программ и преподавателей. Сегодня наблюдается недостаток учебных заведений, в которых можно получить качественную подготовку, а уж таких, которые готовы целевым образом учить налоговых консультантов, - совсем мало.

В учебные программы для налоговых консультантов должны быть включены вопросы из области налогообложения, бухгалтерского учета и отчетности, аудита, правового регулирования предпринимательской деятельности. Программы должны быть разнообразными, предназначенными для людей с разным уровнем и разной направленностью имеющегося опыта. Вероятно, юристу не нужен подробный курс права, бухгалтеру, знакомому с основами бухучета, потребуется осветить лишь спорные, проблемные аспекты и т.д.

Налоговый консультант должен будет пройти обучение в специализированном налоговом учебном центре, включающее предварительное и последующее тестирование (экзамен). Предварительное тестирование даст возможность выявить пробелы в навыках консультанта и восполнить их при обучении. Последующее тестирование (экзамен) не позволит формально относиться к обучению.

Формальное подтверждение соответствия специалиста требованиям, предъявляемым к налоговым консультантам, требует введения определенной процедуры. Предлагаемая процедура - аттестация налоговых консультантов, которая будет осуществляется ФНС России. Сами консультационные пункты, объединяющие налоговых консультантов, будут подлежать аккредитации при налоговом органе.

Смысл введения этих процедур заключается в том, что они дают возможность, во-первых, допускать к налоговому консультированию только тех, кто способен консультировать квалифицированно, добросовестно и ответственно, и, во-вторых, контролировать качество налогового консультирования. Именно качество, а не содержание, поскольку у консультационных пунктов при налоговых органах есть будущее только в том случае, если они будут давать объективные, независимые, основанные на законе консультации.

Аттестация и аккредитация будут обязательными только для тех консультантов, которые собираются работать при налоговых органах. Многочисленные структуры, действующие сегодня на этом рынке, невозможно принудить получать аттестаты или проходить аккредитацию. Никто и не собирается этого делать. Они будут продолжать работать так же, как и сегодня, практически без условий и ограничений.

Что касается аттестованных консультантов, работающих в аккредитованных консультационных пунктах при налоговых инспекциях, то их статус будет иным. Качество и полнота консультирования должны отличаться от тех, которые предлагают аналогичные структуры. В случае же ненадлежащего консультирования, обоснованных жалоб клиентов или нареканий со стороны налогового органа положение консультанта при налоговом органе может быть утрачено.

Мировая практика показала, что налоговое консультирование необходимо. Это самостоятельный вид деятельности, не совпадающий ни с одним из существующих: ни с аудитом, ни с юридическим или иным консультированием. Возможность получать независимые и ответственные консультации способствует повышению налоговой грамотности и правосознания налогоплательщиков, а в конечном счете приводит к улучшению взаимоотношений с налоговыми органами и повышению собираемости налогов. Выигрывают от этого все. А вот способы организации налогового консультирования и обеспечения его высокого уровня в разных государствах различаются. Но практически везде существует правило: налоговым консультированием не имеют права заниматься случайные люди. В Германии, например, консультировать по налогам вправе налоговые консультанты, ревизоры, адвокаты, аудиторы. Каждая из этих профессий предполагает серьезную подготовку и серьезный отбор прежде, чем человек получит право практиковать. Похожая ситуация и во Франции, где в роли налоговых консультантов выступают адвокаты. В Нидерландах налоговые консультанты объединены в профессиональные самоуправляемые сообщества, осуществляющие серьезный контроль за деятельностью своих членов. Таким образом, ничего нового, отличного от мирового опыта нет в попытке упорядочить деятельность по налоговому консультированию.

Подчеркнем также, что в тех странах, где налоговое консультирование завоевало прочное положение, оно регулируется специальным законодательством; в России же сейчас действуют в основном подзаконные нормативные акты.

Сомнения в необходимости создания сети налоговых консультационных пунктов высказываются так часто, что следует остановиться на некоторых из них.

