Таможенная экспертиза

Таможенная экспертиза – это специальное научно-прак­тическое исследование, проводимое экспертами для решения задач таможенного дела. При осуществлении таможенного дела решается целый комплекс общих задач фискального, конт­рольного, экономического, правоохранительного, статистичес­кого и защитного характера, требующих выполнения самых различных экспертиз.

Для обоснованного назначения экспертизы необходимо, чтобы сотрудник таможенного органа – ее инициатор – знал основы теории и практики проведения соответствующей экс­пертизы (ее предметы, объекты, методы исследования, воз­можности и пр.).

Таможенную экспертизу можно отнести к особому клас­су, поскольку она имеет собственные объекты, предмет, за­дачи и методы исследования.

Объектами таможенной экспертизы являются материали­зованные источники информации: товары и предметы, пере­мещаемые через таможенную границу, а также их пробы, отобранные для исследования; объекты контрабанды и нару­шений таможенных правил; сопровождающие товар докумен­ты (таможенные, нормативно-правовые, финансовые и др.), используемые при таможенном оформлении и контроле.

К предмету таможенной экспертизы можно отнести как общие проблемы таможенного дела, так и конкретные факты и обстоятельства процедуры таможенного контроля. Наиболее важными среди них являются:

определение вида, состояния и назначения объекта таможенного контроля;

классификация товара согласно ТН ВЭД;

определение таможенной стоимости товаров;

оценка рыночной стоимости товаров исходя из их каче­ственных показателей (марки, сорта, вида, натуральности мате­риалов и т. д.);

идентификация подлинности таможенных печатей, штам­пов и других знаков таможенного обеспечения товаров и доку­ментов;

установление экологической и эксплуатационной безопас­ности товаров;

определение химического состава и физической структу­ры товаров (веществ);

определение характера товара (лицензионный, подакциз­ный, двойного назначения);

идентификация наркотических и психотропных веществ;

установление возможности реализации товаров, обращен­ных в федеральную собственность, и определение их потреби­тельской стоимости;

определение страны происхождения товара;

определение нормы выхода готовой продукции и ее иден­тификация;

идентификация озоноразрушающих веществ;

диагностика драгоценностей, антиквариата, музейных ценностей и др.

Кроме того, предметом таможенной экспертизы могут стать отдельные вопросы, выдвигаемые оперативными работ­никами в процессе борьбы с контрабандой и нарушением та­моженных правил и являющиеся основными предметами дру­гих классов экспертиз: криминалистической, экономической, товароведческой, геммологической и др.

Для проведения таможенных экспертиз используются раз­личные технические средства и методы экспертного исследо­вания, часть которых была специально разработана для тамо­женных целей.

Расчетные методы основаны на установлении теоретичес­ких или эмпирических зависимостей между диагностическими или качественными признаками и некоторыми другими парамет­рами товара (материала). Например, установлена зависимость между диаметром вставок ювелирных камней определенной массы и плотностью, что позволяет проводить их оперативную диагностику с помощью обмера и последующих расчетов.

Инструментальные методы основаны на показаниях тех­нических средств, с помощью которых определяются физико-химические свойства и различные признаки (диагностические, идентификационные и др.) материалов. В зависимости от уста­навливаемого признака применяется соответствующая методи­ка и аппаратура. Чувствительность, прецизионность (точность) и надежность инструментальных методов во много раз превы­шают другие методы. В таможенной практике наиболее при­менимы следующие методы:

поляризационно-оптические;

химические;

спектральные и др.

Экспертный метод состоит в том, что эксперты при ис­следовании товаров сами устанавливают номенклатуру каче­ственных признаков и их балльную значимость. Но к этому способу эксперты обращаются только в крайних случаях, ког­да на исследуемый товар не имеется соответствующих НТД.

Технология экспертного исследования в общем виде со­стоит из последовательно сменяющих друг друга стадий (эта­пов): подготовительной (включая экспертный осмотр, отбор проб), аналитической (или стадии реального исследования объектов экспертизы), синтетической (или стадии сравнитель­ного исследования), оценки результатов и формулирования заключения (выводов).

