Система ведения учета и налогообложения в виде ЕНВД

Общие положения

Система ЕНВД установленная налоговым кодексом РФ вводится в действие по решению органов представителей власти муниципальных районов, городов, округов, а также городов федерального значения.

Согласно НК РФ систему налогообложения в виде ЕНВД имеют право применять МП и ИП в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1. оказание бытовых услуг населению в соответствии с общероссийским классификатором услуг населению

2. оказание ветеринарных услуг

3. оказание услуг по ремонту, обслуживанию и мойке автотранспорта

4. оказание услуг по хранению автотранспорта на платных автостоянках

5. оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, если количество автотранспортных средств организации или ИП не превышает 20 ед.

6. розничная торговля осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м² по каждому объекту организации торговли

7. розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки и др. объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети

8. оказание услуг общественного питания, осуществляющих через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 м. по каждому объекту

9. оказание услуг общественного питания через объекты не имеющие залов обслуживания посетителей

10. распространение и размещение наружной рекламы

11. распространение и размещение рекламы на автомобильном транспорте любого типа

12. оказание услуг по временному размещению и проживанию организаций и ИП, используемых в каждом объекте.

13. оказание услуг по сдаче в аренду во временное ведение или пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в др. торговых местах, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Если деятельность МП или ИП попадает под один из перечисленных пунктов, то оно (он) имеет право подать в налоговую инспекцию письменное заявление с просьбой о переходе на ЕНВД, к которому должны быть приложены все необходимые документы, подтверждающие такое право. После рассмотрения заявления и приложенной к нему документации ИФНС принимает решение, либо разрешить переход на ЕНВД, либо отказать в этом. В случае если МП или ИП получает положительный ответ, то с 1 числа 1 месяца следующего квартала оно (он) имеет право начать работать по системе ЕНВД.

ИП, перешедшие на ЕНВД, не обязаны оформлять происходящие операции бухгалтерскими проводками и первичными документами, а также не обязаны по истечении отчетного периода заполнять бухгалтерские учетные регистры и не обязаны предоставлять в ИФНС бухгалтерскую отчетность, однако при желании для своих собственных нужд ИП может осуществлять бухгалтерский учет, если в том есть необходимость.

Т.о. при системе ЕНВД в обязанности ИП входит:

1. Ежеквартально заполнять налоговую декларацию по ЕНВД, производить расчет ЕНВД.

2. Ежемесячно заполнять декларации по страховым взносам, начисленных на каждого его работника, принятого как физическое лицо по трудовому договору.

3. Ежеквартально уплачивать страховые взносы на самого себя (по квитанции)

4. Перечислять платежными поручениями платежи по страховым взносам ежемесячно

Если ИП нанимает на работу физическое лицо по трудовому договору, то он обязан дополнительно вести учет труда и заработной платы по этим работникам, а именно:

* вести табель учета рабочего времени

* вести и хранить все лицевые счета по работникам

* составлять расчетно-платежные и платежные ведомости

* вести кассу и банк, т.к. необходимо будет оформлять выдачу заработной платы, при этом проводок ИП не проставляет, а ведет все вышеперечисленное только на документах

Никаких других участков учета ИП вести не обязан.

Если на систему ЕНВД переведено МП, то такой перевод не освобождает его от ведения бухгалтерского учета в полном объеме и от составления бухгалтерской отчетности. При этом форму ведения бухгалтерского учета (общепринятую и упрощенную) МП выбирает самостоятельно.

Основные понятия, используемые в ЕНВД

Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД, т.е. вмененный доход – не фактический доход налогоплательщика, а значит ЕНВД не зависит от фактически получаемых доходов.

Базовая доходность – условная доходность в месяц в стоимостном выражении, приходящаяся на натуральную или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности, например, на единицу площади, т.е. на 1 м². Базовая доходность устанавливается НК РФ и едина для всех предприятий, она различна по видам деятельности.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности. В настоящее время существует два корректирующих коэффициента:

К₁ коэффициент-дефлятор, выражающий уровень инфляции, который устанавливается правительством РФ на каждый календарный год. На 2013 г. К₁=1,569

К₂ корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий особенности ведения того или иного вида предпринимательской деятельности. Его сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности и т.д.

К₂ устанавливают местные органы власти индивидуально для каждого вида и подвида деятельности.

Налогоплательщики ЕНВД – ими могут быть организации и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность, попадающие под обложение ЕНВД, при условии их функционирования на территории муниципального образования, в котором введен ЕНВД.

Объектом ЕНВД признается вмененный потенциальный доход налогоплательщика.

Налоговай базой признается суммарная величина (в руб.) этого вмененного дохода.

Н/обл база (ВД)

=

БД

*

Величина физ. показателя (S в м^2)

*

К1

*

К2

Базовая доходность в месяц, в рублях

Виды ПД	Физический показатель (с чего берется)	БД за месяц, руб.
Оказание бытовых и ветеринарных услуг	Количество работников, вкл. самого ИП
Оказание услуг по обслуживанию автотранспорта	Количество работников, вкл. самого ИП
Оказание услуг платных автостоянок	S стоянки в м^2
Розничная торговля, если есть торговые залы	S торгового зала в м^2
Розничная торговля не имеющая торговых залов – торговое место: а) если торговое место S < 5 м^2 б) если S торгового места > 5 м^2	1 торговое место S торгового места в м^2
Развозная торговля (не стационарная)	Количество работников, вкл. самого ИП
Оказание автотранспортных услуг: а) по перевозке грузов б) по перевозке людей	Количество транспортных средств Количество посадочных мест
Оказание услуг общественного питания с залами обслуживания	S зала обслуживания в м^2
Оказание услуг общественного питания без зала обслуживания	Количество работников, вкл. самого ИП
Распространение и размещение наружной рекламы (за искл. рекламы с автоматическим и электронным табло)	S информационного поля в м^2
Распространение и размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения	S информационного поля в м^2
Распространение и размещение наружной рекламы с электронным табло	S информационного поля в м^2
Распространение и размещение рекламы на транспортных средствах	Количество транспортных средств используемых для этого
Оказание услуг по временному размещению и проживанию	Площадь
Оказание услуг по передаче в аренду стационарных торговых мест, не имеющих залов обслуживания, а также объектов общественного питания без залов обслуживания	Количество торговых мест, переданных в аренду

Дата добавления: 2015-07-19