Сомневающиеся говорят: наличие при налоговых органах консультационных пунктов приведет к тому, что налоговые инспектора сделают все возможное, чтобы не отвечать на вопросы налогоплательщиков, направляя их к консультантам. Это опасение вызвано, скорее, привычным скептическим отношением к чиновникам, чем реальным положением вещей. Налоговые органы не могут прекратить выполнять те обязанности, которые возложены на них законом, - информировать и разъяснять. Они не будут консультировать, это верно. Но провести основанное на законе разграничение между информированием и разъяснением, входящими в обязанности налоговых органов, и консультированием, не относящимся к их обязанностям, достаточно просто. Для этого налогоплательщику надо внимательно изучить Налоговый кодекс и понять, какой результат он сам хочет получить - сведения, которые позволят прояснить неясную ситуацию, или совет, рекомендацию, анализ.

На данную ситуацию можно взглянуть и с другой стороны. Налоговый консультант может оказать налогоплательщику также и те услуги, которые не вправе оказывать налоговый инспектор. Так, в силу закона должностное лицо налогового органа не вправе быть представителем налогоплательщика в налоговых правоотношениях, а налоговый консультант может стать представителем, чтобы не только давать квалифицированные рекомендации, но и вести дела налогоплательщика в налоговой инспекции.

Еще говорят о том, что налоговое законодательство в силу своей сложности зачастую толкуется и применяется по-разному даже в рамках одной области. Налоговые консультанты якобы могут еще сильнее раздробить имеющуюся практику. Нам представляется обратное: работа сети налоговых консультационных пунктов будет способствовать изучению практики и выработки на этой основе единого подхода к решению спорных вопросов. Их в самом деле много - и вызванных пробелами в законодательстве, и возникших вследствие неправильного применения законов. Качественное налоговое право и единый способ его применения могут стать результатом правильно организованного налогового консультирования.

27.Финансовый анализ в налоговом консультировании: цели, задачи, особенности предмета и объекта

В Российской Федерации налоговое консультирование уверенно развивается, что обусловлено развитием предпринимательского рынка, с одной стороны, и налогового законодательства – с другой. В то же время нельзя не отметить проблемную ситуацию. Она возникла ввиду недостаточной разъяснительной работы по применению законодательства о налогах и сборах, проводимой налоговыми органами, а также неготовности налогоплательщиков к активному взаимодействию с ними.

Налоговое консультирование (консультирование по налогам и сборам) согласно проекту Федерального закона «О налоговом консультировании» представляет вид профессиональной деятельности по оказанию заказчику (консультируемому лицу) на платной основе услуг, содействующих должному исполнению налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами и иными лицами обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. В состав услуг по налоговому консультированию входят:

• оптимизация налогообложения, в том числе разработка схем оптимизации налогообложения и предоставление первичных документов, необходимых для их реализации, экспертиза налоговых схем, анализ схем оптимизации налогообложения на соответствие действующему законодательству, планирование налоговой базы;

• консультационное сопровождение после внедрения схемы оптимизации налогообложения;

• применение норм действующего налогового законодательства, в том числе консультирование по проблемным вопросам налогообложения;

• рекомендации по выбору системы налогообложения с целью сокращения налоговых платежей в бюджет;

• разработка учетной политики с целью выбора оптимального варианта учета, эффективного с точки зрения режима налогообложения;

• сопровождение в период проведения налоговой проверки и экономико-правовая экспертиза материалов проверок налоговых органов;

• анализ документации, в том числе экспертиза действующих договоров с предоставлением письменных рекомендаций, и составление договоров с учетом правовых и налоговых последствий;

• разрешение налоговых споров, в том числе составление актов разногласий по налоговым проверкам, жалоб в вышестоящие налоговые органы, исковых заявлений; защита интересов клиента в налоговых органах и в арбитражном суде;

• консультации по организации международного налогового планирования, разработка эффективных внешнеторговых схем.

