При недостаче денег в кассе 10 страница

Сумму расходов будущих периодов учитывают по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов".

В балансе по строке 1210 указывают дебетовое сальдо по этому счету (остатки расходов, не списанные по состоянию на конец отчетного периода).

Перечисление денег в качестве аванса или в счет предварительной оплаты расходом не признается. Такие суммы учитывают на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Расчеты по авансам выданным", и отражают по строке 1230 баланса.

Признание отдельных видов расходов будущих периодов возможно только в случае, если это прямо предусмотрено нормативными актами.

Как списать расходы будущих периодов

Порядок списания расходов будущих периодов также нужно искать в конкретных ПБУ.

Так, например, платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности, которые осуществлены на основании лицензионного договора фиксированной суммой, отражают в качестве расходов будущих периодов и списывают в течение срока действия договора (п. 39 ПБУ 14/2007). Как правило, это делают равномерно.

Как отразить в учете равномерное списание расходов будущего периода, покажет пример.

Пример. В январе отчетного года ЗАО "Актив" приобрело право на использование компьютерной программы. Лицензионным договором установлено, что программа подлежит использованию в течение трех лет. Затраты на оплату права использования программы составили 18 000 руб. (единовременный платеж).

При оплате бухгалтер "Актива" сделал проводку:

Дебет 60 Кредит 51

- 18 000 руб. - произведен платеж по лицензионному договору;

Дебет 97 Кредит 60

- 18 000 руб. - фиксированный разовый платеж за пользование программой учтен в составе расходов будущих периодов;

Дебет 012

- 18 000 руб. - отражено в забалансовом учете право пользования нематериальным активом.

Ежемесячно в течение срока действия договора на использование программы бухгалтер "Актива" должен делать проводку:

Дебет 20 (26, 44...) Кредит 97

- 500 руб. (18 000 руб.: 3 года: 12 мес.) - списана часть фиксированного платежа.

За 12 месяцев отчетного года будет списано 6000 руб. (500 руб. x 12 мес.). В балансе за отчетный год по строке 1210 нужно отразить несписанную часть расходов в сумме 12 тыс. руб. (12 000 руб. = 18 000 руб. - 6000 руб.).

Другой пример.

Расходы по договору строительного подряда, понесенные в связи с предстоящими работами, учитываются как расходы будущих периодов (п. 16 ПБУ 2/2008).

Для этого должны выполняться условия:

- расходы могут быть достоверно определены;

- в отчетном периоде, в котором расходы возникли, существует вероятность, что договор будет заключен.

Если эти условия не выполняются, расходы признают прочими расходами того периода, в котором они понесены (п. 15 ПБУ 2/2008).

Пример. ЗАО "Строитель" готовится к тендеру на строительство объекта. Тендер запланирован на ноябрь отчетного года.

Разработку технико-экономического обоснования осуществляет проектная организация. ТЭО получено в ноябре, и его стоимость составляет 708 000 руб., в том числе НДС - 108 000 руб. Договор строительного подряда заключен в декабре отчетного года. Работы сданы заказчику в апреле года, следующего за отчетным.

Затраты на ТЭО можно включить в расходы по договору подряда, поскольку на момент их осуществления есть вероятность, что тендер будет выигран, а договор - подписан.

Эти расходы понесены в связи с предстоящими работами, поэтому их сумму нужно отнести к расходам будущих периодов. Списываются они единовременно: в бухгалтерском учете - после завершения работ по договору подряда (п. 21 ПБУ 2/2008), а в налоговом учете - на дату акта приемки-передачи ТЭО.

В ноябре бухгалтер "Строителя" должен сделать проводки:

Дебет 97 Кредит 60

- 600 000 руб. (708 000 - 108 000) - стоимость работ по разработке технико-экономической документации отнесена на расходы будущих периодов;

Дебет 19 Кредит 60

- 108 000 руб. - отражен "входной" НДС;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19

- 108 000 руб. - на основании счета-фактуры проектной организации "входной" НДС принят к вычету;

Дебет 60 Кредит 51

- 708 000 руб. - оплачена стоимость проектных работ;

Дебет 68 "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 77

- 120 000 руб. (600 000 руб. x 20%) - отражено отложенное налоговое обязательство.

