Тема 5: Аналіз прибутку і рентабельності

Мета роботи: навчитись виявляти та виміряти вплив факторів наформування показників прибутку тарентабельності, визначати резерви збільшення прибутку і підвищення рівня рентабельності, розробляти рекомендації щодо найбільш ефективного використання прибутку

План вивчення теми

5.1. Завдання та інформація для проведення аналізу.

5.2. Аналіз чистого прибутку.

5.3. Аналіз валового прибутку.

5.4. Аналіз інших доходів і витрат.

5.5. Аналіз рентабельності.

Методичні вказівки до самостійної роботи

Прибуток - це провідний показник господарської діяльності. За його допомогою визначається рівень рентабельності – головна характеристика ефективності функціонування підприємства.

Згідно з Положенням бухгалтерського обліку 3 “Звіт про фінансові результати” розрізняють кілька видів прибутку, зокрема

- валовий прибуток – різниця між сумами чистого доходу (виручки) від реалізації продукції і собівартості реалізованої продукції,

- фінансові результати від операційної діяльності, які відрізняються від валового прибутку на суму адміністративних витрат і витрат на збут та інших операційних доходів й витрат,

- фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування - алгебраїчна сума фінансових результатів від операційної діяльності, фінансових та інших доходів, фінансових та інших витрат,

- фінансові результати від звичайної діяльності,

- чистий прибуток (або збиток) – алгебраїчна сума фінансових результатів від звичайної діяльності, надзвичайного прибутку, надзвичайного збитку та податків з надзвичайного прибутку.

Основними завданнями аналізу прибутку і рентабельності є

- контроль за виконанням планів одержання прибутку у цілому та за окремими видами,

- виявлення факторів формування прибутку та визначення їхнього впливу,

- оцінка рівня рентабельності продукції та підприємства,

- виявлення резервів збільшення прибутку.

Джерелами інформації є дані форми № 1 “Баланс підприємства”, форми № 2 “Звіт про фінансові результати”, декларації про прибуток підприємства, а також відповідні планові матеріали та дані бухгалтерського обліку.

Аналіз фінансових результатів доцільно розпочинати з дослідження змін чистого прибутку, оскільки він відображає суму доходу, яка залишається у розпорядженні підприємства.

Необхідно виконати розрахунки впливу основних факторів на зміни валового прибутку. Для цього слід використовувати відомості про обсяги реалізації в натуральних показниках (або в незмінних цінах), собівартість та ціну одиниці реалізованої продукції.

При дослідженні впливу на валовий прибуток змін обсягу реалізації, його структури, собівартості і ціни одиниці продукції можна скористатися правилами такого змісту:

1) вплив змін обсягу реалізації на розмір валового прибутку визначається множенням планового (базового) значення валового прибутку на відносне відхилення (у частках одиниці) фактичного (порівнюваного) обсягу реалізації від його планової (базової) величини;

2) вплив змін структури (асортименту) реалізованої продукції на розмір валового прибутку встановлюється порівнянням умовного валового прибутку, розрахованого при фактичних (порівнюваних) обсягу реалізації і його структурі, но збереженні планових собівартості та ціни одиниці продукції, із плановим (базовим) прибутком, скоректованим на відхилення фактичного (порівнюваного) обсягу реалізації від його планової (базової) величини (відповідно до правила 1);

3) вплив змін собівартості одиниці продукції на валовий прибуток визначається порівнянням фактичних (порівнюваних) витрат на виготовлення реалізованої продукції з умовними витратами, розрахованими при фактичних (порівнюваних) обсягу реалізації і його структурі, але збереженні планової базової собівартості одиниці продукції (знак результату міняється на протилежний);

4) вплив змін ціни одиниці продукції на розмір валового прибутку встановлюється порівнянням фактичного (порівнюваного) чистого доходу (виручки) від реалізації продукції з умовною його величиною, що відповідає фактичним (порівнюваним) обсягу реалізованої продукції і його структури при збереженні планової (базової) ціні її одиниці.

Під час аналізу інших складових фінансових результатів необхідно порівнювати фактичні дані з планом або аналогічними даними за попередні періоди, визначати відхилення та причини їх появи. З’ясувавши обставини виникнення відхилень, особливу увагу слід приділити розробки заходів щодо збільшення прибутку.

Показник прибутку характеризує абсолютний ефект від діяльності, рентабельність показує міру ефективності – відносний ступінь прибутковості підприємства або продукції, що виробляється. Рентабельність розраховують як відношення прибутку до витрат, чистого доходу (виручки) від реалізації продукції, застосованих ресурсів.

Рентабельність застосованих ресурсів нерідко обчислюється як відношення фінансових результатів від звичайної діяльності (до або після оподаткування) до балансових активів, власного капіталу, сукупності основних виробничих фондів.

Рентабельність реалізованої продукції звичайно розглядається як співвідношення валового прибутку та чистого доходу (виручки) від реалізації.

Рентабельність окремих виробів розраховується як відношення різниці між ціною (без податку на додану вартість та акцизного збору) та собівартістю виробу до його собівартості. Показники рентабельності можна розраховувати за окремими структурними підрозділами і за видами діяльності.

Дуже важливо дати оцінку питомої ваги виробів з низькою рентабельністю, нормальною рентабельністю та високорентабельних, а також виробів, по яких рентабельність помітно зросла, суттєво не змінилася, знизилася.

Рентабельність застосованих засобів, яка звичайно сприймається як рентабельність підприємства – найбільш узагальнюючий показник його діяльності. В ньому синтезуються всі фактори виробництва та реалізації продукції, а також позареалізаційні фінансові результати.

Питання для самоконтролю

1. Мета та завдання аналізу фінансових результатів.

2. Аналіз рівня, структури і динаміки прибутку.

3. Факторний аналіз фінансових результатів від реалізації продукції.

4. Резерви зростання прибутку підприємства.

5. Методика розрахунку показників рентабельності.

6. Прийоми аналізу рентабельності підприємства.

Вправи для самостійної роботи

Вправа 1

Визначити виконання плану по чистому прибутку у цілому та по його складових (джерелах утворення)

Показники	За планом	Фактично	Відхилення фактичних даних від планових
абсолютне	в %
Чистий доход (виручка)від реалізації продукції Собівартість реалізованої продукції Валовий прибуток (збиток) Інші операційні доходи Адміністративні витрати Витрати на збут Інші операційні витрати Фінансові результати від операційної діяльності Інші доходи від звичайної діяльності Інші витрати від звичайної діяльності Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування Податок на прибуток від звичайної діяльності	6135,8   5203,4   - 562,5 112,4 -   50,8   -	6129,3   5133,0   170,4 568,7 119,8 174,2   214,5   167,7
Фінансові результати від звичайної діяльності Надзвичайні доходи Надзвичайні витрати Податки з надзвичайного прибутку Чистий прибуток (збиток)	- -   -	- -   -

Дата добавления: 2015-07-25