Читайте также:
|
«Учет на производственных предприятиях»
16.05.2007
УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ
Мне объясняли что материалы относятся к категории материально-производственных запасов и являются основным, наиболее дорогостоящим видом оборотных активов. Кроме того, материалы, используемые организацией, отличаются большой номенклатурой.
Основными задачами учета материально-производственных запасов являются: - формирование фактической себестоимости запасов;
- Правильное своевременное документальное оформление операций и обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску запасов;
- Контроль за сохранностью запасов в местах их хранения (эксплуатации) и на всех этапах их движения;
- Контроль за соблюдением установленных организацией норм запасов, обеспечивающих бесперебойный выпуск продукции, выполнение работ и оказание услуг;
- Своевременное выявление ненужных и излишних запасов с целью их возможной продажи или выявления иных возможностей вовлечения их в оборот.
- Проведение анализа эффективности использования запасов. Общие требования к оформлению и наличию первичных документов в ООО «Пенобетон»
- все операции по движению (поступление, перемещение, расходование) запасов оформляются первичными документами;
- первичные документы включают в себя обязательные реквизиты: наименование документа; дату составления документа; наименование организаций, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц и их расшифровки.
На данном предприятии предусмотрено ведение первичных учетных документов не только на бумажных, но и на машинных носителях информации.
Для правильной организации учета материалов и, особенно, для списания их стоимости на себестоимость выпущенной продукции, выполненных работ или оказанных услуг большое значение имеет классификация материалов.
1. Сырье и основные материалы:
По данной статье учитываются приобретаемые со стороны сырье и материалы, которые входят в состав вырабатываемой
продукции, образуя ее основу, или являются необходимым компонентом при изготовлении продукции (проведении работ, оказании услуг). Учет материалов ведется в отдельности по каждому прорабу, который ежемесячно составляет материальный отчет. Я составляла отчет и бухгалтер подробно мне все объяснил
2.Вспомогательные материалы:
Материалы, относимые к этой группе, не составляют основу продукции, выпускаемой предприятием, но непосредственно участвуют в производственном процессе или хозяйственной деятельности предприятия. Такими материалами являются красители, используемые для окрашивания продукции, и материалы, используемые для окрашивания продукции, и материалы, используемые для производства каких-либо работ в административном здании организации и др.
На данном предприятие по учету материалов ведутся следующие проводки:
-Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы по договорам купли -продажи и мены - 10000-00
-Оприходована многооборотная возвратная залоговая тара, возвращенная покупателями для проведения ее ремонта 104/60 - 2000-00
-Оприходованы материалы, закупленные подотчетными лицами 10 71 - 1500-00
-Отпущены со склада материалы и тара в цеха основного производства 20/10,4,9- 3000-00
-Списаны материалы, отпущенные на общехозяйственные цели 26/10 - 500-00
17,18.05.2007
ФОРМИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ
Производственный цикл связан с материальными видами собственности, которые производятся для продажи товаров или оказания услуг.
Бухгалтер объяснял мне что себестоимость реализованной продукции включает затраты, прямо связанные с производством или оказанием услуг. Затраты на материалы, относящиеся к запасам включают стоимость товаров, сырья и деталей, используемых в ходе производственного процесса либо закупленных для перепродажи, других фактических поставок, различные виды скидок. Сюда также включают все прямые затраты по закупкам, например доставку, сборы и налоги, а также хранение на складах.
К прочим затратам производственного характера относятся расходы на оплату труда тех, кто непосредственно занят на производстве, и связанные с ними расходы, такие, как дополнительные выплаты, а также производственные накладные расходы. Производственные накладные расходы включают затраты, которые невозможно прямо отнести на конкретную продукцию или услуги, но которые, тем не менее, непосредственно связаны с производственным процессом: например, затраты на труд вспомогательных рабочих, руководства, арендная плата и плата за коммунальные услуги, ремонтно -эксплуатационные и амортизационные расходы.
Сырье и материалы направляют в производственный процесс на основе документа (официально заверенной накладной, приложенной к наряду - заказу или документу о предстоящем начале выполнения наряда в соответствии с графиком). В любом случае такое движение материалов зафиксировано разрешительным документом.
Учет производственного цикла в системе учета затрат ведется относительно конкретной экономической единицы.
Бухгалтер объяснял, что себестоимость формируется традиционным для отечественного учета способом. Полная себестоимость исчисляется, списывая по окончании каждого месяца косвенные расходы на дебет счета 20 «Основное производство» со счета 26 «Общехозяйственные расходы». Суммы фактической производственной себестоимости продукции (оказанных услуг) переносят с кредита счета 20 в дебет счета 90/2 «Продажи».
