Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АрхитектураБиологияГеографияДругоеИностранные языки
ИнформатикаИсторияКультураЛитератураМатематика
МедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогика
ПолитикаПравоПрограммированиеПсихологияРелигия
СоциологияСпортСтроительствоФизикаФилософия
ФинансыХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника

Налоговая база. При определении налоговой базы по НДФЛ на основании ст

Налоговый учет по налогу на добычу полезных ископаемых | Решение | Задача 3 | Решение | Задача 4 | Решение | Задача 5 | Решение | Задача 6 | Решение |


Читайте также:
  1. Когда налоговая заставит, тогда и будем делать
  2. Налоговая база
  3. Налоговая база
  4. Налоговая база
  5. Налоговая база
  6. Налоговая система. Виды налогов. Уровень налогообложения.

При определении налоговой базы по НДФЛ на основании ст. 210 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или права на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

При этом если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных ор­ганов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Таким образом, к доходам для целей исчисления налоговой базы по НДФЛ относятся:

· доходы в денежном выражении, то есть все выплаты в пользу
физических лиц, за исключением случаев, установленных действую­щим налоговым законодательством;

· доходы в натуральной форме. Согласно п. 1 ст. 211 НК РФ
при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их рыночных цен. При этом в стоимость таких това­ров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на до­бавленную стоимость, акцизов.

Налоговая база по НДФЛ определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. При этом особенностью определения налоговой базы по НДФЛ является то, что налоговая база по НДФЛ определяется не только отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установ­лены различные налоговые ставки, но и разными методами расчета.

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:

а) оплата (полностью или частично) за него организациями или
индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

б) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в ин­тересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налого­плательщика услуги на безвозмездной основе;

в) оплата труда в натуральной форме;

г) доходы в виде материальной выгоды (виды материальной вы­годы, подлежащие налогообложению НДФЛ, приведены ниже);

д) иные доходы в соответствии с действующим налоговым законодательством.


Виды материальной выгоды, подлежащие обложению НДФЛ:

Вид материальной выгоды Порядок определения налоговой базы Правовая норма
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средства­ми, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей Налоговая база определяется как: 1) превышение суммы процентов за пользова­ние заемными средствами, выраженными в руб­лях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной Цен­тральным банком РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; 2) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в ино­странной валюте, исчисленной исходя из 9 % го­довых, над суммой процентов, исчисленной ис­ходя из условий договора. Определение налоговой базы при получении до­хода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заем­ных средств, осуществляется налогоплательщи­ком в момент выплаты дохода, но не реже чем один раз в год Пункт 2 ст. 212 НК РФ
Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с граждан­ско-правовым договором у физических лиц, организаций и индиви­дуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику Налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогопла­тельщику, в обычных условиях лицам, не являю­щимся взаимозависимыми, над ценами реализа­ции идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику Пункт 3 ст. 212 НК РФ
Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг Налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяе­мой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг над суммой факти­ческих расходов налогоплательщика на их при­обретение. Порядок определения рыночной цены ценных бумаг и предельной границы коле­баний рыночной цены ценных бумаг устанавливается федеральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг Пункт 4 ст. 212 НК РФ  

 


В случае если сумма налоговых вычетов в налоговом период окажется больше суммы полученных доходов, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

1. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка НДФЛ в размере 13 %, налоговая база определяется как де­нежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

2. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные на­логовые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению.

При исчислении НДФЛ также учитывается, что доходы и расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Централь­ного банка Российской Федерации, установленному на дату факти­ческого получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

Действующее налоговое законодательство предусматривает че­тыре типа налоговых вычетов по НДФЛ, которые носят характер налоговых льгот. Льготы могут предоставляться налогоплательщику одновременно в течение налогового периода.


Дата добавления: 2015-08-26; просмотров: 47 | Нарушение авторских прав


<== предыдущая страница | следующая страница ==>
Теоретическая часть| Налоговые вычеты

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.007 сек.)