Облік коштів і розрахункових операцій

Основним нормативно-правовим документом, який врегульовує питання обліку касових операцій на підприємствах України, в тому числі на AT "AK "Богдан Моторс", є затверджене Постановою Правління Національного банку України «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні» № 637 від 15.12.2004 р.

Кожне підприємство для здійснення розрахунків готівкою повинно мати касу. Каса – спеціально обладнане ізольоване приміщення або місце, призначене для приймання, видачі та тимчасового зберігання готівки.

Касові операції оформляються прибутковими та видатковими касовими ордерами, типові форми і порядок заповнення яких затверджені наказом Міністерства статистики України від 15.02.96 № 51 «Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій» (далі - наказ Мінстату), і мають застосовуватися усіма підприємствами.

Приймання готівки касою підприємства AT "AK "Богдан Моторс", у тому числі й одержаної з банку, проводиться за прибутковими касовими ордерами (Додаток 21), підписаними головним бухгалтером або особою, уповноваженою керівником підприємства.

Про приймання готівки видається квитанція за підписами головного бухгалтера або особи, уповноваженої керівником підприємства, і касира, засвідчена печаткою (штампом) підприємства.

Видача готівки з каси підприємства проводиться за видатковими касовими ордерами (Додаток 25) або належно оформленими платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями (далі - видаткові документи). Документи на видачу готівки мають підписувати керівник і головний бухгалтер або особи, які на це уповноважені. До видаткових ордерів можуть додаватися заява на видачу готівки, розрахунки тощо.

Виплати, що пов’язані з оплатою праці, проводяться за допомогою пластикових карток через банк касиром підприємства за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями або за видатковими касовими ордерами на кожного одержувача.

Підприємство є платником ПДВ, відповідно виписуються податкові накладні (Додаток 23).

Після закінчення встановлених строків виплат, пов’язаних з оплатою праці за платіжними відомостями касир підприємства AT "AK "Богдан Моторс" повинен: у платіжній відомості проти прізвища осіб, яким не здійснено виплату, поставити штамп або зробити напис: «Депоновано»; скласти реєстр депонованих сум; у кінці відомості зазначити фактично виплачену суму та недоодержану суму виплат, яка підлягає депонуванню, звірити ці суми із загальним підсумком за платіжною відомістю і засвідчити запис своїм підписом.

В строки, встановлені керівником, але не рідше одного разу на квартал, на підприємстві AT "AK "Богдан Моторс" проводиться інвентаризація каси з покупюрним перерахунком грошей і перевіркою інших цінностей, що знаходяться в касі. Залишок готівки звіряється з даними обліку в касовій книзі. Для проведення інвентаризації складається інвентаризаційна комісія. У разі виявлення в процесі інвентаризації нестачі або лишку цінностей в касі, сума нестачі або лишку, а також причини їх виникнення зазначаються в акті про результати інвентаризації наявних коштів.

Типові кореспонденції бухгалтерських рахунків по обліку касових операцій:

1.Отримано у касу гроші із розрахункового рахунку: Дт 30 – Кт 31;

2.Погашено заборгованість покупця по векселю шляхом внесення готівки в касу: Дт 30 – Кт 34;

3.Надійшла до каси заборгованість покупців по реалізації продукції: Дт 30 – Кт 36;

4.Внесено до каси невикористані підзвітні суми працівником підприємства: Дт 30 – Кт 372;

5.Внесено в касу гроші для відшкодування завданих збитків: Дт 30 – Кт 375;

6.Внесено засновником до каси підприємства готівку в рахунок їх внесків до Статутного капіталу: Дт 30 – Кт 40;

7.Повернуто до каси передоплату, яку було здійснено на адресу постачальника: Д т30 – Кт 63;

8.Повернуто до каси помилково видану заробітну плату: Дт 30 – Кт 66;

9.Надійшла до каси готівка від реалізації продукції, робіт та послуг підприємства: Дт 30 – Кт 70;

10.Надійшли в касу гроші від реалізації оборотних активів, а також пені, штрафи, неустойки в результаті невиконання іншими підприємствами договірних зобов’язань: Дт 30 – Кт 71;

