Общегосударственные и местные налоги. Налоговая система РК

1. Доходы государственного бюджета – часть национального дохода централизуемого в бюджете с целью создания финансовой базы государства для осуществления его функций, целей и задач.

Пополнение доходной части государственного бюджета связано с общей экономической ситуацией в стране со стабильностью финансовой системы и обеспечением экономического роста.

Главным источником доходов государственного бюджета – национальный доход. Увеличение национального дохода приводит к пополнению доходной части государственного бюджета и все факторы, обеспечивающие рост общественного производства являются также временными факторами увеличения поступлений в бюджет.

Доходы бюджета формируются за счет чистого продукта общества созданного в различных отраслях, сферах, предприятиях различных форм собственности, а также в индивидуальном производстве.

Таким образом, система совокупных доходов включенных в бюджет, формы и методы их мобилизации составляют систему доходной части государственного бюджета.

Все централизованные доходы формируются на основе законов РК и подлежат централизации и дальнейшему перераспределению между уровнями бюджетов, регионами, отраслями и ведомствами.

Центральным звеном доходов бюджета являются налоговые поступления, обеспечивающие в нашей стране значительную часть доходов бюджета.

Право вводить налоги и осуществлять их сбор утверждает Парламент РК, функциями которого является:

1. разработка и утверждение правовой базы налоговой политики

2. разработка и утверждение Закона «О бюджетной системе»

3. разграничение полномочий между бюджетами двух уровней

4. определение администраторов бюджетных программ

5. определение органов центрального и местного уровня отвечающих за разработку, формирование, исполнение и контроль за бюджетом

Все эти функции Парламент РК реализует через издание соответствующих законодательных актов и нормативов. Вся система налогов подразделяется:

1. общегосударственные (республиканские)

2. местные

Выделение этих групп налогов позволяет разграничить источники доходов местных и республиканских бюджетов. Соотношение между всеми компонентами поступлений в государственный бюджет характеризует структуру бюджета и выражает взаимосвязь между всеми элементами доходов.

Анализ структуры бюджета формирует представление о наиболее значимых источниках доходов бюджета. При этом следует обратить внимание на то обстоятельство, что главными источниками доходов могут выступать в бюджетах разных уровней совершенно разные компоненты. Кроме того, динамика структуры доходов бюджета отражает все те изменения, которые могут происходить в налоговой базе, в структуре налогоплательщиков и в структуре доходов являющейся основой для налогообложения.

О мере развития экономического потенциала РК развитие различных форм предпринимательской деятельности, укрепление налоговой базы и расширение внешнеэкономической деятельности государства будут расширяться:

1. государство будет обеспечивать определенную часть поступлений за счет финансовых сделок связанных с эмиссией и размещением государственных ценных бумаг

2. внешнеэкономическая деятельность государства также будет обеспечивать определенную часть поступлений.

Анализ структуры доходов бюджета служит основанием для выработки конкретных механизмов бюджетного планирования и для обеспечения действующего контроля за поступлениями в бюджет по всем источникам.

2. Все виды налоговых поступлений в зависимости от того, для какого бюджета они предназначены подразделяются:

1. поступления в республиканский бюджет

2. поступления в местный бюджет

Поступления в республиканский бюджет формируются за счет доходов республиканского бюджета при этом исключаются те суммы, которые находятся в Свободных экономических зонах.

Перечень неналоговых поступлений:

1. доля прибыли от различных государственных сделок

2. доходы от деятельности Национального банка

3. поступления по дивидендам государственных акций

4. доходы от национальной лотереи

5. доходы от аренды республиканской собственности

6. суммы штрафов, пени, санкции, взимаемые с банков второго уровня

7. доходы от операций с капиталом

8. полученные официальные трансферты

9. поступления от проведения государственных закупок.

Местные бюджеты – денежные фонды административно – территориальных единиц которые утверждаются Маслихатами. Неналоговые поступления местного бюджета включают:

1. поступления дивидендов на пакет акций коммунальной собственности

2. вознаграждения по кредитам выданных местными представительными органами

3. доходы от продажи местной национальной лотереи

4. доходы от аренды коммунальной собственности

5. доходы от аренды земельных участков

6. административные сборы

7. доходы, полученные по погашению ранее выданных кредитов

Таким образом, весь свод доходов государственного бюджета обеспечивает широкий комплекс программ государства.

Все поступления в бюджет подразделяются на категории, классы, подклассы и специфики.

Категории – группировка поступлений по экономическим признакам.

Классы и подклассы группируют поступления по источникам доходов и по их видам.

Специфика – конкретный платеж или конкретные поступления в бюджет.

Таким образом, в классификации доходов бюджета используется двойственный принцип отражения поступлений бюджета.

Тема 6. Основные задачи и принципы прогнозирования доходов государственного бюджета

1. Характеристика основных целей формирования бюджета и организационные аспекты по управлению доходами

2. Методы прогнозирования и управления доходами

1. Формирование доходов бюджета – сложный, многогранный процесс в который вовлекаются все основные субъекты бюджетной системы.