Такая методика учета усложнена тем, что обусловливает необходимость ежемесячного распределения косвенных расходов пропорционально выбранной базе для определения полной себестоимости конкретных услуг.
На уровень себестоимости продукции существенно влияют непроизводительные расходы. Поэтому необходимо правильно включать в фактическую себестоимость продукции потери от брака; затраты на гарантийный ремонт; потери от простоев; недостачи материальных ценностей при отсутствии виновных лиц; пособия в связи с потерей трудоспособности из-за производственных травм, выплаты работникам, высвобожденным из организации в связи с реорганизацией и сокращением штатов.
На предприятие используются следующие проводки по 20 счету:
1.Начислена ежемесячная сумма амортизации собственных основных средств, используемых в основном производстве 20/02 - 2500-00
2.Отпущены со склада материалы и тара в цеха основного производства 20/10 3500-00
3.Приняты к оплате счета подрядчиков за выполненные ими работы и оказанные услуги для цехов основного производства 20/60 -. 65000-00
4. Начислена з/плата рабочим 20/70
15000-00
5.Рассчитаны суммы отчислений в Пенсионный фонд РФ по оплате труда персонала основных производственных цехов 20/69з - 3000-00 б.Начислены суммы платежей в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по оплате труда персонала основных производственных цехов 20/69з - 165-00
7. Начислены суммы платежей в территориальный фонд обязательного медицинского страхования 20/69
300-00 Также используется счет 26:
8.Начислена ежемесячная сумма амортизации основных средств общехозяйственного назначения 26/02- 1600-00
И.Включены в общехозяйственные расходы коммунальные платежи, стоимость услуг АТС и других подобных организаций 26/60 - 1000-00
12.Отражены затраты на заработную плату работников административно - хозяйственных подразделений 26/70 - 25000-00
13. Начислен ЕСН 26/69 - 6500-00
13.Зафиксированы в учете -административно-хозяйственные расходы, оплаченные подотчетными лицами 26/71 3000-00
14.Списаны административно- хозяйственные расходы на реализацию продукции предприятия 90/26 37100-00
19.05.2007
ВЫПОЛНЕННЫЕ РАБОТЫ (РЕАЛИЗАЦИЯ)
Бухгалтер объяснял, что при отгрузке клиенту готовых товаров или оказания услуг производится на основе оформленных накладных на отгруженные товары, актов выполненных работ и выписанных счетов - фактур. Процесс реализации товаров и услуг включает следующие виды деятельности:
-получение и регистрация заказов покупателей;
-определение условий кредита и отправки товаров;
-подтверждение заказов;
-выполнение заказов по предоставлению услуг;
-отметку о выполнении заказов
Реализацией завершается кругооборот хозяйственных средств. Выполнение запланированного объема реализации позволяет возместить производственные затраты, выполнить свои обязательства перед государственным бюджетом, банками по кредитам, а также получить прибыль, необходимую для дальнейшего развития и совершенствования производства.
Величина прибыли от реализации зависит и от размеров коммерческих расходов. В ООО «Пенобетон» выписан счет-фактура и подписанный Акт выполненных работ признается реализацией. Сначала бухгалтер объяснил как нужно заполнять данные документы, а затем после того я стала заполнять самостоятельно (Приложение № 5).
22.05.2007
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА, ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ ПОСОБИЙ И ОТПУСКНЫХ
Заработная плата каждого работника в ООО «Пенобетон» - зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда.
Максимальный размер оплаты труда не ограничивается. При этом месячная оплата труда работника, отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.
Оплата труда - система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, и иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.
На данном предприятии применяется сдельная оплата труда.
В зависимости от количества труда и времени различают две основные системы оплаты труда: сдельную и повременную.
