Тема 2: учет денежных средств и расчетов

11.05.2007

Учет кассовых операций

Мне объясняли и показывали, как ООО «пенобетон» производит расчеты с поставщиками и заказчиками, в основном, в безналичном порядке, через Псковское ОСБ № 8630 и Псковский филиал ОАО Балтийский банк. В первый день мне объяснили, как оформляются документы, потом я уже сама пробовала их заполнять, а затем стала сама без подсказок заполнять их. Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме (автоматизированная форма). Наличные деньги, которые предприятие получает в банке, расходуют только на цели, указанные в чеке. Предприятие в кассе хранит наличные деньги в пределах лимита, установленного банком. Предприятие денежную наличность сверх установленного лимита в кассе в порядке и в сроки, согласованные с обслуживающим банком вносит на расчетный счет. Предприятие по согласованию с обслуживающим банком расходует выручку на оплату труда и выплату социально - трудовых льгот, закупку товаров и материалов, на хозяйственные нужды и т. д. Из кассы предприятия выдаются денежные средства под отчет на хозяйственно - операционные расходы, командировочные расходы. На предприятии издан приказ о сроке предоставления авансовых отчетов об израсходованных суммах в течении трех дней.

Мне рассказали и показали, что прием наличных денег кассой предприятия производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером и кассиром предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью предприятия. Выдача наличных денежных средств из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам, подписанным руководителем, главным бухгалтером предприятия. При выдаче по расходному кассовому ордеру денег кассир требует предъявления

документа, удостоверяющего личность получателя. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера заполняются бухгалтерией на компьютере без помарок и исправлений. Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Я заполняла эти документы, сначала мне объяснили, как правильно их нужно заполнять, потом я пыталась заполнить их самостоятельно и когда у меня стало получаться то я уже стала делать их самостоятельно. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге Кассовая книга пронумерована, прошнурована и скреплена печатью, кассовая книга заверена подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия Записи в кассовой книге ведутся автоматизировано в двух экземплярах, вторые экземпляры листов являются отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге. Все наличные деньги на предприятии хранятся в сейфе, ключ хранится у кассира. С кассиром заключен Договор о полной материальной ответственности.

Синтетический учет денежных средств в кассе на ООО «Пенобетон» ведется на счете 50 «Касса». Счет активный. По дебету отражается поступление денежных средств в кассу, а по кредиту выбытие.

При поступлении денежных средств в кассу встретились следующие проводки:

- с расчетного счета 50/1 51 3000

- от покупателей 50/1 62 188356,75

- от прочих дебиторов 50/1 76 5000

- от подотчетных лиц 50/1 71 2500

- погашение недостачи материально-ответственным лицом 50/1 73/2 2000

и т.д.

При выбытии денежных средств из кассы делают проводки:

- на расчетный счет 51 50/1 25000

- на оплату труда 70 50/1 70000

- подотчет 71 50/1 15000

- пособия за счет Фонда Социального страхования 69/1 50/1 6500

(пособие по беременности и родам, пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет)

- поставщикам 60 50/1 8000

- прочим кредиторам 76 50/1 7500 и т.д.

Аналитический учет денежных средств в кассе автоматизирован с помощью журнала-ордера № 1.

12.05.2007

Учет операций по расчетному счету

OOO «Пенобетон» имеет два расчетных счета. Каждая операция подтверждается выпиской банка и платежным документом: получение денежных средств на расчетный счет и оплата поставщикам, кредиторам, уплата налогов и т. д.

Операции по расчетному счету оформляются следующими документами:

1) Объявление на взнос наличными – по данному документу сдаются денежные средства на счет, а лицу, сдающему денежные средства, выдается квитанция с печатью приходной кассы банка. Данный документ состоит из трех частей: объявление, квитанция, ордер.

