Расчет единого налога при упрошенной системе налогообложения

При применении упрощенной системы налогообложения расчет налога зависит от выбранного объекта налогообложения:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Объект налогообложения определяется налогоплательщиком в момент подачи заявления и не может быть изменен в течение трех лет.

Часть организаций имеет ограничения в выборе, например, для налогоплательщиков, являющихся участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом, объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Расчет единого налога, когда объектом являются доходы, производится по ставке 6 %:

(Доходы от реализации + Внереализационные доходы) * 6 %

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то для расчета принимается ставка установленная субъектами РФ, которая может быть установлена в пределах от 5 до 15 %, в зависимости от категории налогоплательщиков:

(Доходы от реализации + Внереализационные доходы - Расходы) * ставку налога

При втором способе необходимо также рассчитать сумму минимального налога. Если сумма налога будет меньше минимального налога, то в бюджет необходимо уплатить сумму минимального налога.

Минимальные налог равен:

(Доходы от реализации + Внереализационные доходы) * 1 %

У ИП Исмаилова Г.А. выбран объект налогообложения как доходы, уменьшенные на величину расходов.

Рассчитаем единый налог при упрощенной системе налогообложения за налоговый период.

Сумма полученных доходов за налоговый период 2011954 рублей.

Сумма произведенных расходов за налоговый период 735878 рублей.

Ставка налога 5 %.

Налоговая база 2011954 рублей - 735878 рублей = 1276076 рублей.

Сумма исчисленного налога за налоговый период 12760776 рублей * 5 % = 63804 рублей.

Сумма минимального налога за налоговый период 2011954 * 1 % = 20120 рублей.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (Приложение 1) была предоставлена 22 марта 2012 года на трех страницах.

2.2 Выбор объекта налогообложения при упрощённой системе налогообложении

На первый взгляд первый вариант - объект налогообложения «доходы» кажется более предпочтительным, поскольку ставка налога в этом случае равна 6 % в отличии от второго варианта, когда налоговая база определяется как разница между доходами и расходами и налоговая ставка равна 15 %. Расходы могут ведь быть вполне соизмеримы с доходами, и 15 % от разницы могут оказаться меньше 6 % от доходов.

С другой стороны, исчисляя единый налог в размере 6 % от полученных доходов, налогоплательщик может уменьшить сумму налога на величину страховых взносов в пенсионный фонд Российской Федерации, а также на величину уплаченных своим работникам сумм пособий по временной нетрудоспособности (но не более чем на 50 %). Таким образом, уплатив в ПФ РФ достаточную сумму страховых взносов, можно снизить налоговой платеж в два раза. При втором варианте тоже уплачиваются страховые взносы в ПФ РФ и пособия по временной нетрудоспособности, но при этом их учитывают как расходы при расчете налогооблагаемой базы.

2.3 Сравнения

Дата добавления: 2015-09-05