Сдельная система оплаты труда применяется, когда есть возможность учитывать количественные показатели результата труда и нормировать его путем установления норм выработки, норм времени, нормированного производственного задания. При сдельной системе труд работников оплачивается по сдельным расценкам в соответствии с количеством произведенной продукции (выполненные работы и оказанные услуги). В зависимости от способа подсчета заработка при сдельной оплате различают несколько форм оплаты труда:
- прямую сдельную, когда труд работников оплачивается за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ, исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации;
- сдельно-прогрессивная, при которой оплата повышается за выработку сверх норм;
- сдельно-премиальную, когда оплата труда включает премирование за перевыполнение норм выработки, достижение определенных качественных показателей: сдачу работ с первого предъявления, отсутствие брака, рекламации, экономия материалов. Сумма начисленной заработной платы получается путем умножения сдельной расценки на количество произведенных деталей и прибавление премий. Премия начисляется при условии перевыполнения работником норм или достижение других показателей, дающих право на ее получение (отсутствие брака и т.п.). Размер премий устанавливается администрацией в процентном отношении к заработной плате, начисленной по сдельным расценкам;
-косвенно - сдельную, которая применяется для оплаты труда вспомогательных рабочих. Размер их заработка определяется в процентах от заработка основных рабочих, труд которых они обслуживают;
-аккордную, когда совокупный заработок определяют за выполнение тех или иных стадий работы или за полны» комплекс выполненных работ.
Разновидностью аккордной формы является, оплата труда работников, которые не состоят в штате предприятия и выполняют работы по заключенным договорам гражданско-правового характера (например, договора подряда).
Виды заработной платы.
К видам заработной платы относят основную и дополнительную заработную плату. Основная заработная плата начисляется работнику за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, а также премий сдельщикам и повременщикам, доплата в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и т.д. Дополнительная оплата - это выплаты, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия и т.п.
Мне объясняли что на данном предприятии в бухгалтерию сдаются табеля учета рабочего времени уже с суммой начисленной заработной платы. Заработную плату рассчитывают прорабы за фактически выполненный объем работ.
При выплате заработной платы работодатель в письменной форме извещает каждого работника о составных частях* заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате.
Формы расчетного листка утверждаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников.
Заработная плата выплачивается непосредственного работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается законом или трудовым договором.
При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным нем, выплата заработной платы производится накануне этого дня. Оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала. Для оформления расчетов с работниками по заработной плате используется расчетно-платежная, являющаяся документом, подтверждающим факт выдачи заработной платы.
Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производится по отдельным расходным кассовым ордерам. К таким разовым выплатам относятся: внеплановые авансы, отпускные суммы, заработная плата при увольнении работника и т.п.
Премии, не обусловленные системой оплаты труда, носят поощрительный характер и выплачиваются за счет собственных средств предприятия. Такие премии (например, к юбилейным датам, дням рождения, за долголетнюю и безупречную работу и т.п.) назначаются по усмотрению руководства предприятия, обязательными не являются. Доплаты. Сверхурочные работы - работа, производимая работником по инициативе работодателя за пределами установленной продолжительности рабочего времени, ежедневной работы (смены), а также работы сверх нормального числа рабочих часов за рабочий период. Привлечение к сверхурочным работам производится работодателем с письменного согласия работника.
Сверхурочные работы не превышают для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год.
Сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно.
Работа в выходной и праздничный нерабочий день оплачивается не менее чем в двойном размере.
По желанию работника, работавшего в выходной или праздничный нерабочий день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в праздничный нерабочий день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
Если работник наряду с основной работой, обусловленной трудовым договором, выполняет у одного и того же работодателя дополнительную работу по другой профессии (должности) или исполняет обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, производится доплата за совмещение профессий (должностей) или исполнение обязанности временно отсутствующего работника.
Размеры доплат за совмещение профессий (должностей) или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника устанавливаются по соглашению сторон трудового договора.
Синтетический учет расчетов по оплате труда на ООО «Пенобетон» ведется на счете 70. Счет пассивный. Начисление оплаты труда производится по дебету счета, удержания и выплата по кредиту счета 70. На ООО «Пенобетон» делают следующие проводки:
При начислении оплаты труда рабочим 20 70
При начислении оплаты труда администрации 26 70
При начислении пособий за счет ФСС 69/1 70
При удержании НДФЛ 70 68
При удержании по исполнительным листам 70 76
При выплате заработной платы 70 50.
Порядок расчета отпускных
По соглашению сторон оплачиваемый отпуск может быть предоставлен работнику в любое время с момента его прихода в организацию (ст.122 Трудового Кодекса РФ). Работник оформляет заявление на очередной оплачиваемый отпуск, на основании которого на предприятии издается приказ о предоставлении отпуска. На основании приказа в бухгалтерии производится расчет оплаты труда за дни отпуска.
