Анализ безубыточности производства

Анализ безубыточности производства проводится в целях изучение зависимости между изменениями объема производ­ства, издержками и прибылью в течение краткосрочного периода. Особое внимание уделяется определению точки без­убыточности (критической точки, порога рентабельности).

Критической считается такая точка объема реализации, при которой предприятие имеет затраты, равные выручке. Предприятие в этом случае не имеет ни убытка, ни прибыли.

Следовательно, т очка безубыточности — это такой объем реализаций, при котором полученные доходы обеспечивают возмещение всех затрат и расходов, но не дают возможности получать прибыль, иначе говоря, это нижний предельный объем выпуска продук­ции, при котором прибыль равна нулю.

Точка безубыточности характеризуется следующими по­казателями:

1. Критический (пороговый) объем реализации = Постоянные расходы на объем реализации / (Цена — средние переменные затраты па единицу продукции).

2. Порог рентабельности (руб.) = Критический объем
реализации (шт.) • Цена.

3. Запас финансовой прочности (руб.) = Выручка от реа­лизации (руб.) — Порог рентабельности (руб.).

4. Маржа безопасности (шт.) - Объем реализации (шт.) - Критический объем реализации (шт.).

Таблица 1

Исходные данные для расчета точки безубыточности

Показатель	Значение показателя
Выручка от реализации, тыс.руб. Переменные затраты, тыс.руб. Постоянные затраты, тыс.руб. Прибыль, тыс.руб.
Цена, руб. /шт. Объем реализации, шт. Средние переменные затраты, руб. /шт.

Приведем расчет точки безубыточности на примере данных таблицы 1 и изобразим его на рисунке 1.

Критический (пороговый) объем реализации = 100 тыс. руб. / (386-251) руб../шт. = 740 шт.

Порог рентабельности = 740 шт. • 386 руб./шт. = 285,7 тыс. руб.

Запас финансовой прочности = 386 тыс. руб. - 285,7 тыс. руб. = 100,3 тыс. руб.

Маржа безопасности = 1000 шт. - 740. шт. = 260 шт.

Порог рентабельности — это такая выручка от реализа­ции, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще и не получает прибыли.

Запас финансовой прочности — это сумма, на которую предприятие может себе позволить снизить выручку, не вы­ходя из зоны прибылей.

Резюме: запас финансовой прочности у предприятия с мень­шей долей постоянных расходов выше, чем у предприятия с большой долей постоянных расходов.

В международной практике для определения критической точки используют три метода:

- метод уравнения (математический метод);

- метод маржинального дохода;

- графический метод.

Метод уравнения основан на исчислении чистой прибыли «по формуле:

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) – Переменные затраты на этот объем реализации – Постоянные затраты в общей сумме = Прибыль от реализации продукции.

Записав каждый показатель более детально, формулу можно представить в следующем виде:

Цена количества продукции * Количество единиц - Переменные затраты на единицу * Количество единиц – Постоянные затраты в общей сумме = Прибыль от реализации

Обозначим в формуле количество единиц, т. е. объем реализации (производства) в точке безубыточности через X, правую часть уравнения приравняем к 0 (так как в точке безубыточности у предприятия нет прибыли) и получим:

Х * (Цена за единицу продукции – Переменные затраты на единицу продукции) – Постоянные расходы = 0

В скобках образуется маржинальный доход на единицу продукции, т. е. разница между выручкой и переменными затра­тами. Отсюда объем реализации в критической точке опреде­ляется:

Х= Постоянные расходы / Маржинальный доход на единицу продукции

Пример. Постоянные затраты мини-пекарни составляют 71 д.е. за 1 неделю. Переменные затраты за этот же период всего: 298 д.е. Выход продукции — 182 булки. Следовательно, переменные затраты на единицу продукции составляют 1,64 д.е. Отпускная цена — 2,5 д.е. Максимальный объем производства мини-пекарни составляет 220 булок в неделю.

Объем производства в критической точке =

= 71 / (2,5-1,64) = 71/0,86 = 83 (бул.)

В денежном измерении это составляет 207,5 д.е. (83х 2,50).

Следовательно, 83 будки в неделю — это объем продаж, при котором мини-пекарня будет работать безубыточно.