По состоянию на конец года в балансе по строке 1210 будет отражена сумма 600 тыс. руб.

В апреле следующего года бухгалтер сделает проводки:

Дебет 20 Кредит 97

- 600 000 руб. - стоимость ТЭО включена в расходы по договору подряда;

Дебет 77 Кредит 68 "Расчеты по налогу на прибыль"

- 120 000 руб. - погашено отложенное налоговое обязательство.

Кроме этого, расходы будущих периодов упоминаются в ПБУ 15/2008. Согласно этому стандарту в составе расходов будущих периодов можно учитывать:

- дополнительные расходы по займам и кредитам (п. 8 ПБУ 15/2008);

- начисленные проценты на вексельную сумму (п. 15 ПБУ 15/2008);

- начисленные проценты или дисконт по облигации (п. 16 ПБУ 15/2008).

Наконец, упоминание о расходах будущих периодов имеется в двух методических указаниях по бухгалтерскому учету.

Так, в п. 94 Методички по учету материально-производственных запасов (утв. Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. N 119н) сказано, что на счет расходов будущих периодов можно относить стоимость отпущенных в производство материалов в случаях:

- проведения подготовительных работ в сезонных отраслях;

- горно-подготовительных работ;

- пусковых расходов (освоение новых предприятий, производств, цехов и агрегатов);

- подготовки и освоения новых производств и новых технологий;

- рекультивации земель.

А в п. 16 Методички по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций (утв. Приказом Минфина России от 20 мая 2003 г. N 44н) сказано, что к расходам будущих периодов относятся расходы на приобретение лицензии на осуществление деятельности, права на которую не подлежат передаче в порядке правопреемства. Между тем лицензии действуют бессрочно (п. 4 ст. 9 Закона от 4 мая 2011 г. N 99-ФЗ). Поэтому затраты на их получение, признанные на счете 97, следует учитывать в составе внеоборотных активов и отражать по строке 1190 баланса.

Итого по строке 1210 "Запасы"

Итак, рассмотрев перечень затрат компании, которые могут найти свое отражение по строке 1210 баланса "Запасы", объединим в формулу остатки счетов, которые могут использоваться для ее заполнения:

┌────────────┐ ┌────────────┐ ┌────────────┐ ┌────────────────┐

│ Строка 1210│ = │ Дебет │ + │ Дебет │ + │ Дебет (-Кредит)│ +

│ │ │ счета 10 │ │ счета 15 │ │ счета 16 │

└────────────┘ └────────────┘ └────────────┘ └────────────────┘

┌───────────┐ ┌────────────────────┐ ┌────────────┐ ┌───────────┐

+ │ Дебет │ + │Дебет счетов 20, 21,│ - │ Кредит │ + │ Дебет │ -

│ счета 11 │ │ 23, 28, 29, 44, 46 │ │ счета 14 │ │ счета 41 │

└───────────┘ └────────────────────┘ └────────────┘ └───────────┘

┌──────────────┐ ┌─────────────┐ ┌─────────────┐ ┌──────────────┐

- │ Кредит │ + │ Дебет │ + │ Дебет │ + │ Дебет │

│ счета 42 │ │ счета 43 │ │ счета 45 │ │ счета 97 │

└──────────────┘ └─────────────┘ └─────────────┘ └──────────────┘

Строка 1220 "Налог на добавленную стоимость

по приобретенным ценностям"

По строке 1220 баланса покажите НДС по полученным от поставщиков товарам (работам, услугам), не принятый к вычету (например, по неподтвержденному экспорту).

Если ваша фирма получила от поставщика материальные ценности, в учете делают проводку:

Дебет 08 (10, 41...) Кредит 60 (76)

- оприходованы материальные ценности.

Одновременно отражают и сумму НДС по ним, предъявленную продавцом:

Дебет 19 Кредит 60 (76)

- отражена сумма НДС по приобретенным ценностям.

Работы или услуги, принятые у исполнителей, отражают в учете записями: Дебет 20 (26, 44...) Кредит 60 (76)

- учтены результаты выполненных работ;

Дебет 19 Кредит 60 (76)

- отражена сумма НДС по выполненным работам или оказанным услугам (на основании актов приемки-передачи исполнителей).