Расчет отпускных В течении 12 месяцев работник мог быть в отпуске, больничном, не работать из-за простоя, находиться в командировке. Это время исключается из расчетного периода. Если расчетный период отработан не полностью, для определения отпускных сначала необходимо посчитать количество календарных дней, приходящихся на время, фактически отработанное в расчетном периоде. Для этого нужно: К= 29,4дн. Х количество полных отработанных месяцев в расчетном периоде + Д1 х 1,4 + Д2 х 1,4….., где Д1, Д2… - Количество отработанных дней в неполных месяцах.
Затем рассчитываются отпускные: Заработная плата за расчетный период: К (количество календарных дней) х продолжительность отпуска.
Премии и вознаграждения приходящиеся на расчетный период, отработанный не полностью учитываются пропорционально отработанному времени. Исключение – ежемесячные премии которые выплачиваются вместе с заработной платой за данный месяц учитываются полностью. Премии за период работы превышающей 1 месяц учитываются в размере месячной части за каждый месяц. Например: ежеквартальная премия включается в размере 1/3 на каждый месяц.
Пример:
Работнику установлен оклад в размере 6000 руб в месяц. С 16 октября 2006 ему предоставляется ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период – с 01 октября 2005 года по 30 сентября 2006г.
При этом работник:
- в феврале болел, отработал 12 рабочих дней и заработок за этот месяц составил 3600 руб;
- в марте 3 рабочих дня не трудился из-за простоя и отработал соответственно 19 дней, а заработок составил 5200 руб.
- в июле был в отпуске, отработал 1 день, заработок составил 300 руб;
- в сентябре брал 10 дней отпуска без сохранения заработной платы, отработал 11 рабочих дней, а заработок составил 3100 руб.
Решение:
8 мес х 29,4 + 12 х 1,4 + 19 х 1,4 + 1 х 1,4 + 11 х 1,4 = 295,4
2. Определяется заработная плата за 12 месяцев = 8мес х 6000 + 3600 + 5200 + 300 + 3100 = 60200
3. Определяется сумма отпускных 60200: 295,4 х 28 дн = 5706,16.
4. Оплата труда за отработанное время (октябрь) 6000 х 10 дней / 22 дня = 2727,27
5. Итого начислено 5706,16 + 2727,27 =8433,43
6. НДФЛ 8433,43 х 13% = 1096
7. Сумма к выдаче 8433,43 – 1096 = 7337,08
По данному расчету делают проводки: 26 70 8433,43
70 68 1096
70 50 7337,08
Учет пособий выплачиваемых за счет Фонда социального страхования
За счет ФСС выплачиваются следующие виды пособий:
Пособие по временной нетрудоспособности выдается с первого дня утраты нетрудоспособности и до ее восстановления. Пособие по временной нетрудоспособности начисляется на основании листка временной нетрудоспособности, выдаваемого лечебным учреждением.
Порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам:
до 5 лет – 60%
от 5-8 лет – 80%
свыше 8 лет – 100 %.
Пособие по беременности и родам начисляется независимо от стажа в размере 100 %.
Первые два дня нетрудоспособности оплачиваются за счет работодателя, остальные дни за счет ФСС.
Порядок расчета ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет
1. Определяется оплата труда за 12 месяцев предшествующих месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком. (включая премии, доплаты, надбавки, вознаграждения по итогам работы за год, за выслугу лет в размере 1/12 на каждый месяц пропорционально отработанному времени, материальная помощь учитывается если она выдана более 50 % работникам. Исключается отпускные, пособия по временной нетрудоспособности, беременности иродам.)
Сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет не должна быть менее 1500 руб (на первого ребенка), менее 3000 руб (на второго ребенка и последующих детей) и не более 6000 руб.
Пример расчета пособия по временной нетрудоспособности:
Начислить пособие по временной нетрудоспособности и оплату труда бухгалтеру ООО «Пенобетон» Поповой Е.А.
Листок по временной нетрудоспособности предоставлен с 10 – 15 мая 2007года.
Стаж 6,5 лет,Оклад бухгалтера – 8000 руб. Имеет 1 несовершеннолетнего ребенка.
За предшествующий год бухгалтер находилась в очередном отпуске с 01 – 29 сентября
Болела с 12 – 15 ноября
Расчет.
По данному расчету делают проводки: 26 70 6476,19 + 419,33 = 6895,52
69/1 70 838,65
70 68 927
70 50 6807,17
Виды удержаний.
Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных федеральным законодательством.
Удержания из заработной платы можно разделить на две группы:
- обязательные удержания;
- удержания по инициативе администрации предприятия, где работник трудится.. К первой группе относится налог на доходы физических лиц.
