Организация бухгалтерского учета при применении УСН

МП при применении УСН не освобождаются от ведения бухгалтерского учета (в установленном порядке с применением общепринятой системы бухгалтерского учета, либо УФБУ) от предоставления и составления бухгалтерского учета, от составления всех необходимых первичных документов и учетных регистров.

ИП, применяющие УСН:

* при объекте «доходы» - ИП обязан вести бухгалтерский учет и составлять первичные документы, подтверждающие полученные доходы (счета-фактуры, кассовые и банковские документы), при этом бухгалтерские проводки не проставляются

* при объекте «доходы-расходы» - ИП обязан составлять и подшивать документы не только по доходам, но и по расходам, при этом расходную часть, как правило, подтверждают авансовые отчеты, по которым ИП сам берет деньги в подотчет и отчитывается куда он их потратил со всеми прилагаемыми документами. Кроме того, если в штате ИП есть работники, то ИП обязан в установленном порядке вести учет труда и заработной платы с составлением табеля учета рабочего времени, РПВ, ПВ и лицевых счетов.

* в обязательном порядке ведется учет кассы и банка

МП и ИП, применяющие УСН, обязаны:

* составлять и представлять в ИФНС книгу учета доходов и расходов

* составлять и представлять в ИФНС налоговую декларацию по УСН 1 раз в год

* рассчитывать взносы на социальное страхование и обеспечение, заполнять налоговые декларации по ним и ежемесячно их уплачивать.

Налогоплательщики – ими признаются организации и ИП, перешедшие на основании письменного заявления на УСН.

Организация имеет право перейти на УСН, если среднесписочная численность ее работников не превышает 100 человек, остаточная стоимость ОС и НМА не превышает 100 млн. руб. и сумма доходов по итогам 9 месяцев того года, в котором подается заявление не превышает 15 млн. руб., при этом доходы ежегодно корректируются на коэффициент-дефлятор.

Не вправе применять УСН:

* организации, имеющие филиалы и представительства

* банки

* страховщики

* не государственные пенсионные фонды

* инвестиционные фонды

* профессиональные участники РЦБ

* ломбарды

* организации и ИП, производящие подакцизные товары, а также занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых

* организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом

* частные нотариусы, адвокаты, адвокатские кабинеты и иные формы адвокатского образования

* предприятия и ИП, применяющие систему ЕСХН

* предприятия, в которых доля участия других организаций составляет более 25%

* предприятия и ИП, средняя численность в которых превышает 100 чел

* предприятия, у которых остаточная стоимость ОС и НМА превышает 100 млн. руб.

* бюджетные учреждения

* иностранные организации

Объекты налогообложения

1) доходы, полученные в отчетном периоде

2) доходы, уменьшенные на величину расходов

Выбор объекта осуществления самим налогоплательщиком и не может меняться в течении трех лет с начала применения УСН.

При определении объекта налогообложения выделяют два вида доходов:

- доходы от реализации – выручка

- внереализационные доходы (см. ННП гл.25 НК РФ)

При определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные им доходы на сумму производственных расходов. Для целей УСН расходами признаются затраты только после их фактической оплаты налогоплательщиком, а доходы – после их фактического поступления в кассу или на расчетный счет.

К расходам относят:

1. расходы, связанные с производством и реализацией продукции

2. внереализационные расходы (см. ННП, гл. 25 НК РФ)

Налогооблагаемая база

Если объектом налогообложения являются доходы, то базой признается денежное выражение этих доходов.

Если объектом налогообложения является доходы-расходы, то базой признается денежное выражение разницы между доходами и расходами.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, должны быть пересчитаны в рублях по курсу ЦБ РФ на день фактического получения дохода или осуществления расхода.

Доходы, полученные в натуральной форме, должны быть пересчитаны по рыночным ценам.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.

Если налогоплательщик выбрал объект доходы-расходы, то он уплачивает минимальный налог, сумма которого исчисляется в размере 1% от полученных доходов.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налоговые ставки

1) в случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка 6%

2) в случае если объектом налогообложения являются доходы-расходы, налоговая ставка 15%

Сумма налога – исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов за этот же период времени, уплаченных в пределах исчисленных сумм, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налоговый (отчетный) период

1) налоговым периодом признается календарный год

2) отчетными периодами признаются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года

Налоговая декларация

1) налогоплательщики – организации по истечении налогового периода предоставляют налоговую декларацию.

Налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода

2) налогоплательщики – ИП по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Дата добавления: 2015-07-19