По строке 1220 бухгалтерского баланса укажите дебетовое сальдо по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", не списанное по состоянию на отчетную дату.

Пример. ООО "Пассив" в октябре продало на экспорт партию своей продукции. Для ее изготовления израсходовано материалов, привлечено работ и услуг на сумму 200 000 руб. "Входной" НДС по ним составил 36 000 руб. До конца года "Пассив" не собрал необходимых документов для подтверждения экспорта, поэтому не может принять к вычету этот НДС.

Бухгалтер "Пассива" сделал в учете записи:

Дебет 10 (20,25) Кредит 60, 76

- 200 000 руб. - приобретены материалы, работы и услуги, необходимые для производства экспортных товаров;

Дебет 19 Кредит 60, 76

- 36 000 руб. - учтен НДС по материалам, работам, услугам.

В балансе "Пассива" за отчетный год по строке 1220 бухгалтер указал НДС в сумме 36 тыс. руб.

Если товары (работы, услуги) приобретены через подотчетное лицо, то оплату контрагенту покажите проводкой:

Дебет 71 Кредит 60 (76)

- приобретены материальные ценности через подотчетное лицо.

После этого НДС, предъявленный продавцом, отразите корреспонденцией:

Дебет 19 Кредит 60 (76)

- отражена сумма НДС по приобретенным ценностям.

Особые случаи учета НДС

Иногда фирма, являясь налоговым агентом, должна заплатить НДС не за себя, а за другую организацию. Обязанность эта у фирмы возникает, если она:

- покупает товары (работы, услуги) на территории России у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в России;

- арендует у органов власти муниципальное или государственное имущество либо покупает (получает) у органов власти имущество, составляющее государственную казну РФ, казну республики в составе РФ и т.п.;

- по поручению государства реализует имущество по решению суда, а также конфискованное, бесхозяйное или скупленное имущество;

- покупает имущество или имущественные права должников, признанных банкротами;

- в качестве посредника (например, комиссионера или поверенного) участвует в расчетах и продает товары, работы, услуги или имущественные права иностранной компании, не состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика;

- является собственником судна на 46-й календарный день после перехода к ней права собственности, если до этой даты судно не зарегистрировано в Российском международном реестре судов.

Из доходов контрагента удержите НДС проводкой:

Дебет 60 (76) Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС",

- удержан НДС налоговым агентом.

Пример. ЗАО "Актив" арендует для офиса у органов местного самоуправления помещение, находящееся в муниципальной собственности. Согласно договору аренды ежемесячная арендная плата составляет 20 000 руб. без учета НДС. В этой ситуации бухгалтер "Актива" применяет проводки:

Дебет 26 Кредит 76

- 20 000 руб. - отражена в расходах арендная плата;

Дебет 19 Кредит 76

- 3600 руб. (20 000 руб. x 18%) - начислен НДС на доходы арендодателя (на основании справки бухгалтера);

Дебет 76 Кредит 68

- 3600 руб. - отражено обязательство налогового агента по уплате НДС в бюджет.

Но вместо двух последних проводок допустимо применить одну, ведь расчетов по НДС с арендодателем "Актив" фактически не осуществляет:

Дебет 19 Кредит 68

- 3600 руб. (20 000 руб. x 18%) - учтен НДС по обязательствам налогового агента;

Дебет 76 Кредит 51

- 20 000 руб. - перечислена арендная плата;

Дебет 68 Кредит 51

- 3600 руб. - уплачен НДС в бюджет (по окончании квартала равными долями в сумме 1200 руб. (3600 руб.: 3) ежемесячно);

Дебет 68 Кредит 19

- 3600 руб. - НДС, уплаченный налоговым агентом, принят к вычету.

Отметим особенности учета в этой ситуации:

- НДС перечисляется не получателю облагаемого дохода, а непосредственно в бюджет (п. 4 ст. 173, п. 3 ст. 174 НК РФ);

- право на вычет НДС возникает только после перечисления налога в бюджет (п. 3 ст. 171 НК РФ);

- счет-фактуру налоговый агент оформляет себе самостоятельно (п. 3 ст. 168 НК РФ).