Он направлен на реализацию следующих целей:

1. развитие производственной сферы и социальной инфраструктуры

2. финансирование социально - культурных мероприятий государства

3. содержание оборонного аппарата страны и органов власти

4. обеспечение вхождения государства в мировое сообщество и участие в работе международных организаций.

Порядок формирования и величины поступления в бюджет определенных действующим законодательством страны и выступает условием устойчивого и равномерного поступления средств на общественные нужды. Организационный аспект по прогнозированию и управлению доходами бюджета решается через деятельность Министерства финансов и в частности его структуры – управление по прогнозированию доходов и расходов.

Задачами данного структурного подразделения Министерства финансов выступает:

1. прогноз годовых поступлений налогов

2. организация руководства работы финансовых органов по прогнозированию доходов

3. анализ поступлений доходов с предприятий и организаций всех форм собственности

4. анализ налоговых поступлений и сборов с населения

5. осуществление контроля за поступлениями в бюджет налоговых и неналоговых поступлений

6. обеспечение проведения мероприятий по полноте сбора налоговых и неналоговых поступлений

7. организационные работы по возмещению из бюджета тех сумм, которые образуются за счет уменьшения платежей в бюджет стоимости конфискованного имущества …

Управление по прогнозированию должно обеспечить координацию действий центральных органов финансовой системы и территориальных подразделений. Назначение данного управления заключается в обеспечении руководства органами по поступлениям в бюджет и своевременному обеспечению сбора основных платежей. Управление кроме аналитической и контрольной функции выполняет также функцию методического обеспечения территориальных структур необходимой нормативной документацией. В ходе текущего контроля данное управление отслеживает соответствие запланированных поступлений с фактическими поступлениями в случаях необходимости вносят корректировочные изменения. В целом усиление контроля данное управление осуществляет проверку прогнозных и экономических показателей территориальных подразделений. В обязанность этого управления входит взаимодействие с Министерством экономики и бюджетного планирования, которое сообщает практику применения законодательства по налогам.

2. Реализация всех перечисленных задач управления осуществляется через широкий комплекс способов и мероприятий по разработке прогнозов, сбору оперативных данных, анализу показателей предыдущих лет по учету основных средств динамики экономического развития страны. Процесс управления доходами и прогнозирование их поступлений основывается на основных законодательных актах, в том числе Конституции РК, Законе «О бюджетной системе», Законы «О государственном бюджете», а также нормативные акты. Составление плана отчислений от соответствующих налогов и доходов в местные бюджеты представляет сложный процесс, учитывающий интересы республиканского и местного бюджетов. В этом процессе учитывают поступления налогов и рентные платежи. В результате составления плана отчислений формирования величины субвенций выделяемых из республиканского и местного бюджетов. Аналогичная работа проводится по составлению бюджета области, города и в точно таком же порядке определенных субвенций нижестоящим звеньям за счет средств бюджета области.

Однако этот метод планирования поступлений имеет недостатки:

1. проявляется зависимость нижестоящих бюджетов от вышестоящих

2. отсутствует единая нормативная база по расходам бюджета, тем самым ежегодные отчисления из вышестоящих бюджетов подвергается постоянным корректировкам

3. существенное воздействие оказывают инфляционные процессы и в ряде случаев повышение инфляции может привести к недостаточному финансированию предусмотренных бюджетными мероприятиями

Управление по прогнозированию и планированию доходов и расходов должно проводить поэтапный процесс формирования бюджета. Исходной базой планирования поступлений доходов служат данные учета и отчетности, а также данные о количестве налогоплательщиков и о сумме налоговых платежей.

Методы планирования поступлений доходов по наличным платежам предлагается реализация двух этапов:

1. изучение динамики поступления соответствующего налога за предыдущие годы, уточняется структура и состав налогоплательщиков, и определенные льготы

2. определение конкретных сумм налоговых платежей за планируемый период, затем эти данные подлежат утверждению в составе бюджета

По каждому Министерству (отрасли) определяются доходы за ряд лет исходя из ожидаемых результатов с учетом отраслевых льгот, а также первоочередных платежей определяемых налогооблагаемой прибылью. При расчете поступлений в бюджет определяется также фонд заработной платы исходя из динамики его формирования и минимальной заработной платы. При этом уточняется состав налогоплательщиков и суммы налогов на доходы физических лиц. Особое внимание местные органы уделяют расчетам по сбору налогов и иных платежей, полностью зачисляемых в местные бюджеты. Составной частью планирования является контроль за правильностью проведения работы по исчислению налоговых платежей и по разработке мер своевременного и полного поступления их в бюджет. Эта работа проводится совместно с налоговыми органами и должностными лицами предприятий обязанных обеспечить исполнение и перечисление в бюджет соответствующих налогов. В эту работу включаются также местные органы власти и управления, на которые возложена обязанность по определению ставок налогов и льгот в пределах их компетенции. Также организация работы всех подведомственных органов отвечающих за контроль, надзор и соблюдение налогового законодательства, при этом основная функциональная нагрузка ложится на органы налоговой службы.

Тема 7. Система расходов госбюджета основы их планирования и финансирования

Экономическое содержание расходов госбюджета система и классификация расходов бюджета

Дата добавления: 2015-08-27