Анализ методом цепных подстановок

Показатель				УЗ(xi)	∆УЗ(xi)
Фонд заработной платы (с учетом ЕСН)			-20713	0.8315	0.0018
Прочие расходы				0.8297	0.0980
Выручка от реализации продукции			-153287	0.7317	0.0386
Материальные затраты			-25581	0.6931	-0.0088
Амортизация			-113109	0.7019	-0.0390
Общие удельные затраты	0.7408	0.8315	0.0907		0.0907

Расчет:

Изменение:

∆х_аморт = х₁-х₀ = 209484-322593 = - 113109 тыс. руб.

∆х_мз = х₁-х₀ = 727136-752717 = - 25581 тыс. руб.

∆х_выр = х₁-х₀ = 2749713-2903000 = - 153287 тыс. руб.

∆х_прз = х₁-х₀ = 871730 – 602174 = 269556 тыс. руб.

∆х_фзт = х₁-х₀ = 452423-473136 = - 20713 тыс. руб.

∑ = 0,0907 руб.

УЗ(х_i):

УЗ(х_аморт) = (х_аморт1 +х_мз0 +х_фзт0 +х_прз0)/х_выр0 =

(209484+752717+473136+602174)/2903000 = 0,7019 руб.

УЗ(х_мз) = (х_аморт1 +х_мз1 +х_фзт0 +х_прз0)/х_выр0 =

(209484+727136+473136+602174)/2903000 = 0,6931 руб.

УЗ(х_выр) = (х_аморт1 +х_мз1 +х_фзт0 +х_прз0)/х_выр1 =

(209484+727136+473136+602174)/2749713 = 0,7317 руб.

УЗ(х_прз) = (х_аморт1 +х_мз1 +х_фзт0 +х_прз1)/х_выр1 =

(209484+727136+473136+871730)/ 2749713 = 0,8297 руб.

УЗ(х_фзт) = х₁ = (х_аморт1 +х_мз1 +х_фзт1 +х_прз1)/х_выр1 =

(209484+727136+452423+871730)/ 2749713 = 0,8315 руб.

∆УЗ(х_i):

УЗ(х_аморт) = УЗ(х_аморт) - х₀ = 0,7019 – 0,7408 = - 0,0390 руб.

УЗ(х_мз) = УЗ(х_мз) - УЗ(х_аморт) = 0,6931- 0,7019 = - 0,0088 руб.

УЗ(х_выр) = УЗ(х_выр) - УЗ(х_мз) = 0,7317 – 0,6931 = 0,0386 руб.

УЗ(х_прз) = УЗ(х_прз) - УЗ(х_выр) = 0,8297 – 0,7317 = 0,0980 руб.

УЗ(х_фзт) = х₁ - УЗ(х_прз) = 0,8315 – 0,8297 = 0,0018 руб.

∑ = 0,0907 руб.

Т.о. метод цепных подстановок показывает, что снижение амортизации на 113109 тыс. руб. привелу к снижению общих удельных затрат на 0,0390 руб.

Снижение материальных затрат на 25581 тыс. руб. привело к снижению общих удельных затрат 0,0088 руб.

Снижение выручки от реализации продукции на 153287 тыс.руб. привело к росту общих удельных затрат на 0,0386 руб.

Рост прочих расходов на 269556 тыс. руб. привел к росту общих удельных затрат на 0,0980 руб.

Снижение фонда заработной платы на 20713 тыс. руб. привело к росту общих удельных затрат на 0,0018 руб.

Суммарное влияние всех показателей привело к росту общих удельных затрат в отчетном году на 0,0907 руб.

Составление плана экономических показателей деятельности предприятия и оценка его напряженности

В настоящем разделе с учетом полученного прогноза изменения показателей и результатов факторного анализа определить совокупность плановых показателей и плановое значение общих удельных затрат (УЗ) в таблице 6.5.

Факторный анализ показал, что наибольшее влияние на изменения результирующего показателя- общих удельных затрат, оказывает изменение прочих затрат предприятия. По анализу 2008 года было выявлено, что рост прочих затрат на 269556 тыс. руб. по сравнению с плановым значением привел к росту общих удельных затрат на 0,0980 руб.

Так как одновременно воздействовать на все факторы с целью оптимизации затрат и увеличения выручки невозможно в силу ограниченности возможностей, то последовательно будем изменять каждый показатель на основе полученных данных факторного анализа и затем рассчитывать значение общих удельных затрат. На основе расчета получим плановое значение удельных затрат. Удельные затраты при прогнозных значениях показателей составляют 0,7752 руб.

Расчет:

1. Рост планового значения выручки от реализации продукции по сравнению с прогнозным значением на 153287 тыс. руб.

УЗпл = (244358+822794+511587,5+913011,5)/(3214392,5+153287) = 0,7399 руб.

УЗ_прог – УЗ_пл = 0,7752 – 0,7399 = 0,0353 руб. (план меньше, чем прогноз)

2. Снижение планового значения амортизации по сравнению с прогнозным значением на 113109 тыс. руб.