Ко второй группе относятся:
- сумма авансов, выданных в счет заработной платы;
- суммы неизрасходованного и своевременно не возвращенного подотчетными лицами аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на работу в другую местность, а также в других случаях;
- суммы за оплаченные, но не отработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск;
-удержания по исполнительным документам;
- удержания в счет погашения полученной работником ссуды за товары, купленные в кредит, членские профсоюзные взносы и т.д.
23.05.2007
ТЕМА 4: УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Для целей бухгалтерского учета имущество, приобретенное организацией, подлежит отражению в составе основных средств, одновременно выполняют следующие условия:
приобретенный объект используется в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
- объект используется в течение длительного времени, т. е. срока полезного использования свыше 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
- организация не предполагает последующей перепродажи приобретенного объекта;
- способность приобретенного актива приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
В этом разделе бухгалтер объяснял мне что сроком полезного использования является период, в течении которого использование объекта основных средств, приносит экономические выгоды (доход) организации. Для отдельных групп основных средств, срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.
К числу амортизируемых основных средств не
1 относятся объекты, первоначальная стоимость которых
менее 10 000 руб. При отнесении имущества к
основным средствам при отражении в бухгалтерском учете стоимостной критерий не учитывается.
Для зачисления в состав основных средств отдельных объектов, поступивших в организацию любым путем, применяется форма № ОС-1 «Акт (накладная) приемки-передачи основных средств».
Основным регистром бухгалтерского учета основных средств, в котором аккумулированы все данные, позволяющие оперативно и точно оценивать информацию о состоянии объекта основных средств, планировать и проводить ремонт и иные мероприятия по восстановлению основных средств, а также начислять амортизацию, является Инвентарная карточка учета основных средств (форма № ОС -6). Инвентарные карточки при приобретении основных средств заполняются на основании акта (накладной) приемки-передачи основных средств, технических паспортов и других документов на приобретение и сооружение.
Форма № ОС -6 «Инвентарная карточка учета основных средств» применяется для учета всех видов основных средств, а также для группового учета однотипных объектов основных средств, поступивших в эксплуатацию в одном календарном месяце и имеющих один и тот же производственно - хозяйственное назначение, техническую характеристику и стоимость. Инвентарная карточка заводится в бухгалтерии на каждый объект.
В инвентарных карточках приводятся основные данные по объекту основных средств, указаны документы на оприходование, первоначальная стоимость, срок полезного использования, принятый по объекту способ начисления ароматизации, норма амортизации, освобождение от начисления амортизации (если оно имеет место), а также индивидуальные особенности объекта. Инвентарные карточки составляются в одном экземпляре и находятся в бухгалтерии организации
Оприходование объекта основных средств отражается проводкой:
Д - т счета 08 - К -т счета 60 Д - т счета 19 - К - т счета 60
Оплата объекта основных средств производится -Д-т счета 60 К-т счета51
Таким образом, первоначальная стоимость введенного в эксплуатацию на основании акта формы № ОС - 1 объекта основных средств собирается на счете 08.
При вводе в эксплуатацию делается проводка: Д-т счета 01 К-т счета 08 Д - т счета 68/НДС К-т счета 19Организация вправе применить налоговые вычеты (т.е. возместить НДС из бюджета) только в том случае, когда одновременно соблюдаются следующие условия
основные средства приобретаются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС.
основные средства приняты налогоплательщикам к учету (оприходованы);
- сумма НДС фактически уплачена поставщику основных средств;
- имеется надлежащим образом оформленный счет - фактура поставщика основных средств.
Для отражения в бухгалтерском учета суммы НДС по приобретенным основным средствам Планом счетов предусмотрен счет 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет «НДС при приобретении основных средств». Я заполняла данные документы, после того как мне бухгалтер все подробно объяснил
Амортизация не начисляется:
- по объектам жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры, и др.), объектами внешнего благоустройства и другим аналогичным объектом (лесного и дорожного хозяйства, специализированными сооружениями судоходной обстановки и т. п.)
- по продуктивному скоту, буйволам, волам и оленям, многолетним насаждением, достигшим эксплуатационного возврата;
- по объектам основных средств некоммерческих организаций. Кроме того, не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяется (земельные участки и объекты природопользования).
В ООО «Пенобетон» амортизация начисляется линейным способом. При линейном способе готовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
Норма амортизационных отчислений устанавливается организацией исходя из срока полезного использования объекта основных средств, в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. Классификация может использоваться организацией и для целей бухгалтерского учета.
Например.
