|
Читайте также: |
Аудиторская проверка товарно-материальных ценностей позволяет определить фактическое наличие и недостачу материальных ценностей.
Цель проверки: установить правильность операций, документального оформления и отражения в учете ТМЦ.
Выполняя процедуру проверки ТМЦ, аудитор опросил главного бухгалтера по следующим вопросам:
| Содержание вопроса | Ответы главного бухгалтера | Примечания |
| Имеет ли доступ к документации кто-либо, кроме ответственных лиц | Нет | |
| Как часто проводится инвентаризация ТМЦ | - | В соответствии с учетной политикой |
| Проводится ли предварительная нумерация первичной документации и используется ли она для выявления отсутствующих или фиктивных документах | Да | |
| Готовят ли соответствующую документацию специально ответственные лица | Нет | |
| Присваивается ли к поступившим ТМЦ номенклатурный номер | Да |
При проверке ТМЦ использовались следующие процедуры:
1) правильность заключения договоров о материальной ответственности ТМЦ.
2) проверка правильности документации по поступлению и расходу ТМЦ.
3) правильность принятия к бухгалтерскому учету ТМЦ и выделения НДС.
4) проверка ведение аналитического учета движения ТМЦ в бухгалтерии.
5) проведение инвентаризации ТМЦ.
При проверке правильности документации и отражения ТМЦ было выявлено следующее:
1.Договора о материальной ответственности заключены правильно;
2.документация по поступлению и расходу ТМЦ принимаются верно;
3.Выделение НДС на поступившие ТМЦ отражен неверно, а именно:
| Хозяйственная операция | По мнению предприятия | По мнению аудитора | ||
| Отражение НДС в расчетах с поставщиками и подрядчиками | ДБ КТ | ДБ КТ | ||
| НДС с разными кредиторами и дебиторами | ||||
| НДС поступивших материалов, услуг. |
4. Аналитический учет ТМЦ ведется правильно.
5. Проведение инвентаризации ТМЦ проводится в соответствии с учетной политикой предприятия, а именно:
Инвентаризация товарно-материальных ценностей
3.6. Товарно-материальные ценности (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы) заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и др.).
3.7. Инвентаризация товарно-материальных ценностей должна, как правило, проводиться в порядке расположения ценностей в данном помещении.
При хранении товарно-материальных ценностей в разных изолированных помещениях у одного материально ответственного лица инвентаризация проводится последовательно по местам хранения. После проверки ценностей вход в помещение не допускается (например, опломбировывается) и комиссия переходит для работы в следующее помещение.
3.8. Комиссия в присутствии заведующего складом (кладовой) и других материально ответственных лиц проверяет фактическое наличие товарно-материальных ценностей путем обязательного их пересчета, перевешивания или перемеривания. Не допускается вносить в описи данные об остатках ценностей со слов материально ответственных лиц или по данным учета без проверки их фактического наличия.
3.9. Товарно-материальные ценности, поступающие во время проведения инвентаризации, принимаются материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходуются по реестру или товарному отчету после инвентаризации.
Эти товарно-материальные ценности заносятся в отдельную опись под наименованием "Товарно-материальные ценности, поступившие во время инвентаризации". В описи указывается дата поступления, наименование поставщика, дата и номер приходного документа, наименование товара, количество, цена и сумма. Одновременно на приходном документе за подписью председателя инвентаризационной комиссии (или по его поручению члена комиссии) делается отметка "после инвентаризации" со ссылкой на дату описи, в которую записаны эти ценности.
3.10 Тара заносится в описи по видам, целевому назначению и качественному состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая ремонта и т.д.).
На тару, пришедшую в негодность, инвентаризационной комиссией составляется акт на списание с указанием причин порчи.
3.11. Результаты инвентаризации товарно-материальных ценностей оформляются следующими документами:
инвентаризационной описью товарно-материальных ценностей (форма N ИНВ-3),
инвентаризационной описью товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение (форма N ИНВ-5),
Дата добавления: 2015-09-01; просмотров: 53 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Перечень аудиторских процедур | | | Аудиторская проверка организации бухгалтерского и налогового учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками |