Налог на прибыль организаций

6. Организация "Альфа" в феврале 2010 г. реализовала организации "Бета" основное средство по цене 118 000 р. (в том числе НДС 18 000 руб.). Приобретено данное ОС было по цене 500 000 р. (в том числе НДС 76 271 р.). За время его эксплуатации была начислена амортизация в размере 250 000 р. Оставшийся срок полезного использования на дату реализации составил 25 месяцев (как в бухгалтерском, так и в налоговом учете). Организация учитывает доходы и расходы для целей налогообложения прибыли по методу начисления.

Определить финансовый результат от сделки.

9. Сумма резерва предстоящих расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, созданного организацией в 2010 г., составила 110 400 р. Сумма фактических расходов организации на гарантийный ремонт в 2010 г. составила 120 000 р.

Как учесть разницу?

Если по состоянию на 31 декабря вы выясните, что суммы созданного резерва недостаточно, чтобы покрыть понесенные в течение года затраты на гарантийный ремонт, то образовавшуюся разницу надо включить в прочие расходы этого года (абз. 2 п. 5 ст. 267 НК РФ).

Сумма фактических расходов организации на гарантийный ремонт составила 120 000 руб. Образовавшуюся разницу в размере 9600 руб. (120 000 руб. - 110 400 руб.) организация по состоянию на 31 декабря может включить в прочие расходы.

10. Организация за 2010 г. получила убыток в сумме 626400 р. За 1 квартал 2011 г. она получила прибыль в размере 209 700 р.

Какую сумму убытка организация может учесть в налоговой базе за 1 квартал 2011 г.?

Организация вправе уменьшать налоговую базу на сумму полученного убытка только в течение десяти лет после убыточного года. Например, убыток по итогам 2010 года можно учитывать вплоть до 2020 года.

А что если за десять лет после убыточного года компания так и не получила достаточной прибыли, чтобы покрыть убыток? Тогда убыток останется непогашенным. Остаток убытка по итогам 2010 года списывать в 2021 году будет рискованно.

Чтобы начать переносить убытки прошлых лет, не обязательно ждать окончания текущего налогового периода. Компания вправе перенести часть полученного в прошлых налоговых периодах убытка уже на первый отчетный период (квартал) этого налогового периода, если по его итогам получена прибыль (п. 1 ст. 283 НК РФ).

Совокупная сумма убытка, которую можно перенести на 2011 год, не должна превышать налоговую базу за этот год. Следовательно, 1 кв. 2011 год организация сможет перенести лишь часть убытка 2010 года — 209 700 руб. Налоговая база по налогу на прибыль за 1 кв. 2011г. составит ноль.

Общая сумма убытков прошлых лет, подлежащая переносу в последующие периоды, составит 416 700 руб. (626 400 – 209 700).

11. По результатам торгов организация приобрела за 60 тыс.р. право аренды земельного участка, находящегося в муниципальной собственности. Договор аренды заключен 15 июня 2010 г. сроком на 10 лет. Документы на госрегистрацию аренды поданы 17 июня 2010 г. В учетной политике организации установлено, что дынные виды расходов признаются для целей налогообложения равномерно в течение 5 лет (60 месяцев). По условиям договора сумма арендной платы – 21 тыс.р. в месяц. За госрегистрацию договора аренды земельного участка организация уплатила госпошлину – 15 тыс.р.

Какую сумму расходов организация может учесть при определении налоговой базы по прибыли в июне и в июле текущего года?

Дата добавления: 2015-08-02