Начислить амортизацию бетоносместителя (оборудование) Первоначальная стоимость 12714 руб. Срок полезного использования 9 лет.
Решение.
На сумму начисленной амортизации делают проводку 20 02 117,71
24.05.2007
ТЕМА 5: УЧЕТ КАПИТАЛА
Для обеспечения деятельности общества образуется Уставный капитал. Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли.
Вкладом в Уставный капитал могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку. Участник общества вправе в любое время выйти из общества независимо от согласия других его участников или общества. При выходе участника из общества его доля переходит к обществу с момента подачи заявления о выходе из общества.
В ООО «Пенобетон» Уставный капитал составляет 10000 (Десять тысяч) рублей.
25.05.2007
ТЕМА 6: УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
Бухгалтер объяснял мне, что в ООО «Пенобетон» используется метод начислений, доходы и расходы относятся к тому отчетному периоду, когда они имели место, вне зависимости от фактической оплаты.
День признания дохода - это дата реализации (день отгрузки, т.е. день перехода права собственности).
Расходы:
- материальные - признаются в момент передачи сырья в производство или дата подписания акта приемки или передачи услуг;
-амортизационные - включаются в расходы ежемесячно;
-расходы на оплату труда включаются тоже ежемесячно;
-налоги и сборы - дата начисления;
- командировки - дата утверждения авансового отчета;
Налоговая база - это денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
Установление метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) указывается в учетной политике для целей налогообложения по налогу на добавленную стоимость и по налогу на прибыль организаций.
При выборе и установлении этого метода, по существу, определяется дата возникновения налоговых обязательств. При этом авансовые платежи, поступление которых связано с реализацией продукции, работ или услуг, подлежат налогообложению в момент поступления на расчетные счета или в кассу организации (а не по факту отгрузки продукции, передаче результатов выполненных работ или оказанных услуг).
1. Учет доходов организации
В соответствии со ст.248 НК РФ к доходам организации относятся:
- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации);
- прочие доходы.
Таким образом, в отличие от ранее действовавшего порядка из состава доходов как отдельный вид исключен доход от реализации объектов основных средств и прочего имущества организации. Он не исключен вообще, но объединен в одну группу с доходами от реализации товаров (работ, услуг).
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), иное имущество либо имущественные права и выраженных в денежной и (или) натуральной формах, с учетом выбранного организацией метода определения выручки от реализации.
2. Учет расходов организации
В отношении расходов организации, учитываемых для целей налогообложения, имеется большая возможность выбора из нескольких вариантов, нежели в отношении доходов.
2.1. Общие вопросы учета расходов
В соответствии со ст.272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются
таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают, исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного (налогового) периода).
Расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на: - прямые;
- косвенные.
К прямым расходам относятся:
- материальные расходы;
- расходы на оплату труда;
- амортизационные отчисления по основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров, работ, услуг.
К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, осуществляемые налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.
При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода.
Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.
При наличии подобных расходов в учетной политике для целей налогового учета следует просто отразить необходимость такого распределения. Конкретную схему и процентное соотношение долей, на которые распределяются расходы, в данном случае определить невозможно, так как они непосредственно связаны с размером получаемых доходов. Разумеется, соответствующая запись должна быть сделана и в той части учетной политики, которая регламентирует распределение доходов организации. (Приложение № 13).
26.05.2007
Для учета финансовых результатов служит счет 99 «прибылей и убытков». Сальдо на этом счете (дебетовое – убыток, кредитовое – прибыль) характеризует финансовый результат деятельности организации с начала отчетного периода. На счете прибылей и убытков результаты хоз. деятельности отражаются в зависимости от вида доходов и расходов:
-доходы и расходы по обычным видам деятельности, которые в итоге отражаются с 90 счета на 99 (если прибыль, то проводка Д 90-9 К 99; если убыток, то Д 99 К 90-9).
-прочие доходы и расходы. Подразделяются на операционные, которые списываются на сч.99 с счета 91-9 аналогично счету 90, внереализационные (штрафы, пени, неустойки и т.д.) (списываются как опер.) и чрезвычайные (поступления после чрезвычайных обстоятельств и т.д.), которые отражаются по кредиту или дебету счета 99 без предварительной записи на каких-либо иных счетах.
Налог на прибыль рассчитывается исходя из суммарной прибыли от продаж, и внереализационных доходов и расходов. Отражается налог на прибыль проводкой
Д 99 К 68.
