Формы уклонения от уплаты налогов.

Формы уклонения от налогообложения различны по своей правовой природе и достаточно многочисленны. Уклонение от налогообложения осуществля­ется в трех основных формах:

1. Непосредственно уклонение (уход) от уплаты налогов представ­ляет собой форму снижения налоговых и других платежей, при кото­рой налогоплательщик умышленно и незаконными способами умень­шает размер налогового обязательства.

Уход от уплаты налогов осуществляется посредством со­вершения налогоплательщиком налогового правонарушения или преступления, т. е. путем прямого нарушения налогового зако­нодательства. Действия налогоплательщика при уходе от упла­ты налогов незаконны и противоправны с самого начала. Они могут быть направлены как на снижение размера подлежащей внесению в казну суммы налогового платежа, так и на неуплату налога вообще. Уход от налогов чаще всего совершается в виде сокрытия (занижения) дохода (прибыли), сокрытия или неучета других объектов налогообложения, фальсификации бухгалтерского учета, несвоевременной уплаты налогов, непредставлении или несвоевременном представлении документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также посредством неправо­мерного использования налоговых льгот.

За совершение уклонения от уплаты налога законодательством предусмотрены виды ответственности: гражданско-правовая, административ­ная, уголовная и налоговая.

2. Обход (избежание) налогов — это форма минимизации налого­вых обязательств, при которой юридическое или физическое лицо посредством активных, чаще правомерных, действий выводит себя из категории налогоплательщиков того или иного налога и, следова­тельно, не уплачивает налог.

А) Правомерные действия предприятий и граж­дан:

- Воздержание от осуществления деятельности, результаты которой подлежат налогообложению, или от собственности на облагаемые объекты.

- Организация деятельности юридического лица, при которой оно не будет являться налогоплательщиком. При данном способе налогоплательщик старается перейти в группу субъектов, кото­рые в силу законодательства не являются плательщиками того или иного налога.

- Осуществление юридическим лицом деятельности, не подле­жащей в сипу закона налогообложению. В данном случае юриди­ческое лицо не будет являться налогоплательщиком в силу осо­бенностей объекта налогообложения.

- Осуществление юридическим или физическим лицом деятель­ности, доходы от которой не подлежат налогообложению, характеризуется, как и в предыдущем слу­чае, особенностью объекта налогообложения.

Б) Непра­вомерные способы, при которых снижение или избежание на­логов достигается незаконными действиями налогоплательщи­ков. К этой группе относятся два основных спосо­ба обхода налогов:

- осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации;

- осуществление предпринимательской деятельности без регистрации в налоговых органах.

3. Уклонение от уплаты налогов без нарушения законодатель­ства(налоговое планирование, налоговая оптимизация)— форма снижения размера налоговых обязательств посредством целенап­равленных правомерных действии налогоплательщика, включаю­щих в себя полное использование всех предоставленных законо­дательством льгот и других законных приемов и механизмов, а также действий, направленных на правомерный обход налогов.

Уклонение от уплаты налогов без наруше­ния законодательства — это организация деятельности пред­приятия, при которой налоговые платежи сводятся к миниму­му на вполне законных основаниях.

Отсюда вытекает главное отличие уклонения от уплаты налогов без нарушения законодательства: нало­гоплательщик использует разрешенные или не запрещенные законодательством способы уменьшения налоговых платежей, т. е. такие действия не имеют состава преступления или право­нарушения, а следовательно, не влекут неблагоприятных по­следствий, например, в виде уголовной или административной ответственности, как при уходе от уплаты налогов.

Дата добавления: 2015-07-20