11.Одержано до каси готівкою дивіденди за цінними паперами:

Дт 30 – Кт 73;

12.Одержано до каси готівку від реалізації необоротних активів: Дт 30 – Кт 74;

13.Відображено доходи від надзвичайних подій шляхом внесення готівки до каси: Дт 30 – Кт 75;

14.Одержано до каси страховика готівку від страхувальників: Дт 30–Кт 76;

15.Придбано за готівку цінні папери інших підприємств: Дт 14 – Кт 30;

16.Внесено готівку з каси на розрахунковий рахунок: Дт 31 – Кт 30;

17.Видано з каси готівку на відрядження: Дт 372 – Кт 30;

18.Здійснено річну передплату на періодичні видання: Дт 39 – Кт 30;

19.Здійснено розрахунки із постачальниками готівкою з каси: Дт 63 – Кт 30;

20.Виплачено із каси заробітну плату працівникам підприємства: Дт 66 – Кт 30;

21.Проведено розрахунки із фондами соціального страхування готівкою з каси: Дт 65 – Кт 30;

З метою забезпечення зберігання грошових коштів, а також здійснення банківських розрахунків як із юридичними, так і з фізичними особами, AT "AK "Богдан Моторс" відкрило рахунки в установах банків. Основними нормативно-правовими документами, які регулюють дане питання, є Закон України «Про банки і банківську діяльність» від 20.03.1991р., а також Постанова НБУ «Про затвердження інструкції про порядок безготівкових розрахунків у національній та іноземній валюті» від 21.01.04 р.

AT "AK "Богдан Моторс" користується розрахунковими рахунками в ПАТ КБ «Приватбанк», ПАТ «Райффайзен Банк Аваль».

Згідно Інструкції, розрахункові документи, які подаються клієнтами в банк у паперовій формі, мають відповідати вимогам встановлених стандартів та вміщувати (залежно від форми) такі реквізити:

а) назву документа;

б) номер документа, число, місяць, рік його виписки;

в) назви та куди (номери) платника й одержувача коштів: повна назва або її офіційне скорочення, які відповідають зареєстрованим в установчих документах, ідентифікаційні коди за Єдиним державним реєстром підприємств та організацій України;

г) назви банків платника та одержувача, їх місцезнаходження та умовні номери за МФО;

д) суму платежу цифрами та літерами;

е) призначення платежу;

є) на першому примірнику – відбиток печатки та підписи відповідальних осіб платника або (та) одержувача коштів;

ж) коди бюджетної класифікації та строки настання платежу (у разі перерахування коштів до бюджету);

з) суму податку на додану вартість (цифрами) або надпис «без податку на додану вартість».

Документом, за допомогою якого суб’єкт господарювання здійснює розрахунки з іншими суб’єктами господарювання, є платіжне доручення, векселя.

Для повної відповідності розрахунків з банком формуються картки підписів директорів.

Платіжне доручення – документ, який являє собою письмово оформлене доручення клієнта банку, що його обслуговує, на перерахування визначеної суми коштів із свого рахунку.

Для проведення розрахунку за допомогою платіжних доручень, їх подають до банку у двох екземплярах (при міжбанківських розрахунках) і трьох (при однобанківських). Перший екземпляр (з підписами і печаткою від підприємства) залишається у банку, а другий і третій видається разом з випискою по розрахунковому рахунку платнику і одержувачу коштів.

Інформацію про поточний стан коштів на розрахунковому рахунку дає банківська виписка. В даному документі зазначаються суми надходжень та видатків грошових коштів за напрямами їх витрачання (надходження) та контрагентами.