УЗпл = ((244358-113109)+822794+511587,5+913011,5)/(3214392,5) = 0,7400 руб.

УЗ_прог – УЗ_пл = 0,7752 – 0,7400 = 0,0352 руб. (план меньше, чем прогноз)

3. Снижение планового значения материальных затрат по сравнению с прогнозным значением на 25581 тыс. руб.

УЗпл = (244358+(822794-25581)+511587,5+913011,5)/(3214392,5) = 0,7612 руб.

УЗ_прог – УЗ_пл = 0,7752 – 0,7612 = 0,0140 руб. (план меньше, чем прогноз)

4. Снижение планового значения ФЗП по сравнению с прогнозным значением на 20713 тыс. руб.

УЗпл = (244358+822794+(511587,5-20713)+913011,5)/(3214392,5) = 0,7687 руб.

УЗ_прог – УЗ_пл = 0,7752 – 0,7687 = 0,0065 руб. (план меньше, чем прогноз)

5. Снижение планового значения прочих затрат по сравнению с прогнозным значением на 269556 тыс. руб.

УЗпл = (244358+822794+511587,5+(913011,5-269556))/(3214392,5) = 0,6913 руб.

УЗ_прог – УЗ_пл = 0,7752 – 0,6913 = 0,0839 руб. (план меньше, чем прогноз)

Таблица 6.4.

Сводная таблица изменения планового значения затрат

Изменение факторов	УЗ план
рост планового значения выручки на 153287 тыс. руб.	0.7399
снижение плана по амортизации на 113109 тыс. руб.	0.7400
снижение плана по материальным затратам на 25581 тыс. руб.	0.7672
снижение плана по ФЗП 20713 тыс. руб.	0.7687
снижение плана по прочим расходам 269556 тыс. руб.	0.6913

Приведенные расчеты влияния каждого фактора по-отдельности показывают, что наименьшее значение общих удельных затрат можно достигнуть при снижении прочих затрат на 269556 тыс. руб. по сравнению с прогнозным значением. Полученные общие удельные затраты меньше, чем прогнозные на 0,0839 руб.

Так как все категории затрат находятся в прямой зависимости с общими удельными затратами, а выручка находится в обратной зависимости, то для расчета оптимального плана выберем из пяти лет работы максимальное значение выручки от реализации продукции и минимальные значения по всем категориям затрат.

План, в котором использованы все наилучшие показатели за рассмотренные периоды, является квазиоптимальным, т.е. тем, к которому необходимо стремиться.

УЗ_опт = (188386+622798+397939+314566)/3214392,5 = 0,4740 руб.

Таблица 6.5.

Составление плана экономических показателей деятельности предприятия

Показатели	Отчетный год	Прогноз на следующий год	План следующего года	Оптимальный план
(факт)
Выручка от реализации продукции		3214392.5	3214392.5	3214392.5
Амортизация
Материальные затраты
Фонд заработной платы (с учетом ЕСН)		511587.5	511587.5
Прочие расходы		913011.5	643455.5
Общие удельные затраты	0.8315	0.7752	0.6913	0.4740

Таблица 6.6.

Отклонение плана экономических показателей деятельности предприятия от оптимального плата

Показатели	План следующее-го года	Прогноз на следующий год	Оптималь-ный план	Отклонение (+/-)
прогноз от плана	оптималь-ный план от прогноза	оптимальный план от плана след. года
Выручка от реализации продукции	3214392.5	3214392.5	3214392.5
Амортизация					-55972	-55972
Материальные затраты					-199996	-199996
Фонд заработной платы (с учетом ЕСН)	511587.5	511587.5			-113648.5	-113648.5
Прочие расходы	643455.5	913011.5			-598445.5	-328889.5
Общие удельные затраты	0.6913	0.7752	0.4740	0.0839	-0.3012	-0.2173

Отклонение прогноза на следующий год от планового значения показывает, что только прочие расходы были снижениы на 269556 тыс. руб., при этом значение общих удельных затрат снизилось на 0,0839 руб.

Отклонение оптимального плана от прогноза на следующий год свидетельствует о том, что, не изменяя выручку от реализации продукции, необходимо снизить амортизацию на 55972 тыс. руб., материальные затраты – на 199996 тыс. руб., ФЗП – на 113648,5 тыс. руб., прочие расходы – на 598445,5 тыс. руб. При таких условиях значение удельных оптимальных затрат будет снижено на 0,3012 руб. по сравнению прогнозным.

Отклонение оптимального плана от расчетного плана на следующий год свидетельствует о том, что, не изменяя выручку от реализации продукции, необходимо снизить амортизацию на 55972 тыс. руб., материальные затраты – на 199996 тыс. руб., ФЗП – на 113648,5 тыс. руб., прочие расходы – на 328889,5 тыс. руб. При таких условиях значение удельных оптимальных затрат будет снижено на 0,2173 руб. по сравнению расчетным плановым значением.

Т.о. путями снижения общих удельных затрат является достижение максимального значения выручки от реализации продукции и минимального значения всех категорий затрат. Основной категорией затрат для снижения являются прочие затраты, так как значительно снизить такие категории затрат как амортизация, материальные затраты и ФЗП невозможно.

