Налоговые системы федеративных государств

Германия, США, Канада, Россия

США - высокотехнологичное производство,

1 место по ВВП-14,2трлн $,

ВВП на душу населения-7место,

Безработица - 5%

Слабые стороны американской экономики считаются: сильное снижение числа рабочих мест в промышленном производстве. Глобализация, утечка рабочих мест в страны с дешевой рабсилой. Жесткая конкуренция технологий с Азией и ЕС. Более низкие сберегательные квоты, чем у других конкурентов. Спекулятивно раздуваемые рынки. Отсутствие регулирования экономики, обычны краткосрочные цели. Банкротство фирм ведет к кризису доверия. В 1945 г. почти 50 % всего мирового производства приходилось на США; в 1990-е гг. - лишь 25 %. После 9-летнего экономического бума в 2001 г. произошёл кризис снижения конъюнктуры. В 2001 г. обанкротился Enron, в 2002 г. - WorldCom, в 2009 году - General Motors

Федеративное, децентрализованное, региональный уровень иметь макс автономию, конституция США разделяет функции между федеральным правительством и правительством штатов. Именно в США федеральный и региональный уровень имеет право вводить налоги, органы местного самоуправления вправе взимать налоги, разрешенные им законодательством

Подоходные налоги - 49% консолидированного бюджета

Социальные отчисления - 23.4%

Налоги на товары и услуги - 16.6%

Налоги на имущество - 11%

1. Преобладание прямых налогов над косвенными. Те 60% прямых налогв 49+11

2. В бюджет каждого уровня зачисляется поступление тех налогов, права по установлению и администрированию которых принадлежит правительству этого уровня

3. Нет НДС, только налог с продаж

4. Параллельное использование налоговых баз

Основные нормативно-правовые акты в области но

1. Кодекс внутренних доходов 1980г

Служба внутренних доходов internal revenue service подчиняется федеральному казначейству

2. Законодательство о гос бюджете на предстоящий год

3. Правила разъясняющие порядок применения налоговых законов revenue rulings

Основные федеральные налоги

1. Индивидуально подоходный налог

2. Налог на прибыль корпораций

3. Социальный налог

4. Акцизы

5. Налог с наследства и дарения

6. Таможенные пошлины

1. Федеральный Индивидуально подоходный налог с 1894, 1913 снова введен

Налогоплательщики- резиденты и нерезиденты которые уплачивают налог с тех доходов которые получают на территории и за пределами(резиденты) и только внутри страны (нерезиденты)

Принцип резиденства

- фактическое нахождения Д2012*1+Д2011*1/3+Д2010*1/6>=183, если первый год 31 день

- наличие вида на жительства/гражданства/ гринкарта

Объект налогообложения- все доходы в виде зп, дивидендов, аренды.

Затем определяется валовый доход, далее идут допустимые вычеты- отчисления на пенсионное соц страхование, деловые издержки (транспорт, связь, спец одежда), допустимые убытки от продажи собственности, и другие допустимые вычеты исходя из дивидендов, рояли и тд. Получаем очищенный доход- AGI. Далее применение стандартных(необлагаемый минимум и др) ИЛИ постатейных вычетов

Для целей но выделяется след виды доходов

-валовый доход

- очищенный доход

- налогооблагаемый доход

Размер вычетов по подоходному налогу, которые корректируют очищенный доход определяется декларационным статусом налогоплательщика. Данные на 2011г:

1. Лицо, не состоящее в браке -5800$ в год

2. Пара -11600$

3. Супруги заполняющие отдельные декларации - 5800$

4. Глава домохозяйства - 8500$

5. Вдовец/вдова- 11600$

Виды брачных статусов

1. Лицо, не состоящее в браке на 31 декабря отчетного года single

2. Супружеская пара, заполняющая совместную декларацию, на 31 декабря отчетно года

3. Супруги, подающие отдельные декларации. Статус не разнозначен лицу, не состоящему в браке, т.к. для него меньше налоговая нагрузка. В данном статусе существует возможность экономии за счет разделения расходов, которые для целей н/о лимитируются

4. Глава домохозяйства - лицо не состоящее в браке, оплачивающее более половины содержания дома и имеющее иждивенца/ев

5. Вдовы/вдовцы - н/пл, обеспечивающие, чьи супруги погибли в течение двух предыдущих налоговых периодов. имею право претендовать на подобный статус, пока не вступили в повторный брак или в течение 2х лет. Потом переход на главу домохозяйства

Повышенные налоговые вычеты предусмотрены для н/пл старше 65 лет

После определения налогооблагаемого дохода и исчисления налогоплательщик определяет величину "налоговых кредитов", которые уменьшают сумму налога

К таким кредитам относятся:

- подоходные налоги штатов и муниципальных образований

- налоги на имущество

- подоходные налоги, уплаченные за рубежом

- вычеты на детей

- и т д

Однако есть суммы, увеличивающие налог. Он рассчитывается, если к вычету из валового дохода предъявляются суммы, уменьшающие налог ниже допустимой величины

Налоговая ставка строится по прогрессивной шкале от 10 до 35%

Также ставка зависит от статуса н/пл

1. Single

- доход в год до 8375$ - 10%

- остальной доход от 8376- 34000$ - 15%

- 34000-82400$ - 25 %

- 82400 - 171850$ - 28%

- 171850-373650$ - 33%

- свыше 35%

С большинства плательщиков налог удерживается налоговым агентом

Социальные налоги

1. Медицинское страхование -

2. Социальное страхование- пенсии по старости, утрате кормильца, инвалидности

Данная соц программа действует как распределительная, остальные как накопительные. Охватывает 98% работников США. Соц программа финансируется за счет социального налога и поступает в три фонда: по старости и утрате кормильца, по инвалидности, медицинское страхование. За каждым фондом закрепляется своя ставка налога, которая в сумме составляет единую ставку соц налог

Налог, поступающий в фонды по старости и инвалидности взымается с зп до определенного предела, выше - не взымается (макс НБ). На НБ в фонд медицинского страхования ограничения отсутствуют

Ставки 2011г

- для работника по соц налогу4.2% +1.45% медицина = 5.65%

- для предприятий 6,2% по соц + 1.45% медицина=7,65%

- для самозанятых 10,4 соц + 2,9 мед=13,3%

Валовый доход н/пл

1. вычет расходов которые понес н/пл в связи с получением доходов

Очищенный валовый доход

1. Стандартных вычеты или (на самого н/пл, на старых, на больных, на ребенка)

2. Или постатейные вычеты (расходы на зп своей обслуги,..., инвестиционные доходы, ниокр, природоохранным мероприятия)

Облагаемый доход

1. Налоговые ставки

Сумма исчисленного налога

1. Налоговые кредиты

Все лица, которые применяют постатейные вычеты (состоятельные люди) обязаны рассчитывать альтернативный минимальный доход в зависимости от очищенного валового дохода (свои ставки)- образуется альтернативный мин налог который сравнивается с суммой исчисленного. Если альтернативный больше, то он уплачивается- препятствует уклонению от налогов богатых

Дата добавления: 2015-08-10