Перечень аудиторских процедур

№ п/п	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора	Примечания
	Правовая оценка договора с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками .	с 1.11.14 по 21.11.14	Фатеева Е.О.	Договор соглашения, контракты, копии, переписки или заключения эксперта (в случае его привлечения)	При проверке применять не представительную выборку
1.1	Экспертиза договора с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками	с 1.11.14 по 21.11.14	Фатеева Е.О.	Договор соглашения, контракты, копии, переписки или заключения эксперта (в случае его привлечения)
2.	Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками	с 1.11.14 по 21.11.14	Фатеева Е.О.	Первичные документы (накладные, счета-фактуры, приемки и договоры, данные складского учета, данные бухгалтерского учета, книга покупок и т.д.	При осуществлении проверки по вступлению ТМЦ- применять репрезентативную выборку (метод систематического отбора), Операции по принятию к учету услуг(работ) -выборка непредставительная
2.1	Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг.	с 1.11.14 по 21.11.14	Фатеева Е.О.	Первичные документы (накладные, счета-фактуры, приемки и договоры, данные складского учета, данные бухгалтерского учета, книга покупок и т.д.	При осуществлении проверки по вступлению ТМЦ- применять репрезентативную выборку (метод систематического отбора), Операции по принятию к учету услуг(работ) -выборка непредставительная
2.3	Проверка соблюдения графика документооборота. Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах	с 1.11.14 по 21.11.14	Фатеева Е.О.	Первичные документы (накладные, счета-фактуры, приемки и договоры, данные складского учета, данные бухгалтерского учета, книга покупок и т.д.	При осуществлении проверки по вступлению ТМЦ- применять репрезентативную выборку (метод систематического отбора), Операции по принятию к учету услуг(работ) -выборка непредставительная
2.4	Проверка организации хранения документов и организации доступа к ПУД	с 1.11.14 по 21.11.14	Фатеева Е.О.	Первичные документы (накладные, счета-фактуры, приемки и договоры, данные складского учета, данные бухгалтерского учета, книга покупок и т.д.	При осуществлении проверки по вступлению ТМЦ- применять репрезентативную выборку (метод систематического отбора), Операции по принятию к учету услуг(работ) -выборка непредставительная
	Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками, покупателями заказчиками	с 1.11.14 по 21.11.14	Фатеева Е.О.	Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы поставщикам, решение судов в части признания задолженности.	Провести выборочную инветаризацию задолженности списанные безнадежные долги проверять сплошным методом.
3.1	Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности.	с 1.11.14 по 21.11.14	Фатеева Е.О.	Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы поставщикам, решение судов в части признания задолженности	Провести выборочную инветаризацию задолженности списанные безнадежные долги проверять сплошным методом.
3.2	Проверка правильности списания дебиторской задолженности безнадежной ко взысканию.	с 1.11.14 по 21.11.14	Фатеева Е.О.	Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы поставщикам, решение судов в части признания задолженности	Провести выборочную инветаризацию задолженности списанные безнадежные долги проверять сплошным методом.
	Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций.	с 1.11.14 по 21.11.14.	Фатеева Е.О.	Регистры бух. учета, первичные документы(накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, претензионные письма.	Проверку проводить сплошным методом.
4.1	По расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.	с 1.11.14 по 21.11.14	Фатеева Е.О.	Регистры бух. учета, первичные документы(накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, претензионные письма.	Проверку проводить сплошным методом.
4.2	Проверка расчетом по неотфактуро-ванными поставка.	с 1.11.14 по 21.11.14	Фатеева Е.О.	Регистры бух. учета, первичные документы(накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, претензионные письма.	Проверку проводить сплошным методом.
4.3	Проверка расчетов по векселям выданным	с 1.11.14 по 21.11.14	Фатеева Е.О.	Регистры бух. учета, первичные документы(накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, претензионные письма.	Проверку проводить сплошным методом.
4.4	Проверка расчетов по коммерческим кредитам	с 1.11.14 по 21.11.14	Фатеева Е.О.	Регистры бух. учета, первичные документы(накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, претензионные письма.	Проверку проводить сплошным методом.
4.5	Проверка учета курсовых и суммовых разниц	с 1.11.14 по 21.11.14	Фатеева Е.О.	Регистры бух. учета, первичные документы(накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, претензионные письма.	Проверку проводить сплошным методом.

Годовую бухгалтерскую отчетность предприятия составляют:

§ Бухгалтерский баланс (форма № 1);

§ Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

§ Отчет о движении денежных средств (форма № 3);

§ Отчет об изменениях капитала (форма № 4);

§ Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

§ Пояснительная записка;

5.4Аудиторская проверка расчетов с поставщиками подрядчиками, покупателями и заказчиками Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками При проверке учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями аудитору необходимо оценить качество первичной информации, поступающей в систему бухгалтерского учета. Связано это с тем, что практически все документы поступают на предприятие извне, увеличивая внутрихозяйственные и контрольные риски при проведении аудита данного раздела. Причин тому несколько: 1. отсутствие многократного контроля за первичными документами на стадии их создания и проверки; 2. сложность восстановления отсутствующих и исправления неправильно оформленных документов; 3. большая вероятность несвоевременного поступления подтверждающих документов Выполняя процедуру проверки организации первичного учета, аудитор применяет процедуру опроса главного бухгалтера, для получения нужной ему информации.

Содержание вопроса	Ответы главного бухгалтера
Соответствует ли первичный учет по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками положениям нормативных актов, графику документооборота	Да,соответствует
Правильно ли отражаются в учете операции по счету 60 и 62.	Да
Правильно ли оформляются основные документы первичного учета(договора, счета-фактуры, накладные)	Да
Соответствуют ли суммы первичных документов отражению в учете и НДС по ним	Да
Вся ли первичная документация хранится в бухгалтерии в соответствии с законодательством.	Да

При проверке были проанализированы договора, накладные, счета-фактуры, приемки, товарные чеки,платежные поручения, относящиеся к первичным документам.

При проверке соответствия достоверности первичного учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками графику документооборота нарушений не обнаружено.

При проверке достоверности отраженной суммы, было выявлено нарушение по одному из договоров поставки и нарушена правильность отражения в бухгалтерском учете.

В ходе выборочной проверки сроков хранения актов о приемке ТМЦ за 2011 год было обнаружено,что часть актов утеряно.

В ходе проверки оформления договора не было обнаружено информации о сроках предоставления товара при необходимых требованиях:

· реквизиты обеих сторон;

· сроки действия и/или сумма договора;

· предмет договора (товар и/или услуга)

· порядок и сроки предоставления товаров и/ или услуг.

Аудитору не были представлены инвентаризационные описи и сличительные ведомости, составляемые при ежегодной инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, так же в книге приказов нет записи о приказе руководителя для проведения инвентаризации, следовательно, аудитор может сделать вывод о том, что инвентаризация перед составлением годовой бухгалтерской отчетности не проводилась.

Требования нормативных актов.

Обязательное проведение инвентаризации устанавливается законодательством РФ, федеральными и отраслевыми стандартами. Об этом говорится в пункте 3 статьи 11 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Проведение инвентаризации обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Это указано в пункте 22 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, а также в пункте 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

---

Дата добавления: 2015-09-01