Достоинства и недостатки упрощенной системы налогообложения

Достоинства	Недостатки
Снижена общая сумма налога к уплате в бюджет	Невозможно непрерывно расширять деятельность и одновременно соблюдать критерии применения УСН. Индивидуальный предприниматель, боясь потерять на очередной финансовый год право на применение упрощенной системы налогообложения в связи нарушением таких, критериев как предельная численность или размер валовой выручки, вынуждены вести двойной учет - по обычной и по упрощенной системам. Тем самым, порядок учета не только не упрощается, но становится даже еще сложней.
Предоставлено право оформления документов бухгалтерской отчетности по упрощенной форме. Все это значительно снижает трудозатраты, хотя для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности сохраняется. Организации, применяющие УСН, не являются плательщиками основных налогов, и на них не распространяются требования о составлении соответствующих налоговых расчетов и налоговых деклараций, счетов-фактур, ведения Книги покупок и Книги продаж.	Нельзя не признать, что товары у организаций, применяющих УСН, при прочих равных условиях оказываются менее конкурентоспособными, чем у организаций, применяющих обычную систему налогообложения. Это связано с тем, что у покупателей или потребителей, являющихся плательщиками НДС, отсутствует возможность принять по таким товарам сумму НДС к налоговому вычету.

Серьезную проблему создает отсутствие в учете организаций, применяющих УСН, показателя «прибыль, оставшаяся в распоряжении после уплаты налога на доход». В части 2 НК РФ неоднократно встречаются положения, устанавливающие особенности налогообложения в зависимости от осуществления тех или иных расходов за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации после уплаты налога на доход (налога на прибыль). При этом законодателем не было учтено, что организации и предприниматели, применяющие УСН, не могут рассчитать этот показатель, поскольку не являются плательщиками налога на прибыль.

Таким образом, ставится под сомнение применение целого ряда норм НК РФ, например:

1) о порядке удержания налога на доход физических лиц с выплачиваемых дивидендов (п. 2 ст. 214 НК РФ);

2) о порядке удержания налога на доход физических лиц с сумм полной или частичной компенсации стоимости путевок, выплачиваемых работодателями своим работникам и членам их семей (п. 9 ст. 217 НК РФ) и с сумм, уплаченных работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей (п. 10 ст. 217 НК РФ);

3) о порядке включения тех или иных выплат, осуществляемых работодателями в пользу своих работников, в облагаемую базу по взносу (п. 4 ст. 236 НКРФ).

Так, по упрощенной системе налогообложения для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, субъектам Российской Федерации предоставлено право устанавливать дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. Налогоплательщикам предоставлено право ежегодно изменять объект налогообложения. Отменены ограничения на перенос убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, на будущие налоговые периоды. Налоговая декларация будет представляться только по итогам налогового периода (календарного года). По упрощенной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей на основе патента отменены ограничения на количество видов предпринимательской деятельности, на которые индивидуальный предприниматель может получить патент, им также разрешено привлекать наемных работников, среднесписочная численность которых не должна превышать за налоговый период 5 человек. Расширен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться упрощенная система налогообложения на основе патента. Уточнены сроки, на которые могут выдаваться патенты, установлен порядок утраты права на применение данного налогового режима, уточнены правила постановки на учет в налоговых органах налогоплательщиков и ведения ими налогового учета.

На основании вышеизложенного следует сделать вывод, что многие субъекты малого бизнеса заинтересованы в применении специальных налоговых режимов. Но существующее на данном этапе правовое регулирование налогообложения малых предприятий требует дальнейшего развития и совершенствования.

Заключение

В последние годы принятые меры по совершенствованию таких специальных налоговых режимов как упрощенная система налогообложения, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности позволили в значительной степени снизить налоговую нагрузку на малый бизнес и сельскохозяйственных товаропроизводителей, что повлекло за собой развитие производства, расширение инвестиционной деятельности, увеличение занятости населения, а упрощение налогообложения не только снизило издержки налогоплательщиков на ведение налогового и бухгалтерского учета, но и повысило эффективность налогового администрирования.

Дата добавления: 2015-09-05