2) Денежный чек – по заявлению владельца счета ему выдается чековая книжка, которая должна храниться в сейфе. Чек заполняется без ошибок и помарок, подписывается лицами, подписи которых указаны в карточке образцов подписи и оттиска печати, которая находится в банке, ставиться печать организации. Исправленные чеки должны храниться в чековой книжке, т.к. они имеют серию и номер. Денежный чек используется для получения наличных денежных средств со счета.

3) Платежное поручение – это документ специальной формы означает поручение плательщика своему банку перечислить сумму, указанную в поручении получателю. Платежное поручение оформляется на компьютере в нескольких экземплярах (в зависимости от операции) не менее трех. В платежном поручении указывается номер, дата и вид платежа, сумма цифрами и прописью, банковские реквизиты плательщика и получателя, назначение платежа. Подписывается лицами, подписи которых указаны в карточке образцов подписи и оттиска печати, которая находится в банке, ставиться печать организации, только на первом экземпляре. В банк сдаются все экземпляры платежного поручения, там проверяется их подлинность, если на счете денежные средства есть, то поручение оплачивается путем списания средств со счета плательщика и зачислением на счет получателя. После этого на каждом экземпляре поручения ставиться отметка банка и подпись кассира банка, который осуществил данную операцию. Все платежные поручения, предоставляемые в обслуживающий банк регистрируются в журнале регистрации платежных поручений.

Синтетический учет денежных средств на расчетном счете В ООО «Пенгобетон» ведется на счете 51 «Расчетный счет». Счет активный, по дебету отражается поступление средств на счет, а по кредиту их списание.

При поступлении денежных средств на расчетный счет делают проводки:

- из кассы 51 50 25000

- от покупателей 51 62 120000

- от кредиторов 51 76 15000

и т.д.

При списании средств с расчетного счета делают проводки:

- в кассу 50 51 30000

- на оплату поставщикам 60 51 150000

- в бюджет на уплату налогов 68 51 120000

- в внебюджетные фонды на уплату ЕСН 69 51 62000

- кредиторам 76 51 3000. и т.д.

Аналитический учет ведется в журнале-ордере № 2. Он состоит из двух частей: 1. ведомость по дебету счета 51, 2. журнал-ордер по кредиту счета 51. Записи производятся на основании проверенных и обработанных выписок банка, причем для каждого документа отводится одна строка. После записи всех отчетов подсчитываются итоги за месяц, и выводится сальдо на конец месяца по счету 51.

15.05.2007

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет активно-пассивный. По кредиту отражается увеличение задолженности поставщикам, а дебету ее погашение. Дебетовое сальдо по счету означает оплату товаров, работ, услуг, еще не поступивших или невыполненных, а также суммы задолженности по авансам выданным. По счету 60 делают следующие проводки:

При поступлении материалов 10 60 100000

На сумму НДС 19 60 18000

На сумму выполненных услуг 20,26 60 50000

На сумму НДС по поступившим ценностям 19 60 9000

На сумму претензий предъявленной поставщику

за нарушение условий договора 76/2 60 3000

При погашении задолженности поставщикам делают проводки:

- из кассы 60 50/1 50000

- с расчетного счета 60 51 68000

На отдельном субсчете счета 60 учитываются авансы выданные, данный субсчет активный, сумма выданных авансов отражается по дебету, а зачет авансов по кредиту. Авансы выдаются в счет будущих поставок товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

На сумму выданных авансов делают проводку:

60 «Авансы выданные» 50,51

при зачете авансов делают проводку 60 60 «Авансы выданные»,

если аванс не использован (т.е товар не поступил), то он зачисляется на тот же счет с которого был выдан, при этом делают проводки:

50,51 60 «Авансы выданные».

При журнально- ордерной форме учета аналитический учет ведется в журнале-ордере № 6.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет активный, по дебету отражается увеличение задолженности, по кредиту ее погашение.

На сумму счета, предъявленного покупателю за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги, включая НДС, делают проводку: 62 90

На сумму счета, предъявленного покупателю за реализованные основные средства и нематериальные активы, включая НДС, делают проводку: 62 91

При поступлении средств от покупателей в погашение

задолженности делают проводки 50,51 62.