Типові кореспонденції рахунків по обліку операцій на поточному рахунку:

1. Здано готівку із каси на поточний рахунок в банку: Дт 31 – Кт 30;

2. Надійшла на поточний рахунок заборгованість покупця по векселю: Дт 31 – Кт 34;

3. Надійшла на поточний рахунок заборгованість покупця за реалізовані їм товари, роботи, послуги: Дт 31 – Кт 36;

4. Одержано на поточний рахунок довгострокову та короткострокову позики банків: Дт 31 – Кт 50, 60;

5. Повернуто на поточний рахунок від постачальників суму передоплати, яку було раніше проведено на цей рахунок: Дт 31 – Кт 63;

6. Надійшла на поточний рахунок виручка від реалізації товарів, робіт, послуг: Дт 31 – Кт 70;

7. Надійшла на поточний рахунок виручка від реалізації оборотних активів, а також пені, штрафи, неустойки в результаті невиконання договірних зобов’язань іншими підприємствами: Дт 31 – Кт 71;

8. Одержано на поточний рахунок дивіденди за цінними паперами: Дт 31 – Кт 73;

9. Надійшла на поточний рахунок виручка від реалізації необоротних активів: Дт 31 – Кт 74;

10. Проведено оплату із поточного рахунку за цінні папери інших підприємств: Дт 14, 35 – Кт 31;

11. Отримано готівку з банку до каси: Дт 30 – Кт 31;

12. Проведено із поточного рахунку передоплату за періодичні видання: Дт 39 – Кт 31;

13. Викуплено у акціонерів акції власної емісії: Дт 45 – Кт 31;

14. Повернуто банку суми раніше одержаних довгострокових і короткострокових позик: Дт 50, 60 – Кт 31;

15. Оплачено із поточного рахунку заборгованість по виданих довгострокових і короткострокових векселях: Дт 51, 62 – Кт 31;

16. Проведено з поточного рахунку оплату на адресу постачальника: Дт 63 – Кт 31;

17. Проведено з поточного рахунку розрахунки із фондами соціального страхування: Дт 65 – Кт 31;

18. Перераховано із поточного рахунку заробітну плату працівникам на їх особисті рахунки в банку: Дт 66 – Кт 31;

19. Проведено розрахунки з іншими кредиторами через поточний рахунок підприємства: Дт 68 – Кт 31;

20. Оплачено з поточного рахунку визнані підприємством штрафи, пені, неустойки: Дт 91 – Кт 31;

21. Перераховано із поточного рахунку банку відсотки за користування кредитом: Дт 95 – Кт 31.

З метою вирішення виробничих потреб підприємства, його працівникам можуть видаватися під звіт грошові засоби.

Облік розрахунків з підзвітними особами ведеться на субрахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами». Сальдо рахунку може бути як дебетовим, так і кредитовим.

Оскільки, AT "AK "Богдан Моторс" для бухгалтерського обліку активів, власного капіталу та зобов’язань використовує програму «1С-Бухгалтерія», то узагальнена інформація про стан розрахунків з підзвітними особами наводиться в оборотно-сальдовій відомості.

Кореспонденція бухгалтерських рахунків по обліку розрахунків із підзвітними особами:

1. Видано під звіт працівнику підприємства готівку на господарські потреби або для поїздки у відрядження: Дт 372 – Кт 30;

2. Перераховано грошові кошти підзвітній особі за місцем її перебування у відрядженні: Дт 372 –Кт 31;

3. Відшкодовано працівнику суму перевищення витрат від суми, яку було ним отримано під звіт для поїздки у відрядження: Дт 372 –Кт 30;

4. Списано із працівника на підставі авансового звіту і доданих первинних документів суми, спрямовані на закупівлю для потреби підприємства як оборотних, так і необоротних активів: Дт 15, 20, 21, 22, 25, 28 – Кт 372;

5. Відображено сумуПДВ (податковий кредит) за придбаними працівником цінностями: Дт 64 – Кт 372;

6. Відображено повернення до каси невикористаних підзвітних сум: Дт 30 – Кт 372;

7. Списано витрати по відрядженню на відповідні бухгалтерські рахунки: Дт 23, 39, 84, 91, 92, 93 – Кт 372;

8. Відображено утримання із заробітної плати працівника підзвітних сум, на які ним не було вчасно подано авансового звіту: Дт 66 – Кт 372.

Дата добавления: 2015-10-02