Заключение

Анализ хозяйственной деятельности судоходной компании показал, что

в отчетном году план по перевозке грузов перевыполняется в целом на 10,0104% и темп роста п сравнению с прошлым годом составляет 122,2338%. Увеличение объема перевозок положительно сказывается на всех финансовых показателях деятельности предприятия. Естественно, что наряду с ротсом объема перевозок возрастают эксплуатационные расходы предприятия, в нашем случае это расходы по транспортному флоту. Одновременный рост расходов и объема перевозок положительно отражается на значениии себестоимости перевозки 1 т груза, так как темп роста объемов перевозок составляет 122,2338% по сравнению с прошлым годом, а эксплуатационных расходов – 113,8559%, то себестоимость перевозок в отчетном году снижается на 6,8540%.

Численность персонала по сравнению с прошлым годом снижается на 81 человека, при этом производительность труда с ростом объема перевозок как в натуральном, так и в стоимостном выражении увеличивается. Ввиду этого наблюдается экономия по персоналу, т.е. более эффективное использование рабочей силы с ростом объема перевозок. В этом случае увеличивается производительность каждого отдельного сотрудника и его занятость, вызванная снижением общей численнсоти персонала и ростом объема перевозок. При этом судоходная компания рационально строит свою деятельность, увеличивая в этой ситации среднюю заработную плату на 20,2107% по сравнению с прошлым годом, что является дополнительной стимуляцией персонала в связи с увеличением нагрузки.

Предприятие эффективно использует свои основные фонды, так как:

1. происходит их движение - коэффициент обновления по всем фондам превышает значение коэффициента выбытия;

2. их состояние находится на хорошем уровне - на конец отчетного периода снижается коэфициент износа на 0,0530%, что ведет к росту коэффициента годности на 0,0530%;

3. коэффициенты эффективности использования основных фондов изменяются под влиянием изменений в финансовом состоянии предприятия в отчетном году:

· Фондоотдача характеризует, сколько рублей доходов получает предприятие с каждого рубля вложенных основных фондов. В прошлом году предприятие получало 1,5696 руб. доходов с каждого вложенного рубля, в отчетном году данное значение снизилось на 0,3107 руб., темп роста составил 80,2043. Снижение фондоотдачи в отчетном году объясняется снижением доходов предприятия.

· Фондорентабельность характеризует, сколько рублей прибыли получает предприятие на каждый рубль вложенных основных фондов. В прошлом году предприятие получало 0,3941 руб. прибыли с каждого вложенного рубля, в отчетном году данное значение снизилось на 0,2118 руб., темп роста составил 46,2582. Снижение фондоотдачи в отчетном году объясняется снижением прибыли предприятия на 330811 тыс. руб.

· Фондовооруженность труда характеризует степень оснащенности труда работников основными фондами. Рост фондовооруженности говорит об увеличении оснащенности каждого работника основными производственными фондами на 389,3254 тыс. руб., что объясняется ростом среднегодовой стоимости основных фондов на 442490 тыс. руб. и снижением численности на 81 человека.

Для повышения эффективности использования основных фондов предприятия необходимо повышение их загрузки, т.е. более полное использование технических возможностей эксплуатируемого флота, оборудования, транспортных средств, машин и механизмов; обновление и списание старого флота, использование прогрессивного обордования и современных технологий при перевозке грузов и ремонте, повышение квалификации персонала.

Необходимо отметить рост общих удельных затрат, вызванный снижение выручки в отчетном году и ростом таких затрат как, материальные, амортизация, ФЗП и прочие. Основным направлением снижения удельных затрат судоходной компании является увеличение выручки от реализации продукции и максимальное снижение затрат, в особенности прочих, которые имеют наибольший удельный вес в общих затратах на производство в отчетном году.

Отрицательным показателем в деятельности компании является снижении доходов судоходной компании, которое происходит наряду с ростом расходов, что в конечном итого ведет к снижению прибыли компании почти на 50% по сравнению с прошлым годом. Снижение общей прибыли и рост среднегодовой стоимости основных фондов компании отрицательно сказывается на общей рентабельности предприятия, которая в прошлом году составляла 12,0879%, а в отчетном году – 10,7403%, темп роста – 88,8513%.

Предприятию в перспективе необходимо стремиться к достижению прогнозных плановых значений на следующий год. В долгосрочном планировании судоходной компании необходимо стремиться к оптимальному плану работы, рассчитанному теоретическим путем на основе динами деятельности с 2005 года.

Список использованной литературы

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2002.

2. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие. – М.: Дело и Сервис, 2004.

3. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности. Учебник.-М.:ООО «ТК Велби», 2002.

4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: Новое знание, 2000.

5. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. –М.: Новое знание, 2005.

6. Ротко Л.А. Технико-экономический анализ деятельности предприятий морского транспорта: Учеб. пособие. – Новороссийск: НГМА, 2001.

7. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – М.:Инфра-М, 2006.

8. Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник/ Под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. – М.: Высшее образование, 2005.

Дата добавления: 2015-09-05