На отдельном субсчете ведется учет авансов полученных. Субсчет пассивный, по кредиту отражается увеличение, а по кредиту зачет аванса.

При поступлении аванса от покупателей 50,51 62 «Авансы полученные»

Начислен НДС с суммы аванса полученного от покупателя (после регистрации договора купли-продажи) 62 «Авансы полученные» 68

При зачете авансов делают проводку 62 «Авансы полученные» 62

Списана сумма НДС, начисленная ранее по авансам, полученным под поставки товаров и выполнении работ (после их осуществления) 68 62 «Авансы полученные»

Неиспользованные авансы возвращаются, при этом делают проводки

62 «Авансы полученные» 50,51,52.

Учет расчетов с подотчетными лицами

Предприятие в процессе финансово-хозяйственной деятельности своим работникам выдает суммы в под отчет.

Мне бухгалтер объяснял, что подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые предприятием из кассы на хозяйственные расходы, на расходы по командировкам для осуществления оперативной деятельности предприятия.

Директор утверждает список лиц, имеющих право получать средства в под отчет.

Кассир выдает подотчетному лицу денежные средства на основании надлежащим образом оформленного приказа руководителя или заявления работника с разрешительной надписью генерального директора. При этом в приказе и заявлении указывается срок, на который выдаются подотчетные средства по различным видам операций. При компенсации затрат работникам за использование ими личных автомобилей для служебных поездок денежные средства выдаются на основании приказа генерального директора при предъявлении соответствующих документов с учетом действующих норм и также оформляются расходным кассовым ордером.

После проведения хозяйственно-операционных, представительских расходов, возвращении из командировки подотчетное лицо предоставляет отчет о фактически израсходованных суммах с приложением оправдательных первичных документов, оформляет авансовый отчет. Я заполняла авансовый отчет, и бухгалтер мне подробно объяснил как это делать

Целесообразность произведенных расходов подтверждается вышестоящим к подотчетному лицу должностным лицом. После проверки бухгалтером и определения суммы отчета он утверждается.директором, после чего принимается к учету.

Мне объяснили, что к учету принимаются авансовые отчеты, проверенные арифметически, по существу, на соответствие выданного аванса назначению и утвержденные генеральным директором. Бухгалтер в процессе обработки авансового отчета проставляет на отчете имеющие место бухгалтерские проводки, которые показывают направление расходования средств.

С работниками, которые включены в список постоянных получателей денежных средств на хозяйственно-операционные расходы, заключен договор о материальной ответственности.

При приобретении товарно-материальных ценностей подотчетным лицом к авансовому отчету кроме документов, подтверждающих приобретение и потраченные на них суммы, прилагаются документы, подтверждающие их поступление на склад.

КОМАНДИРОВОЧНЫЕРАСХОЛЫ:

Служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Срок командировки определяется директором и не превышает 40 дней.

Направление работника в командировку производится директором и оформляется приказом. При направлении в командировку оформляется командировочное удостоверение. Фактическое время пребывания в командировке определяют по отметкам в командировочном удостоверении. Командировочное удостоверение обязательно содержит отметки о прибытии и выбытии работника. Отметки заверяются печатью. Суточные и расходы по оплате найма жилого помещения возмещаются работникам в пределах норм.

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Счет активный, увеличение задолженности или выдача денежных средств подотчет отражается по дебету, погашение задолженности подотчетным лицом или списание подотчетных сумм по кредиту.

При выдаче денежных средств подотчет делают проводку 71 50 15000

При списании подотчетных сумм делают проводки:

- на закупку материалов 10 71 12000

- командировочные расходы в пределах норм 20.26 71 5000

При возвращении неиспользованных подотчетных сумм делают проводку: 50 71.

Аналитический учет ведется в журнале-ордере № 7 по каждому подотчетному лицу отдельно.

Дата добавления: 2015-10-24