Обзор современной экономической литературы свидетельствует о том, что вопрос инструментария налогового консультирования практически не изучен. Для того чтобы выявить инструменты налогового консультирования, необходимо определить, что понимается под инструментом. В экономическом смысле термин «инструмент» является синонимом термина «метод». В широком смысле метод – это способ познания явлений природы и общественной жизни с целью построения и обоснования системы знаний; в узком смысле – регулятивная норма или правило, определенный путь, способ, прием решений задачи теоретического, практического, познавательного, управленческого, житейского характера. Следовательно, можно сделать вывод о том, что инструменты налогового консультирования – это способы, средства, предназначенные для обеспечения условий оказания комплексных услуг налогового консультирования. К инструментам налогового консультирования относят:

1. Мониторинг налогового и смежного с ним законодательства.

2. Анализ документации (учредительных документов, учетной политики, проектов, договоров и т.д.), затрагивающей интересы организации, в том числе прямо или косвенно в области налогообложения.

3. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности, в том числе финансовый анализ, в процессе которого выявляются ранее не использованные возможности и пути принятия эффективных налоговых решений.

4. Налоговое планирование.

5. Налоговый анализ, с помощью которого можно охарактеризовать действующую в организации налоговую политику и провести сопоставительный анализ налоговых изъятий за отдельные периоды времени.

6. Налоговый аудит, как правило, осуществляется после принятия налоговых решений непосредственно для проверки эффективности принятого решения и его корректировки по обстоятельствам.

7. Оценка предпринимательских, в том числе налоговых рисков.

Необходимо раскрыть сущность использования финансового анализа, как одного из инструментов налогового консультирования, в процессе которого выявляются ранее не использованные возможности и пути принятия эффективных налоговых решений. Цель, задачи, особенности финансового анализа как инструмента налогового консультирования определяются специфичностью данного вида деятельности – гармонизация интересов государства и налогоплательщика в процессе налогообложения. В основе взаимосвязи их интересов лежит возможность организации-налогоплательщика к осуществлению расширенного воспроизводства, поскольку именно наращивание объемов финансово-хозяйственной деятельности, с одной стороны, создает возможность формирования будущих налоговых поступлений в бюджет государства, с другой стороны – будущих доходов самой организации-налогоплательщика и соответственно ее собственников.

В качестве объекта финансового анализа, проводимого налоговым консультантом, выступает совокупность параметров налогообложения и их воздействия на финансово-хозяйственную деятельность организации-налогоплательщика. При этом под параметрами налогообложения понимаются уровень, структура и динамика налоговых обязательств и платежей, формирующихся в результате налогообложения, связанных с несением организацией налоговых издержек.

Предметом финансового анализа, проводимого налоговым консультантом, является определение влияния на различные аспекты финансово-хозяйственной деятельности воздействия со стороны государства и налогоплательщика на совокупность: налоговых баз, налоговых ставок, сроков уплаты налогов.

Целью использования финансового анализа в практике налогового консультирования является снижение неопределенности информации, используемой при воздействии на параметры налогообложения организации-налогоплательщика и повышения целесообразности такого воздействия. Под целесообразностью следует понимать соответствие интересам государства и эффективность с точки зрения влияния на параметры финансово-хозяйственной деятельности организации-налогоплательщика: уровень и динамику финансовых результатов и связанного с ними изменения финансового состояния.

Сформулированные предмет и цель финансового анализа в практике налогового консультирования предопределяют решение следующих задач:

• аккумулирование информации, позволяющее сочетать точное соблюдение налогового законодательства с интересами организации-налогоплательщика;

• выявление взаимосвязи показателей экономического эффекта и экономической эффективности организации с уровнем налоговых издержек;

• оценка влияния налогообложения на цену капитала и рыночную стоимость организации;

• оценка финансового состояния организации с целью выявления текущей и перспективной платежеспособности, в том числе по расчетам с государством;

• выбор методов управления основным и оборотным капиталом организации;

• анализ и прогнозирование уровня и структуры денежных потоков организации, возникающих в процессе уплаты налогов и возврата из бюджета излишне уплаченных налогов;

• выбор методов ценообразования с учетом потенциальных налоговых издержек и практики налогового контроля за ценами со стороны государства.

Дата добавления: 2015-10-24