В некоторых ситуациях фирма должна восстановить "входной" НДС, ранее принятый к вычету, то есть самостоятельно признать обязательство перед бюджетом по уплате НДС. Случаи восстановления НДС установлены налоговым законодательством (п. 3 ст. 170 НК РФ). Эту операцию отражают проводкой:

Дебет 19 (76) Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС",

- восстановлен НДС.

В частности, восстановление необходимо:

- при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал;

- в случае дальнейшего использования имущества для осуществления операций, неподлежащих обложению НДС;

- при переходе фирмы на "упрощенку" или уплату ЕСХН;

- при подаче уведомления об освобождении от НДС;

- при принятии НДС к вычету с перечисленного аванса. После принятия к учету товаров (работ, услуг, имущественных прав) НДС, принятый к вычету с аванса, нужно восстановить;

- при принятии НДС к вычету с перечисленного аванса, если стороны отказались от дальнейшего исполнения сделки.

Пример. ООО "Пассив" осуществляет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции. В сентябре отчетного года "Пассив" приобрел материалы на сумму 118 000 руб., в том числе НДС - 18 000 руб., с намерением использовать их в облагаемой деятельности. Эта сумма налога была принята к вычету. Однако в октябре часть (40%) этих материалов была использована в деятельности, освобожденной от налогообложения. Бухгалтер сделал записи:

Дебет 10 Кредит 60

- 100 000 руб. (118 000 - 18 000) - оприходованы материалы;

Дебет 19 Кредит 60

- 18 000 руб. - выделен НДС, предъявленный поставщиком;

Дебет 68 Кредит 19

- 18 000 руб. - НДС принят к вычету;

Дебет 20, субсчет "Продукция, освобожденная от налогообложения НДС", Кредит 10

- 40 000 руб. (100 000 руб. x 40%) - часть материалов использована для осуществления операций, неподлежащих налогообложению;

Дебет 19 Кредит 68

- 7200 руб. (18 000 руб. x 40%) - восстановлена соответствующая часть суммы НДС, ранее правомерно принятая к вычету;

Дебет 20, субсчет "Продукция, освобожденная от налогообложения НДС", Кредит 19

- 7200 руб. - восстановленный НДС, не подлежащий возмещению, учтен в затратах производства необлагаемой продукции.

Еще один пример восстановления.

Пример. ООО "Пассив" перечислило ЗАО "Актив" аванс за поставку товаров в сумме 59 000 руб., в том числе НДС - 9000 руб. В дальнейшем товары получены. Бухгалтер "Пассива" ведет учет по следующей схеме:

Дебет 60 Кредит 51

- 59 000 руб. - перечислен аванс поставщику;

Дебет 68 Кредит 76, субсчет "НДС в составе авансов уплаченных",

- 9000 руб. - принят к вычету НДС с уплаченного аванса (на основании счета-фактуры поставщика);

Дебет 41 Кредит 60

- 50 000 руб. - оприходованы товары;

Дебет 19 Кредит 60

- 9000 руб. - отражен НДС, относящийся к приобретенным товарам;

Дебет 76, субсчет "НДС в составе авансов уплаченных", Кредит 68

- 9000 руб. - восстановлен НДС, принятый к вычету в связи с уплатой аванса;

Дебет 68 Кредит 19

- 9000 руб. - произведен вычет НДС, относящегося к поставке.

Как списать НДС со счета 19

Суммы НДС, учтенные по дебету счета 19, могут быть:

- приняты к вычету, то есть списаны на уменьшение задолженности по НДС перед бюджетом;

- списаны на увеличение стоимости приобретенных ценностей (работ, услуг);

- списаны за счет целевых средств;

- списаны как прочие расходы.

Когда НДС принимают к вычету

В большинстве случаев суммы НДС по приобретенным вещам (работам, услугам, имущественным правам) принимают к вычету. Это отражают проводкой:

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19

- произведен вычет по НДС.