Реформация баланса – обнуление сальдо по счетам и субсчетам учета финансового результата отчетного года (по счетам 90,91,99) отражается 31 декабря отчетного года. Существует два этапа реформации: 1) обнуление аналитических счетов, открытых в развитии счетов 90 и 91. Все субсчета 90-1,90-2 и 90-3 закрываются на счет 90-9 и счета 91-1 и 91-2 закрываются на счет 91-9 внутренними проводками. 2) Сальдо счета решается на собрании акционеров, которое должно пройти с 01.01 по 01.06. Обнуление счета 99, если прибыль происходит проводкой Д 99 К 84, если убыток – Д 84 К 99..
29.05.2007
ТЕМА 7: БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Существенные вопросы, относящиеся к финансовой деятельности, должны быть раскрыты в финансовых отчетах.
ООО «Пенобетон» является малым предприятием, поэтому в Инспекцию МНС сдается только Баланс (ф. 1) и Отчет о прибылях и убытках (ф. 2). Мне объясняли как правильно заполняются документы по данному разделу, потом я пыталась заполнять сама, если у меня возникали вопросы я задавала их бухгалтеру и он помогал мне их разъяснить
Отчет о прибылях и убытках составляется по результатам отчетного периода, по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.
Составлением бух.отчетности завершается цикл учетных работ. Бухгалтерская отчетность-это совокупность взаимоувязанных форм, в которых отражены имущественное и финансовое положение предприятия, а также фин.результаты его деятельности за отчетный период.
Для всех организаций в РФ отчетный год соответствует календарному и охватывает период с 1 января по 31 декабря включительно. По объему информации годовая бух.отч. является более полной, чем промежуточная. В состав годового бух.отчета должны входить след.формы: 1)бух.баланс; форма №1 2)отчет о прибылях и убытках; форма №2.
Бух.баланс(форма №1)-в нем отражены все средства орган. по составу и по источникам.все средства отражаются в балансе по фактич.затратам на их приобретение,строит-во, изготовление,(т.е. по фактич.себистоимости), или в сумме фактического долга.недопускаются зачеты между статьями актива и пассива. Средства предприятия отражаются в балансе в следующей оценке:• основные средства — по первоначальной стоимости, т. е. по фактическим затратам их приобретения,
сооружения и изготовления, за минусом износа;
• нематериальные активы — по первоначальной стоимости, т.е. по фактическимзатратамприобретение, включая расходы по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в
запланированных целях, за минусом износа;
• капитальные вложения — по фактическим затратам для застройщика (заказчика);оборудование — по фактической себестоимости приобретения;
• финансовые вложения (инвестиции в ценные бумаги, в уставные капиталы других предприятий,облигации, предоставленные займы и т.п.)^1по фактическим затратам для инвестора;материальные ценности (материалы, топливо, запасные части, тара и другие материальныересурсы)—по фактической их себестоимости;
• незавершенное производство — по фактической производственной себестоимости (в массовомисерийном производстве — по нормативной (плановой) себестоимости, или по прямымасходам, или по
стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов);
• издержки обращения — в сумме издержек, приходящихся на остаток нереализованныхтоваров на
предприятиях торговли и общественного питания;
• расходы будущих периодов — в сумме фактически произведенных в отчетном периоде, но относящихся
к следующим отчетным периодам;
• готовая продукция — по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;
• товары — по покупной стоимости;
• товары отгруженные, сданные работы и оказанные услуги — по полной фактической или нормативной
(плановой) себестоимости;
• дебиторская задолженность — в сумме, признанной дебиторами;
• остатки средств по валютным счетам, другие денежные средства (включая денежные документы),ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность в иностранных валютах — в рублях, определяемых
путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка РФ, действующему на последнеечислоотчетного периода.
Источники средств предприятия, отражающиеся в балансе:
• уставный капитал — в размере, определенном учредительными документами;
• резервный капитал — в сумме неиспользованных средств этого капитала;
• резервы по сомнительным долгам — в сумме созданных в конце отчетного года резервов наокрытиедебиторской задолженности предприятия;
• резервы на покрытие предстоящих расходов и платежей — в сумме неиспользованных резервов;
• доходы будущих периодов — в сумме, полученной в отчетном периоде, но относящейся кследующимотчетным периодам;
• прибыль — в сумме, фактически полученной в отчетном периоде прибыли. Авансовое и фактическоеиспользование прибыли в отчетном периоде или фактически полученный убыток отражаются в активе баланса
отдельными статьями. В годовой отчетности в валюту баланса включается лишь непокрытый убыток или
нераспределенная прибыль отчетного года;
• кредиторская задолженность — в суммах фактических долгов кредиторам
Отчет о прибылях и убытках(форма №2)- односторонняя таблица которая содержит:1)доходы и расходы по обычным видам деят-ти;коммерческиерасходы,управленч.расходы. 2)операционные доходы и расходы:в этом разделе отражаются доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов предприятия, а также с передачей за плату прав на объекты собственности и т.д. 3)внереализац.доходы и расходы (штрафы,пени,неустойки и т.д.) по итогу перечисленных разделов определяется прибыль до налогообложения.