Глава 14. Основные понятия, используемые в таможенном деле и таможенном праве

В ст. 18 ТК РФ приводится перечень и раскрывается со­держание основных понятий, используемых в Кодексе:

1) товары – любое движимое имущество, в том числе валюта, валютные ценности, электрическая, тепловая, иные виды энергии и транспортные средства,за исключением транспортных средств;

2) российские товары – товары, происходящие из Рос­сийской Федерации, либо товары, выпущенные в свободное обращение на территории Российской Федерации;

3) иностранные товары – товары, не указанные в п. 2 ст. 18 ТК;

4) транспортные средства – любые средства, использу­емые для международных перевозок пассажиров и товаров, включая контейнеры и другое транспортное оборудование;

5) перемещение через таможенную границу Российской Федерации – совершение действий по ввозу на таможенную территорию Российской Федерации или вывозу с этой терри­тории товаров или транспортных средств любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электро­передач. К указанным действиям относятся:

при ввозе товаров или транспортных средств на таможен­ную территорию Российской Федерации и при ввозе с терри­тории свободных таможенных зон и со свободных складов на остальную часть таможенной территории Российской Федера­ции – фактическое пересечение таможенной границы Россий­ской Федерации;

при вывозе товаров или транспортных средств с таможен­ной территории Российской Федерации и при ввозе товаров или транспортных средств с остальной части таможенной территории Российской Федерации на территорию свободных та­моженных зон и на свободные склады – подача таможенной декларации или иное действие, непосредственно направленное на реализацию намерения соответственно вывезти либо ввезти товары или транспортные средства;

6) лица – предприятия, учреждения и организации, а также физические лица, за исключением случаев, когда из положений Таможенного кодекса вытекает иное;

7) российские лица – предприятия, учреждения и орга­низации с местонахождением в Российской Федерации, создан­ные в соответствии с законодательством Российской Федера­ции; лица, занимающиеся предпринимательской деятельнос­тью без образования юридического лица, зарегистрированные на территории Российской Федерации; граждане Российской Федерации, имеющие постоянное местожительство в Россий­ской Федерации;

8) иностранные лица – лица, не указанные в п. 7. ст. 18 ТК;

9) лица, перемещающие товары, – лица, являющиеся собственниками товаров, их покупателями, владельцами либо выступающие в ином качестве, достаточном в соответствии с законодательством Российской Федерации для совершения с товарами действий, предусмотренных ТК, от собственного имени;

10) декларант – лицо, перемещающее товары, и тамо­женный брокер (посредник), декларирующие, представляющие и предъявляющие товары и транспортные средства от собственного имени;

11) перевозчик – лицо, фактически перемещающее това­ры либо являющееся ответственным за использование транс­портного средства;

12) таможенный режим – совокупность положений, оп­ределяющих статус товаров и транспортных средств, переме­щаемых через таможенную границу Российской Федерации, для таможенных целей;

13) выпуск – передача таможенными органами Российской Федерации товаров или транспортных средств после их тамо­женного оформления в полное распоряжение лица;

14) условный выпуск – выпуск товаров и транспортных средств, сопряженный с обязательствами лица о соблюдении установленных ограничений, требований или условий;

15) таможенное оформление – процедура помещения то­варов и транспортных средств под определенный таможенный режим и завершения действия этого режима в соответствии с требованиями и положениями Таможенного кодекса;

16) таможенный контроль – совокупность мер, осуще­ствляемых таможенными органами с целью обеспечить соблю­дение законодательства РФ о таможенном деле, а также за­конодательства РФ и международных договоров РФ, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы;

17) меры экономической политики – ограничения на ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Феде­рации товаров и транспортных средств, установленные исхо­дя из соображений экономической политики РФ и могущие включать квотирование, лицензирование, установление ми­нимальных и максимальных цен, а также другие меры регу­лирования взаимодействия российской экономики с мировым хозяйством;

18) таможенные платежи – таможенная пошлина, нало­ги, таможенные сборы, сборы за выдачу лицензий, плата и другие платежи, взимаемые в установленном порядке тамо­женными органами;

19) таможенная пошлина – платеж, взимаемый тамо­женными органами при ввозе товара на таможенную террито­рию Российской Федерации или вывозе товара с этой терри­тории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза;

20) налоги – налоги, взимание которых возложено на таможенные органы.

Разумеется, приведенные наименования далеко не исчер­пывают перечень понятий и терминов, применяемых в тамо­женном деле и таможенном праве*.

