Лекция №1

Налоговые системы зарубежных стран. 3310

Лыкова Людмила Никитична, Букина, налоговые системы зарубежных стран, 2013

Налоговая нагрузка ОЕСД ТТR-total tax ration

Лекция №1

Основные понятия, международная классификация налогов

Налог-

Характеристики налога

1. Платеж: обязательный, индивидуальный(зависит от моего дохода, а размер сбора одинаков для всех), безвозмездный

2. Взимается с организаций и физических лиц

3. В форме отчуждения на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления(гос.собственность)

4. В форме денежных средств

5. Для финансового обеспечения задач государства и органов местного самоуправления

Характеристики налога в международной практике

1. Законодательная основа

2. Обязательность платежа

3. Индивидуальная безвозмездность

4. Платеж, взимаемый в пользу субъектов публичной власти

Парафискалитет - это платеж, который отвечает первым трем характеристикам налога. Он не поступает в пользу субъектов публичной власти- бюджеты и гос внебюджетных фондов. Например в Швейцарии плата за освобождение от воинской повинности.

Налоговая система - включает все

Система налогообложения- по одному только налогу

Классификация

1. прямые - подоходные налоги; и косвенные- налоги на затраты

2. Государственные: федеральные, региональные/субнациональные; и местные

Федеративный- 3х уровневые, унитарные- 2 уровня, конфедерация

3. Резидентские-важен субъект/налогоплательщик; и территориальные-важен объект

Принципы определения резиденства для физических лиц в международной практике

1. Период фактического нахождения на территории страны, по времени, в России-183 дня за 12мес, в сша - за три года 183 дня, коэффициенты 1/6 и 1/3 для первых двух лет

2. Наличие постоянного места жительства, в Швейцарии

3. Центр жизненных и экономических интересов должен находиться на территории той страны, резидентом которой вы хотите стать: семья, работа. Италия, Франция, Испания

4. Гражданство - США-гринкарта

Принципы резиденства для юридических лиц

1. Факт инкорпорации - регистрация в реестре юридических лиц

2. Наличие тесных коммерческих связей - наличие органа фактического управления и контроля на территории этой страны- совет директоров, головной офис. Франция

Европейский союз - 1951г, 27 государств +Хорватия с 2014г,

Три возможности участия в ЕС:

1. Членство в ЕС(Великобритания участвует но тех 2х нет)

2. Поддержание на территории Шенгенской зоны

3. Членство в зоне евро (черногория есть евро, но тех 2 условий нет); у Швейцарии и Норвегии валюты нет, но участвуют

Организация экономического сотрудничества и развития -1948 г, 31 государство

Высоко развитые страны, со свободной рыночной экономикой, демократичные

2.4трлн$-Россия-6 место, но у нас уровень коррупции и уклонение от налогов и наличие среднего класса в %-15-20%, с 1996 года хотим вступить, 1997- повторная попытка

Налоговая нагрузка =сумма налоговых поступлений/национальный доход

НД- ВВП: реальный- в базовых ценах с учетам инфляции и динамики производства и номинальный-в текущих ценах года

-ВНП

Налоговая нагрузка в странах ОЭСР

48.2%- Дания

46% - Швеция

43%- Италия

42%- Франция

41%- Финляндия

36%- Германия

35%- Великобритания

36,7%- Россия

31%- Канада

28%- Япония

26%- США

18%- Мексика

18-20%- Китай

В зависимости от уровня налоговой нагрузки страны делятся:

1. Промышленно-развитые- налоговая нагрузка максимальна: Дания, Бельгия, Швеция, Швейцария

2. Развивающиеся страны Европы: налоговая нагрузка минимальна: Турция Португалия Греция

3. Не европейские страны ОЭСР: налоговая нагрузка ниже чем 1 но выше чем 2: Австралия, Канада, новая Зеландия

Мировой валютный фонд в 20 веке разработал руководство по статистике гос.финансов- следующая классификация налогов 1986г:

1. Налоги на доходы, прибыль и прирост капитала

1.1 уплачиваемые физ.лицами надел

1.2 уплачиваемые юр.лицами

1.3 и физ лицами и юр

2. Налоги на фонд заработной платы и рабочую силу

2.1 уплачиваются физ.лицами

2.2 уплачиваются юр.лицами

3. Налоги на собственность

3.1 налоги на недвижимое имущество

3.2 налоги на чистую стоимость имущества

3.3 налоги на наследство и дарение

3.4 налоги на финансовые операции и операции с капиталом

3.5 другие налоги на собственность

4. Налоги на товары и услуги

4.1 общие налоги на товары и услуги-

- НДС - многостадионный, используется зачет ранее уплаченной суммы

- налог с оборота - многостадионный, нет зачетов

- налог с продаж - одностадийный налог/ единоразово США

4.2 Акцизы

4.3 налоги на специфических услуги- образовательные слуги, юрист, адвокат

4.4 налоги на использование товаров, разрешения на их использование или осуществление деятельности- налоги на автотранспортные средства

5. Налоги на международную торговлю и операции

5.1 таможенные и другие импортные пошлины

5.2 налоги на экспорт

5.3 налоги на операции с иностранной валютой

5.4 и другие на международную торговлю: офшорные зоны

6. Взносы и отчисления на социальное страхование

6.1 уплачиваемые физ.лицами

6.2 уплачиваемые юр.лицами

Дата добавления: 2015-08-10