30.05.2007
ТЕМА 8: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ:
Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения».
НДС не зависит от результатов хозяйственно-экономической деятельности субъектов, и поступления от него достаточно стабильны.
В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе:
а) реализация предметов залога;
б)передача товаров, результатов выполненных работ, оказание услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации;
в) передача права собственности на товары (результатов выполненных работ, оказание услуг) на безвозмездной основе (что не противоречит ст.39 НК РФ); - счета-фактуры от поставщиков;
-счета-фактуры, выписанные в адрес покупателей;
-кассовые документы;
- накладные на приход товарно-материальных ценностей от поставщиков;
- книга покупок;
-книга продаж;
- журналы учета входящих и исходящих счетов-фактур;
-главная книга; -налоговые декларации.
ВЫЧЕТЫ ПО НДС:
Согласно ст. 176 НК РФ в том случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1- 2 п.1 ст. 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.
В ст. 169 НК РФ определено, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном гл.21 НК РФ.
Вычетам подлежат также суммы НДС, уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров - в случае возврата этих товаров или отказа от них.
Также вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с
сумм авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров на территории РФ, - в случае расторжения договора и возврата соответствующих авансовых платежей.
Налоговые вычеты применяются на основании надлежащим образом оформленных счетов-фактур.
Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг), не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
В ООО «Пенобетон» ежемесячная выручка в течение квартала превышает 2 млн. руб. (без НДС), поэтому предприятие оплачивает НДС в бюджет за истекший месяц, не позднее.20 числа месяца, следующего за прошедшим месяцем
Сумма налога исчисляется самостоятельно налогоплательщиком по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению,товаров на территории РФ, - в случае расторжения договора и возврата соответствующих авансовых платежей.
Налоговые вычеты применяются на основании надлежащим образом оформленных счетов-фактур.
Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг), не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
В ООО «Пенобетон» ежемесячная выручка в течение квартала превышает 2 млн. руб. (без НДС), поэтому предприятие оплачивает НДС в бюджет за истекший месяц, не позднее.20 числа месяца, следующего за прошедшим месяцем
31.05.2007
..НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ:
Налогоплательщики: российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через посреднические представительства и получающие доход от источников в РФ.
Объектом налогообложения является прибыль (полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов).
Налоговая ставка24%, в т.ч.:
- 6,5%*- в Федеральный бюджет
-17,5% - в бюджет субъектов Р.Ф.
Сумма налога исчисляется самостоятельно налогоплательщиком по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению,рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО:
В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают исчисленную сумму налога с учетом уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.
Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периодов представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, а также по местонахождению имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога, отчеты об уплате авансовых платежей по налогу
Отчет по форме представляется в налоговые органы российскими организациями, находящимися за пределами области, имеющими место фактического нахождения имущества на территории области, определяющими налоговую базу.
Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год.
01.06.2007
Налог на доходы физических лиц
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.суда или иных органов производятся какие - либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки: для работников по получаемой заработной плате она равна 13 %, при этом для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, она установлена на уровне 30 %, в отношении получаемых дивидендов -6%.
Работник при определении размера налоговой базы, подлежащей налогообложению по ставке 13%, имеет право на получение одного из следующих стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода:
в размере 3000 руб.
в размере 500 руб.
в размере 600 руб.
в размере 400 руб. (и действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, не превысил 20000 руб., начиная с этого момента вычет не применяется.
Предоставление указанного вычета в двойном размере вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак, заключенного в органах Загса. Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка или месяца, в котором установлена опека (попечительство), и сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг 18-летнего возраста, либо 24-летнего возраста учащимися дневной формы обучения, студентами, курсантами и т.д. Пример расчета в теме Оплата труда.
Дата добавления: 2015-10-24; просмотров: 43 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| ТЕМА 2: УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТОВ | | | Единый социальный налог |