Пример 1

Компания «Строительный двор» заключила 01.03.2014 договор поставки кафельной плитки с компанией «Торговый дом Кафеля» на сумму 236 000 руб. на условиях полной предоплаты. 02.03.2014 ООО «Строительный двор» произвело оплату по данному договору.
01.04.2014 данный договор был расторгнут и заключен новый на поставку мозаики на сумму 354 000 руб. также на условиях 100%-ной предоплаты. Аванс по расторгнутому договору было решено зачесть в счет оплаты аванса по новому договору.
15.05.2014 произведена отгрузка мозаики.

В учете продавца сделаны следующие бухгалтерские записи: (август)
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»
– 139700 руб. — получен аванс по договору поставки;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 68
– 12700 руб. — исчислен НДС с суммы полученного аванса по ставке 10/110;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51
– 12700 руб. — НДС уплачен в бюджет.

Записи на дату расторжения старого договора (сентябрь):

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»
– 139700 — получен аванс по новому договору;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 68
– 21310 руб. — исчислен НДС с суммы полученного аванса по ставке 18/118;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– 139700 руб. — оказаны услуги по новому договору (сентябрь);

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68
–21310 руб. — начислен НДС с оказания услуг;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 76 субсчет «Авансы полученные» (СЕНТЯБРЬ_
– 34010 руб. (21310+12700) — принят к вычету НДС с авансов.

11. Организация заключила 2 договора аренды. Стоимость аренды по первому договору составляет 11 800 р. в месяц с учетом НДС. По второму договору стоимость арендной платы без НДС составляет 10 000 р. в месяц.

Определить сумму НДС и ставки, по которым будет начисляться налог применительно к договорам.

1 договор: 11800, в т.ч. ставка 18% - 1800 руб. (11800/118*18)

2 договор: 10 000 руб, кроме того НДС 18% - 1800 руб. (10 000*18%)

12. Организация 21 апреля 2010 г. приобрела компьютер за 35 400 р., в том числе НДС 5 400 р., и ввела его в эксплуатацию. Компьютер используется для осуществления операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС. Во II квартале 2010 г. выручка от осуществления операций, не облагаемых НДС, составила 300 000 р., а выручка от осуществления операций, облагаемых НДС, составила 1 900 000 р. (в том числе НДС 162 000 р.).

Как будет учитываться НДС?

В конце 2011 года в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения. Они вступили в силу с 1 октября 2011 года и разрешили эту ситуацию. Новые правила позволяют при расчете указанной пропорции брать выручку за тот месяц, в котором куплено основное средство. Это теперь прямо предусмотрено пунктом 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Кстати, такой же порядок компания может использовать и когда приобретает нематериальные активы.

Но обратите внимание: это относится только к основным средствам (или нематериальным активам), которые поставлены на учет именно в первом или втором месяце квартала. Если же компания приобретет имущество в третьем месяце, выручку нужно брать за квартал.

И еще один момент. В кодексе указано на то, что компания может использовать для расчета пропорции выручку за текущий месяц, а не должна так делать в обязательном порядке. Поэтому право считать пропорцию по данным месяца лучше закрепить в учетной политике.

Но учтите, что это правило не относится к недвижимости: здесь компания полностью принимает НДС к вычету, даже если имущество будет использоваться как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности. Потом в течение десяти лет налог нужно будет восстанавливать.

Определяем пропорцию для раздельного учета НДС так:

(1 900 000 -162 000) / (1 900 000 руб.-162 000 + 300 000 руб.) = 85,28%.

К вычету принимаем входной налог по компьютеру в размере 4605 руб. (5400 руб. x 85,28%).

НДС в сумме 795 руб (5400 – 4605) относим на стоимость актива

13. Для использования в рамках основного вида деятельности организация "Альфа" приобретает по договору мены у индивидуального предпринимателя компьютер в обмен на товары, приобретенные ранее за 11 800 р. (в том числе НДС 1 800 р.). Согласно договору мены цена компьютера составляет 35 400 р. (в том числе НДС 5 400 р.), а цена товаров - 15 000 р. (в том числе НДС 2 288 р.). Суммы НДС по обмениваемому имуществу стороны перечисляют друг другу платежными поручениями. Разницу в ценах обмениваемого имущества в размере 17 288 руб. [(35 400 – 5 400) – (15 000 – 2 288).] организация "Альфа" выплачивает предпринимателю из кассы. Передача обмениваемого имущества произведена сторонами одновременно.

Какую сумму НДС организация «Альфа» примет к вычету?

Дата добавления: 2015-08-02