Такую запись вы можете сделать, если выполнены общие условия:

- ценности (работы, услуги, имущественные права) приобретены;

- ценности (работы, услуги, имущественные права) предназначены для осуществления операций, в связи с которыми фирма уплачивает НДС в бюджет;

- имеется счет-фактура продавца, а также первичные документы, удостоверяющие покупку.

Для того чтобы принять к вычету сумму НДС с перечисленного аванса, необходимо иметь документы, которые установлены п. 9 ст. 172 НК РФ: счет-фактуру, документы, которые подтверждают перечисление аванса, договор, которым предусмотрено перечисление предоплаты.

Если хотя бы одно из этих условий не выполнено, сумма НДС вычету не подлежит.

Внимание! Если аванс оплачен наличными, то содержащийся в нем НДС к вычету не принимается.

Пример. В декабре отчетного года ООО "Пассив" купило у ЗАО "Актив" партию досок на общую сумму 59 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.). "Актив" не выдал "Пассиву" счет-фактуру, оформленный в установленном порядке. В накладной на передачу досок НДС выделен отдельной строкой. "Пассив" приобрел доски для производства мебели, реализация которой облагается НДС. Бухгалтер "Пассива" в учете должен сделать такие проводки:

Дебет 10 Кредит 60

- 50 000 руб. (59 000 - 9000) - оприходованы материалы на склад;

Дебет 19 Кредит 60

- 9000 руб. - учтен НДС по оприходованным материалам.

Если на конец отчетного года "Пассив" не получит счет-фактуру, то по строке 1220 баланса нужно указать сумму НДС в размере 9000 руб. После получения счета-фактуры бухгалтер "Пассива" сделает запись:

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19

- 9000 руб. - НДС принят к вычету.

После списания (принятия к вычету) "входного" НДС в строке 1220 баланса ставят прочерк.

Когда НДС списывают на увеличение стоимости

приобретенных ценностей

Если приобретенные ценности (работы, услуги, имущественные права) ваша фирма будет использовать в деятельности, в связи с которой НДС не уплачивается, то она не сможет применять вычеты. Сумма НДС, первоначально признанная на счете 19, списывается на увеличение стоимости этих ценностей (работ, услуг, имущественных прав).

Пример. ЗАО "Актив", выпускающее медицинскую технику, купило материалы, необходимые для ее производства. Стоимость партии материалов - 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Реализация медицинской техники освобождена от обложения НДС.

Следовательно, НДС, предъявленный поставщиком, к вычету не принимается, а включается в себестоимость материалов. Бухгалтер "Актива" должен сделать записи:

Дебет 10 Кредит 60

- 100 000 руб. (118 000 - 18 000) - оприходованы материалы (без учета предъявленного поставщиком НДС);

Дебет 19 Кредит 60

- 18 000 руб. - выделен НДС, предъявленный поставщиком;

Дебет 10 Кредит 19

- 18 000 руб. - невозмещаемый налог включен в фактическую стоимость материалов;

Дебет 60 Кредит 51

- 118 000 руб. - оплачены материалы.

В такой ситуации по строке 1220 баланса ставят прочерк.

Когда НДС списывают за счет целевых средств

Если те или иные ценности куплены за счет целевых средств (например, денег, выделенных из бюджета на их покупку), то сумму НДС по ним к вычету принимают в обычном порядке.

Пример. В декабре ООО "Пассив" получило государственную помощь в сумме 11 800 руб. на приобретение компьютера.

Стоимость компьютера - 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.). Бухгалтер "Пассива" должен сделать проводки:

Дебет 51 Кредит 86

- 11 800 руб. - поступили средства целевого финансирования;

Дебет 60 Кредит 51

- 11 800 руб. - оплачен компьютер;

Дебет 10 Кредит 60

- 10 000 руб. - поступил компьютер;

Дебет 19 Кредит 60

- 1800 руб. - учтена сумма НДС по компьютеру;

Дебет 68 Кредит 19

- 1800 руб. - НДС принят к вычету;

Дебет 86 Кредит 98-2

- 11 800 руб. - средства целевого финансирования отражены как доходы будущих периодов;

Дебет 26 Кредит 10

- 10 000 руб. - компьютер передан в эксплуатацию;

Дебет 90-2 Кредит 26

- 10 000 руб. - списаны общехозяйственные расходы за месяц;

Дебет 98-2 Кредит 91-1

- 11 800 руб. - использованные средства целевого финансирования учтены в составе прочих доходов.