* Эту проблему следует решать с учетом пояснений терминов и катего­рий, содержащихся в книгах: Габричидзе Б. Н., Зобов В. Е. Таможенная служба в Российской Федерации. М., 1993; Чмелъ Г. Н. Малая таможен­ная энциклопедия, А-Я. М., 1997, и в других работах.

Более того, интерпретация одних и тех же терминов под­час бывает различной в правовых актах и у отдельных авто­ров. Явственно обнаруживаются экономический, финансовый, налоговый, внешнеторговый, правоохранительный, междуна­родный (публично-правовой и частноправовой) оттенки.

С учетом этих соображений выделим дополнительно такие термины и понятия:

21) нерезиденты - а) физические лица, имеющие посто­янное место жительства за пределами РФ, в том числе вре­менно находящиеся в Российской Федерации; б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностран­ных государств, с местонахождением за пределами РФ; в) на­ходящиеся в РФ иностранные дипломатические и иные офи­циальные представительства, а также международные орга­низации, их филиалы и представительства;

22) психотропные вещества – лекарственные средства, оказывающие преимущественное влияние на психические функции человека: антидепрессанты; нейролептические, психостимулирующие и седативные средства, транквилизаторы. Наиболее полный перечень известных природных и синтетичес­ких психотропных веществ содержится в списках I–IV Конвен­ции 1971 г. о психотропных веществах. Незаконное перемеще­ние психотропных веществ через таможенную границу Россий­ской Федерации признается контрабандой и влечет ответствен­ность, предусмотренную уголовным законодательством РФ;

23) предметы, личного пользования – согласно Конвенции о таможенных льготах для туристов (Нью-Йорк, 1954) всякая одежда и другие вещи, новые и подержанные, которые мо­гут быть нормально необходимы туристу лично, принимая во внимание все обстоятельства его посещения какого-либо го­сударства (кроме того, в котором он обычно проживает), за исключением товаров, ввозимых с торговыми целями. К числу предметов личного пользования относятся, помимо прочих, следующие при условии, что они могут считаться находящи­мися в употреблении: а) личные ювелирные принадлежности; б) обычная и миниатюрная фотокамера с пятью и двумя соответственно катушками пленки: в) бинокль; г) переносной му­зыкальный инструмент; д) по одному переносному звуко-, видеозаписывающему и воспроизводящему бытовому техническо­му средству; е) портативная пишущая машинка; ж) детская коляска; з) палатка и другое лагерное оборудование; и) спор­тивные принадлежности, в том числе комплект рыболовных снастей, одна пара лыж, две теннисные ракетки и т. п. пред­меты;

24) экзекватура – выдаваемый иностранному консулу МИДом страны пребывания официальный документ, удостове­ряющий признание консула правительством принимающего государства;

25) демерредж – денежное возмещение, уплачиваемое фрахтователем судовладельцу за задержку судна под погруз­кой или разгрузкой сверх времени, обусловленного для этих операций договором морской перевозки;

26) баррель – единица вместимости и объема в Великоб­ритании и США (в прошлые годы применялся и в некоторых других странах). В Великобритании баррель равен 163,65 л; в США различают баррель обыкновенный для измерения жидко­стей – 158,98 л и для измерения сыпучих веществ – 115,6 л;

27) багаж – вещи граждан, перевозимые или в виде упа­кованного груза поездом, самолетом, морским или речным транспортом через государственную либо таможенную границу. Багаж бывает сопровождаемым, т. е. следующим вместе с его отправителем, или несопровождаемым, следующим отдельно от него;

28) вещи – перемещаемые через таможенную границу предметы личного пользования, в том числе транспортные средства индивидуального пользования;

29) авизо – официальное извещение, направляемое одним контрагентом другому, об изменениях во взаимных расчетах, переводе денег, открытии счета или аккредитива, посылке товара и т. п. С помощью авизо банки уведомляют своих клиен­тов о выплате перевозок, выставлении чека, остатке средств и т. д. В авизо указывается его номер, дата и характер опера­ции, сумма, наименование плательщика и получателя. По спо­собу отсылки авизо подразделяются на телеграфные и почто­вые;

30) авуары (имущество, достояние) – 1) в широком смыс­ле различные активы (денежные средства, аккредитивы, век­селя, чеки и т. п.), за счет которых могут быть произведены платежи и погашены обязательства их владельцев; 2) в узком смысле – средства банка (в иностранной валюте, золоте, легко реализуемых ценных бумагах, векселях и т. п.), находящих­ся на его счетах в заграничных банках;