Метод маржинального дохода является альтернативным математическому. В состав маржинального дохода включаются прибыль и постоянные издержки. Предприятие так должно реализовать свою продукцию, чтобы маржинальный доход равнялся сумме постоянных затрат. В этом случае достигается точка равновесия: маржинальный доход = постоянные затраты или

Маржинальный доход на единицу продукции * Количество единиц продукции = Постоянные затраты.

отсюда

Точка безубыточности = Постоянные затраты / Маржинальный доход на единицу продукции.

Используя данные примера, получаем те же данные:

= 71/ 0,86 = 83 (бул.).

Кромка безопасности показывает, насколько может сократиться объем реализации, прежде чем организация начнет нести убытки. В нашем примере кромка безопасности определена — 99 булок (182 — 83).

Графический метод определения критической точки представляет собой графическую интерпретацию точки безубыточности. По данным того же примера можно изобразить на графике зависимость выручки, затрат и прибыли от объема производства и реализации продукции, График подтверждает тот же порог рентабельности (см. рис 2).

В точке безубыточности объем маржинальной прибыли в точности равен сумме постоянных затрат, а на прибыль ничего не остается. Если объем производства и реализации больше объема в точке безубыточности, следователь­но, сумма маржинальной прибыли больше суммы посто­янных расходов. Следовательно, предприятие получает опе­рационную прибыль (это разница между маржинальным доходом и постоянными расходами).

Доля маржинальной прибыли в выручке предприятия характеризуется коэффициентом маржинальной прибыли, который показывает, сколько рублей маржинальной прибыли получает предприятие с каждого рубля выручки:

Коэффициент маржинальной прибыли = Маржинальная прибыль / Выручка от реализации.

Чем больше коэффициент маржинальной прибыли, большая часть выручки остается на погашение постоянных затрат и образование прибыли. Поэтому при стабильно высоких объемах выручки предприятию выгоден высокий коэффициент маржинальной прибыли.

Выручка, затрат^ вруб.

Таким образом, запланировав выручку от реализации про­дукции, можно определить размер ожидаемого маржинального дохода.

Объем реализации продукции, шт.

Рис.2. График анализа безубыточности производства

Для предприятия важно определить зону безопасности, или запас прочности (кромка безопасности). Этот показатель показывает, насколько может сократиться объем реализации, прежде чем организация начнет нести убытки:

Зона безопасности = Фактическая (планируемая) реализация – Реализация на пороге рентабельности.

В нашем примере зона безопасности равна: 182-83=99 (бул.).

Чем больше запас прочности, тем стабильнее положение предприятия, тем меньше риск получения убытка в результате колебаний объемов производства и реализации.

Если предприятие имеет положительный запас прочности, т.е. на графике безубыточности находится справа от критической точки, его прибыль определяется:

Прибыль = Запас прочности * Маржинальная прибыль на единицу продукции.

По данным нашего примера, прибыль равна: 99 * 0,86 = 85 (руб.).

Таким образом, любое изменение объема реализации вызывает ещё более сильное изменение прибыли. Эта зависимость называется эффектом операционного рычага:

Сила операционного рычага = Маржинальная прибыль / Прибыль = (Выручка – Переменные затраты) / Прибыль = (Прибыль + Постоянные затраты) / Прибыль.

С помощью силы операционного рычага выявляется мате­матическая зависимость: если прибыль равна 0, сила опера­ционного рычага стремится к бесконечности: даже самые сла­бые колебания объема производства вокруг критической точ­ки вызывают сильные относительные колебания прибыли.

Сила операционного рычага показывает, на сколько процентов изменится прибыль при изменении выручки на один процент.

В нашем примере сила операционного рычага равна: (455 — 298)/86 = 1,83.

Следовательно, если на следующей неделе выручка от реа­лизации хлеба увеличится на 10%, то прибыль увеличится на 18,3% (10x1,83).

Все перечисленные показатели можно использовать для прогнозирования развития предприятия, т. е. выбрать оптимальную стратегию в управлении прибылью, затратами. При этом возможны пять основных стратегий:

1. Увеличение цены реализации.

2. Снижение переменных затрат.

3. Снижение постоянных затрат.

4. Увеличение объема производства и реализации

5. Сочетание любых перечисленных стратегий.

Выбор стратегии для наглядности оформлен в виде табл. 2.

Таблица 2

Дата добавления: 2015-10-02