Генеральный бюджет торговой организации

Операционный бюджет	Бюджет реализации (товарооборота)
Бюджет закупок товаров (Бюджет запасов товаров на конец планируемого периода)
Бюджет себестоимости реализованных товаров
Бюджет затрат по маркетингу
Бюджет коммерческих затрат
Бюджет операционных затрат
План прибылей и убытков
Финансовый бюджет	Бюджет капитальных вложений
Бюджет денежных средств
Прогнозный баланс

Бюджет реализации (план продаж) – показывает объем продаж по видам продукции в натуральных и стоимостных показателях. Его составление является самым ответственным в процедуре планирования, поскольку он составляется первым и его ошибки сказываются на всех других планах. Бюджет реализации связывает предприятие с внешней средой – покупателями. При подготовке плана продаж должны учитываться две группы факторов – внутренние (связанные с самим предприятием: уровень технологии, производственные мощности, обеспеченность ресурсами и т.д.) и внешние (отражают состояние внешней среды и место предприятия в этой среде (спрос на продукцию, конкуренция в отрасли и т.д.).

План производства составляется на основе плана продаж. Определяет виды и количество продукции, которые должны быть выпущены. Составляется с учетом информации о наличии нереализованных товаров и незавершенного производства на начало и конец периода планирования.

Бюджет прямых материальных затрат содержит информацию о затратах в предстоящем бюджетном периоде сырья, материалов, комплектующих в натуральном и стоимостном выражении по видам материально-производственных запасов и в целом по предприятию. Составляется с учетом имеющихся на начало периода планирования и необходимых резервах на конец периода производственных запасов.

Бюджет прямых затрат на оплату труда отражает потребность предприятия в основном производственном персонале и затраты на оплату его труда.

План потребности в мощностях отражает необходимый для выполнения плана производства фонд рабочего времени оборудования и затраты, связанные с использованием оборудования в предстоящем периоде.

План общепроизводственных затрат отражает затраты на содержание производственной инфраструктуры, необходимой для выполнения плана производства. Включает статьи затрат общецехового назначения.

Бюджет производственной себестоимости содержит сводную (по видам продукции и калькуляционным статьям затрат) информацию о себестоимости видов продукции и затратах на производственную программу в предстоящем бюджетном периоде.

Бюджет общехозяйственных затрат отражает затраты на содержание в предстоящем бюджетном периоде обеспечивающей инфраструктуры по предприятию в целом. Включает статьи общехозяйственных затрат.

План коммерческих затрат отражает затраты, связанные со сбытом продукции в предстоящем бюджетном периоде. В плане раздельно отражаются затраты, имеющие по отношению к видам реализуемой продукции прямой и косвенный характер.

Бюджет доходов и расходов (план прибылей и убытков) отражает структуру и величину доходов и расходов предприятия в целом, отдельных центров ответственности (или направлений деятельности) предприятия и планируемый к получению финансовый результат в предстоящем бюджетном периоде.

Бюджет инвестиций (план капитальных затрат) отражает размер и направления капитальных вложений, которые предприятию необходимо осуществить в предстоящем бюджетном периоде.

Бюджет движения денежных средств (план денежных потоков) отражает прогнозируемое поступление и выбытие денежных средств и других платежных инструментов в результате хозяйственной деятельности предприятия в предстоящем бюджетном периоде. Это план движения денежных средств по расчетному счету и кассе. В каждом периоде конечное сальдо бюджета должно быть положительно. Отчет о движении денежных средств входит в состав годовой финансовой отчетности, в связи с чем рекомендуется обеспечить сопоставимость и единый формат плана и отчета о движении денежных средств.

Прогнозный (расчетный) баланс представляет собой планируемый баланс предприятия на конец предстоящего бюджетного периода – планируемое соотношение активов и пассивов предприятия, складывающееся в ходе реализации всех вышеназванных бюджетов. Является итоговым планом, завершающим процедуру планирования.

В основу контроля исполнения планов (бюджетов) заложены несколько принципов:

1) сочетание текущего и итогового контроля;

2) обеспечение контроля исполнения планов по предприятию в целом и по отдельным центрам финансовой отчетности;

3) определение причин и виновников отклонений от исполнения плана;

4) сочетание персональной и коллективной ответственности за исполнение планов;

5) рациональное закрепление контрольных показателей за ответственными лицами;

6) рациональный формат отчетов об исполнении планов.

Дата добавления: 2015-07-19