31) акватория – водное пространство, ограниченное ес­тественными, искусственными или условными границами (на­пример, акватория порта – водная часть порта в отличиеотсухопутной части);

32) МПО – международные почтовые отправления;

33) предметы – любые предметы, перемещаемые черезтаможенную границу;

34) товары в свободном обращении – товары, которыми можно распоряжаться без разрешения таможенного органа;

35) транзитные грузы – грузы, перевозимые из одной страны в другую через территорию третьей страны;

36) книжка МДП – единый таможенный документ, приме­няемый таможенными органами каждой из договаривающихся сторон в качестве грузового манифеста. Книжка сопровождает груз от таможни места отправления до таможни места назна­чения, и каждя из затронутых таможен удостоверяет таможен­ное оформление на данном документе. Первоначально действо­вала в Европе на основании Таможенной конвенции 1959 г. о международной перевозке грузов с применением книжки МДП. Конвенция 1975 г. распространила систему книжек МДП на весь мир;

37) коносамент – грузовой документ в морском сообще­нии, расписка капитана в приеме груза;

38) сертификат происхождения товара – документ, выдаваемый Торгово-промышленной палатой РФ или другим уполномоченным органом соответствующего государства и од­нозначно свидетельствующий о том, что товар происходит из данного государства;

39) внешний осмотр – вид таможенного контроля, зак­лючающийся в проверке внешнего вида груза без вскрытия грузовых помещений либо упаковки;

40) временный ввоз – ввоз грузов из-за границы под обя­зательством об их обратном вывозе с соблюдением установлен­ного порядка;

41) квотирование – установление государством на опре­деленный период количественных ограничений объема экспор­та и импорта товаров (работ, услуг) определенной номенкла­туры в натуральном или стоимостном выражении. В РФ раз­личаются квоты для государственных нужд, квоты предприя­тий, региональные квоты и квоты для аукционной продажи;

42) тальманский счет – способ приемки грузовых мест по количеству;

43) лицензия – во внешней торговле разрешение на ввоз, вывоз или транзит товаров (работ, услуг), свободное переме­щение которых через таможенную границу не допускается. Лицензии бывают соответственно ввозные, вывозные и тран­зитные. Выдаются они уполномоченным на то государственным органом, как правило, на основании квот на определенное ко­личество товара и действуют в течение установленного в них срока. Товары, подлежащие лицензированию, принимаются к таможенному оформлению только при наличии лицензии или надлежаще заверенной ее копии;

44) вализа дипломатическая (консульская) – используемое для перевозки дипломатической почты закрытое и опечатанное сургучной печатью или опломбированное в установленном по­рядке вместилище (сумка, мешки, пакет, конверт и т. п.), ука­зывающее на его характер. Каждая вализа составляет отдель­ное место дипломатической почты и может доставляться как в сопровождении специальных уполномоченных за это лиц, так и по обычным каналам связи;

45) таможенный брокер – юридическое лицо, получив­шее лицензию ГТК РФ на проведение таможенного оформле­ния, в частности на декларирование товаров, и располагаю­щее для этого соответствующими специалистами;

46) таможня места назначения – любая таможня госу­дарства отправления, где для сего груза или части его начи­нается перевозка по процедуре таможенного транзита;

47) каргоплан – план загрузки морского или речного суда;

48) государство назначения – любое государство, явля­ющееся местом окончательного назначения грузов (товаров и иных предметов), ввозимых из других государств, в том чис­ле транзитом через территорию третьих государств;

49) Всемирная торговая организация (ВТО) – создана в 1994 г. в ходе Уругвайского раунда ГАТТ, на котором было решено преобразовать просуществовавшее около полувека ГАТТ в ВТО;

50) генеральный акт – составляемый в российском порту документ о принятии ввезенного из-за границы груза по коли­честву, весу и качеству. Подписывается представителем транспортно-экспедиторской службы порта и капитаном судна. В слу­чае выявления каких-либо дефектов в приложении к генераль­ному акту составляется акт-извещение. Если импортный груз доставлен на условиях СИФ, генеральный акт подтверждает выполнение обязательств со стороны продавца товара.

Дата добавления: 2015-07-20