Налоговые системы федеративных и унитарных государств

Налоговые полномочия - это законодательно определенные права того или иного уровня государственной власти вводить налоги, получать доходы от них и администрировать

Характер распределения налоговых полномочий предопределяется характером государственного устройства: федеративное или унитарное

Унитарное государство- государство, которое не имеет в своем составе субнациональных государственных образований (автономный региональный уровень), а только административно-территориальные единицы. В отлиии от федерации в унитарное государствах только одна конституция. Налоги делятся: национальные и местные

Федеративное - государства, которые имеют в своем составе субнациональные образования Германия, Канада, Россия, Австралия, Бразилия, США, Австрия

Федеральные налоги - налоги, которые вводятся органами законодательной власти федерации, действуют на всей территории, администрируются федеральными налоговыми службами. В основном идут в Фед.бюджет, но и в региональный

Национальные налоги- вводятся органами законодательной власти, действуют на всей территории, администрируются национальными налоговыми службами

Региональные налоги - вводятся законодательными актами соответствующих субъектов федерации, иногда федеральным законодательством, действуют на территории субъекта, администрируются субфедеральной налоговой службой и федеральной налоговой службой

Местные налоги- вводятся национальными или федеральными или субфедеральными властями и местными органами самоуправления, действуют на территории муниципального образования, администрируются как федеральными, так региональными и местными налоговыми службами. Поступают полностью в местный бюдже

В мировой практике применяются три основные модели взаимодействия центра и субъектов федерации в области реализации налоговых полномочий

1. Распределение налоговых источников и их раздельное использование - разделение налоговых баз -ндфл: дивиденды, выигрыш..разные ставки

2. Последующее разделение части полученных федеральным бюджетом от раздельного использования этих источников дохода - разделение доходов- налог на прибыль: 18% и 2%

3. США Канада совместное использование одной и той же налоговой базы - параллельное использование налоговых баз

Критерии исходя из которых налоги закрепляются за тем или иным уровнем гос власти

1. Степень мобильности облагаемой базы - Чем менее мобильна налоговая база тем на более низком уровне она будет облагаться. Поскольку относительное повышение уровня налогообложения не может повлечь за собой ее миграцию за пределы субнациональной юрисдикции Земельный, НДФЛ

2. Степень равномерности распределения налоговой базы по территории государства или межрегиональной дифференциации налоговой базы. Чем неравномернее распределяется налоговый источник по территории тем на более высоком уровне гос власти он будет располагаются НДПИ

3. Экономическая эффективность, в соответствии с которой отдельные виды облагаемой базы более целесообразно использовать на общенациональном или региональном уровне. Чем масштабнее налоговая база, тем на более высоком уровне НП, специальные налоговые режимы

4. Необходимость макроэкономического регулирования которая объективно требует закрепления налоговой базы за федеральным уровнем для гос регулирования НДС

5. Соблюдение границ юрисдикции предполагает, что при решении вопроса о закреплении налогового источника за национальным и субнациональным уровнем необходимо учитывать факты возможного переноса налогового бремени за пределы соответствующей юрисдикции НДС

Дата добавления: 2015-08-10