Разработка программы финансового анализа налоговым консультантом

Задачи финансового анализа предприятия прежде всего подразумевают оценку информации, содержащейся в отчетности, которая послужит основой для принятия взвешенных управленческих решений в области развития компании, усиления конкурентоспособности, привлечения инвестиций и заемных средств, оценки партнеров, а также определения эффективности использования материальных, трудовых и производственных ресурсов.

Задачи, которые решаются с помощью финансового анализа:

- определение финансового состояния компании на текущий момент;

- выявление тенденций и закономерностей в ее развитии за исследуемый период;

- установление факторов, отрицательно влияющих на финансовое состояние,

- выявление резервов, которые компания может использовать для улучшения своего финансового состояния,

- выработка рекомендаций, направленных на улучшение ее финансового состояния. Решить эти задачи можно только в случае одновременного выполнения двух условий: достаточная степень детализации аналитического учета, и наличие гибких механизмов для получения отчетов и запросов, позволяющих группировать и представлять учетную информацию в требуемой для пользователя форме. Для детального рассмотрения данных задач необходимо разработать методики анализа по каждому из перечисленных направлений. Наиболее перспективно проведение работ по каждому направлению раздельно (блочно) с объединением конечных результатов анализа в итоговых отчетных формах. Это позволяет определить, какие из основных задач финансового анализа и в какой степени, а также в какой очередности следует решать налоговому консультанту при выполнении комплексного анализа. Однако не следует забывать о хозяйствующем субъекте как о целостной системе. Процесс разработки программы проведения финансового анализа хозяйствующего субъекта - наиболее трудоемкий и сложный, так как именно на данном этапе необходимо отобрать из множества существующих наиболее приемлемые для данного субъекта методы исследований и оценок (критериев) его финансового состояния и финансово-хозяйственной деятельности. В настоящее время не существует идеальных методик исследований и оценок, применяемых на практике. Все oни либо повторяют друг друга, либо находятся на стадии разработки, либо имеют существенные недостатки и недоработки, т.е. не позволяют однозначно решать поставленные задачи. Программа должна включать подробный перечень процедур, показателей и оценок, необходимых для решения поставленных задач. Налоговый консультант разрабатывает типовые методики (инструкции) и выходные формы (таблицы), которые позволят сократить затраты времени и способствуют повышению эффективности проведения финансового анализа. Однако в процессе работы могут возникнуть не предусмотренные программой обстоятельства, связанные с нетипичностью исследуемых субъектов. В связи с этим в программе должна быть учтена возможность ее корректировки в процессе выполнения. Субъектами экономической информации, используемой в практике налогового консультирования, являются участники процесса налогообложения, которые в отношении аналитической информации выступают в качестве ее исполнителей и пользователей. Специфика позиции налогового консультанта в отношении аналитической информации заключается в том, что: во-первых, он одновременно является ее исполнителем и пользователем; во-вторых, он может быть как внешним, так и внутренним пользователем. Круг пользователей информации в налоговом консультировании весьма ограничен. В него входят только участники процесса налогообложения: со стороны внутренних пользователей – руководители и работники различных финансовых служб и организаций, разрабатывающие и принимающие решения, связанные с воздействием на налогообложение, со стороны внешних пользователей – государство в лице налоговых органов.

Исполнителями экономической информации, используемой в аналитической работе в процессе налогового консультирования, являются: во-первых, лица, предоставляющие исходную информацию; во-вторых, сам налоговый консультант, осуществляющий подготовку информации для принятия решений в области налоговой оптимизации, и иные лица, предоставляющие ему различную экономическую информацию. Внешних пользователей интересуют только данные, касающиеся вопросов налогообложения и подпадающие под их компетенцию, то есть данные налогового учета и налоговой отчетности организации, первичные документы, подтверждающие правомерность хозяйственных операций и полнота исполнения норм, заложенных в правовых документах, регламентирующих вопросы налогообложения. Круг интересов внутренних пользователей аналитической информации в практике налогового консультирования значительно шире. Их интересует, каким образом разрабатываемое решение по воздействию на налогообложение отразится на уровне, структуре и динамике начисленных и уплаченных налогов, сроках их уплаты, структуре и динамике налоговых обязательств, налоговых рисках, а также и на показателях деловой активности, денежных потоках, финансового состояния организации-налогоплательщика. Согласованность и приведение в соответствие интересов участников процесса налогообложения могут быть определены как процесс их гармонизации. Важным вопросом в процессе принятия налоговых решений, содействующих гармонизации налогообложения, является сбор информации, источниками которой для налогового консультанта могут служить как внешняя, так и внутренняя информация. Внутренняя информация формируется в самой организации. К ней относят учредительные документы, приказы, распоряжения, инструкции, бизнес-планы, отчеты о деятельности, хозяйственные договоры, материалы внутреннего контроля и аудита, результаты проверок, данные бухгалтерского, налогового учета и отчетности. Эти документы являются основой информационной базы анализа, проводимого налоговым консультантом. Нормативно-правовая информация по вопросам налогообложения и ведения налогового и бухгалтерского учета, сведения о различных коммерческих организациях и о предпринимательской среде в целом, о развитии системы государственного регулирования (лицензирование, налоги, пошлины), рекомендации финансовых институтов по вопросам, оказывающим непосредственное влияние на деятельность налогоплательщика и т.п., относятся к внешней информации. Организация аналитической работы налогового консультанта, направленная на поиск резервов гармонизации параметров налогообложения, должна опираться на следующие принципы: • использование новейших достижений теории и методологии экономических исследований;

• всестороннее изучение причинно-следственных связей;

• исследование объектов в системе с учетом внутренних и внешних взаимосвязей с другими объектами;

• соответствие требованиям оперативности, конкретности, точности, объективности, действенности и эффективности аналитических расчетов. Таким образом, аналитическая работа, направленная на поиск оптимального воздействия на денежные потоки организации, возникающие в процессе налогообложения, должна быть определенным образом упорядочена, т.е. представлена поэтапно: 1. Определение цели анализа. 2. Планирование аналитической работы. 3. Информационное и методическое обеспечение аналитической работы.

4. Оформление результатов анализа. 5. Мониторинг за внедрением и реализацией предложений, разработанных на основе проведения аналитических исследований.

Особенность технологии ведения аналитической работы налоговым консультантом заключается в том, что проводимый анализ является тематическим и методический аппарат связан с поиском рациональных путей воздействия на параметры налогообложения.

Таким образом, важно тщательно и обоснованно определить задачи, выбрать методы исследований, параметры и оценки (критерии), позволяющие в полном объеме раскрыть финансовое состояние и особенности финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта с целью решения управленческих задач.

Дата добавления: 2015-10-24