В результате использования государственной помощи у "Пассива" увеличилась себестоимость продаж на 10 000 руб., прочие доходы - на 11 800 руб. Следовательно, совокупный финансовый результат возрастет на 1800 руб. (11 800 - 10 000).

В такой ситуации по строке 1220 баланса ставят прочерк.

Внимание! Право на вычет НДС не ставится в зависимость от источника получения средств. Однако предъявление НДС к вычету в итоге порождает доход.

Строка 1230 "Дебиторская задолженность"

По строке 1230 баланса отразите задолженность, не погашенную на отчетную дату:

- поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам, учтенную по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Авансы выданные";

- покупателей и заказчиков по отгруженным им товарам (работам, услугам), учтенную по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

- налоговой инспекции по излишне уплаченным налогам и сборам, учтенную по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам";

- внебюджетных фондов по излишне уплаченным страховым взносам, учтенным по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

- подотчетных лиц по выданным и не возвращенным в кассу фирмы подотчетным средствам, учтенную по дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

- работников фирмы по предоставленным им беспроцентным займам, а также по возмещению материального ущерба, учтенную по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";

- по выданным беспроцентным займам, учтенную по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

- учредителей по вкладам в уставный капитал фирмы, учтенную по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями";

- по штрафам, пеням и неустойкам, признанным должником или по которым получены решения суда об их взыскании, учтенную по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Таким образом, в этой строке баланса должны быть указаны дебетовые сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75 и 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" (п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 35 ПБУ 4/99).

Дебиторскую задолженность, погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты, называют долгосрочной, а дебиторскую задолженность, которая должна быть погашена в течение 12 месяцев после отчетной даты, - краткосрочной.

Обратите внимание: в балансе отсутствуют отдельные строки для отражения информации о краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности.

Тем не менее согласно п. 19 ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы и обязательства нужно классифицировать как долгосрочные и краткосрочные. В подразделе 5.1 Приложения 3 Приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н приведена информация о движении дебиторской задолженности. Подраздел 5.1 так и называется - "Наличие и движение дебиторской задолженности". В нем долгосрочная и краткосрочная задолженности представлены раздельно.

Поэтому, если у вашей компании есть дебиторская задолженность, в графе "Пояснения" к строке 1230 годового баланса вам необходимо сделать ссылку на соответствующее пояснение. Для уточнения информации о характере задолженности можно ввести дополнительные строки, например:

- строка 1231 "Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты";

- строка 1232 "Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты".

Зачет между статьями активов и пассивов (дебетовым и кредитовым остатками по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76) не допускается (п. 34 ПБУ 4/99).

Пример. ЗАО "Мир" ведет расчеты с ООО "Победа" по двум договорам - поставки (по счету 62, "Победа" - покупатель) и аренды (по счету 60, "Победа" - арендодатель). На отчетную дату по дебету счета 62 за "Победой" числится дебиторская задолженность в сумме 70 тыс. руб., а по кредиту счета 60 отражена кредиторская задолженность перед "Победой" в той же сумме - 70 тыс. руб. В балансе "Мира" будут представлены обе эти суммы: одна - в активе (по строке 1230), другая - в пассиве (по строке 1520). Но если "Мир" направит "Победе" заявление о проведении зачета встречных требований (ст. 410 ГК РФ), то бухгалтер может списать эти задолженности проводкой:

Дебет 60 Кредит 62

- 70 000 руб. - выполнен зачет взаимных задолженностей (на основании документа, подтверждающего, что контрагент получил уведомление о зачете).

Взаимозачет погашает расчеты с "Победой", и в баланс они не войдут.

Формирование задолженности

Если ваша фирма отгрузила покупателю товары (продукцию), то, после того как к покупателю перешло право собственности на них, сделайте проводку:

Дебет 62 Кредит 90-1

- учтена задолженность покупателя за отгруженные товары (продукцию).

Если ваша организация выполнила для заказчика работы (оказала услуги) и заказчик их принял, сделайте запись:

Дата добавления: 2015-08-17