Земельный налог

С 1 января 2006 года земельный налог взимается в соответствии с главой 31 НК. При этом представительные органы муниципальных образований должны установить его. Органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ - организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

ОБЪЕКТ налогообложения - земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ = НБ * Ст

НАЛОГОВАЯ БАЗА (НБ) – кадастровая стоимость земельных участков (определяется в соответствии с земельным законодательством РФ), которая определяется в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

НБ определяется:

1) самостоятельно – организациями и индивидуальными предпринимателями по участкам, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности.

2) налоговыми органами – для налогоплательщиков - физических лиц.

НБ по участкам находящимся:

1) в общей долевой собственности - определяется для каждого плательщика пропорционально его доле в общей долевой собственности;

2) в общей совместной собственности - определяется для каждого плательщика в равных долях.

Если при приобретении недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок. Если приобретателями недвижимости выступают несколько лиц, налоговая база по участку, занятому недвижимостью, определяется пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.

ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ

I. При возникновении или прекращении в течение периода права на земельный участок

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ = НБ * Ст *	число полных месяцев, в течение которых участок находился в собственности (пользовании, владении)
число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде

При этом если право возникло до 15-го числа месяца включительно, месяц возникновения принимается за полный.

Если право прекратилось после 15-го числа месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

II. В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства (смерти наследодателя).

III. В отношении земельных участков, приобретенных для осуществления на них жилищного строительства применяются коэффициенты

По земельным участкам

с даты государственной регистрации

прав на земельный участок

Приобретенным (предоставленным) в собственность индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами для жилищного строительства     1) исчисление в течение 3-х лет - с коэффициентом = 2 (3 года включают от регистрации прав на земельный участок, проектирование, строительство вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости) Если строительство и регистрация прав будет произведено до истечения 3 лет излишне уплаченный налог подлежит зачету или возврату. 2) исчисление в течение периода, превышающего 3 года - с коэффициентом 4.

приобретенным (предоставленным) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства (по земельным участкам, приобретенным после 01.01.2005 г.) 1) в течение проектирования и строительства до государственной регистрации прав на построенный объект на срок до 10 лет – применяется коэффициент = 1   2) исчисление в течение периода проектирования и строительства, превышающего 10 лет - производится с учетом коэффициента = 2

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД – календарный год.

ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД – для организаций и индивидуальных предпринимателей – первый квартал, второй квартал, третий квартал. Представительные органы муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период.

НАЛОГОВАЯ СТАВКА

Максимальная ставка	Земельные участки
0,3%	отнесенные к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х использования в населенных пунктах и используемых для с/х производства
занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства
приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, дачного хозяйства
1,5%	прочие земельные участки

ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА И ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ

Налог и авансовые платежи подлежат уплате в сроки, которые будут установлены правовыми актами муниципальных образований. При этом срок уплаты налога по итогам года для организаций и индивидуальных предпринимателей не может быть установлен ранее 1 февраля (т.е. срока подачи декларации), для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков. Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом:

Ав =

1/4

*

кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января года

*

Ст

Сумма налога по итогам года определяется как разница между суммой налога за год и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей.

Муниципальные образования при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий плательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.

Сроки предоставления деклараций установлены Налоговым кодексом.

Организации и индивидуальные предприниматели, использующие (предназначенных для использования) принадлежащие им земельные участки в предпринимательской деятельности, представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка по истечении налогового периода (года) - налоговую декларациюне позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ОСВОБОЖДЕНИЯ:

I. Не признаются налогоплательщиками: организации и физические лица по участкам, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

II. Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

III. Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования. Производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка (порядок и сроки представления устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований). При этом срок представления документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, не может быть установлен позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если размер не облагаемой суммы превышает размер налоговой базы, налоговая база принимается равной нулю.

Производится для:

1) Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

IV. Налоговые льготы (ст. 395)

Налогоплательщики должны представить документы, подтверждающие право на льготы в налоговые органы по месту нахождения земельного участка.

В случае возникновения (прекращения) в течение налогового или отчетного периода права на налоговую льготу налог исчисляется с учетом коэффициента:

К	=	число полных месяцев, в течение которых отсутствовала налоговая льгота
число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде

Месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

4) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

5) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

6) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

7) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

8) организации - резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на 5 лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок;

9) судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, - в отношении земельных участков, занятых принадлежащими им на праве собственности и используемыми в целях строительства и ремонта судов зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны сроком на 10 лет.

СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ЕНВД) (Глава 26.3.)

Вводится в действие нормативными актами муниципальных образований, которые определяют виды деятельности, для которых вводится единый налог, и значения коэффициента К2.

Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории, на которой введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД. Они обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления деятельности в срок не позднее 5 дней с начала ее осуществления.

Может применяться по следующим видам деятельности:

1) оказания бытовых услуг;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющих не более 20 транспортных средств;

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

7) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров, а также через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей;

8) распространения и (или) размещения наружной рекламы;

9) распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

10) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для этих целей не более 500 квадратных метров;

11) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов и нестационарной торговой сети (прилавки, палатки, ларьки, контейнеры, боксы и т.д.), объектов общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей;

12) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети и нестационарной торговой сети (прилавки, палатки, ларьки, контейнеры, боксы и т.д.), объектов общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей.

На уплату единого налога не переводятся:

1) организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, превышает 100 человек;

2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (за исключением организаций инвалидов, на организации потребительской кооперации, на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы);

3) индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента по видам предпринимательской деятельности, которые переведены на ЕНВД;

4) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;

5) организации и индивидуальные предприниматели, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций;

6) не могут применять крупнейшие налогоплательщики, простые товарищества, доверительное управление имуществом.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с деятельностью, облагаемой единым налогом, иные виды деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Налоги, от которых освобождаются плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения

Организациями:	Индивидуальными предпринимателями:
1. Налог на прибыль 2. Налог на имущество   3. НДС, за исключением при ввозе и как налоговые агенты	1. Налог на доходы физических лиц 2. Налог на имущество, используемое для предприним. деятельности 3. НДС, за исключением при ввозе и как налоговые агенты

Остальные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.

Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах.

ЕНВД= в бюджет

ЕНВД начисл.

–

Взносы, уплаченные в ПФР, ФСС, ФОМС за работников

–

Взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

–

Взносы в виде фиксированных платежей, уплаченные индивидуальными предпринимателями за свое страхование

–

Выплаченные пособия по временной нетрудоспособности

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 %.

ЕНВД = (ВД₁ + ВД₂ + ВД₃ )* Ст (15%) – ежеквартально

ВД - вмененный доход за каждый месяц налогового периода - потенциально возможный доход

ВД = за месяц

БД

*

Физический показатель

*

К1   учитывает инфляцию (в 2011 г. – 1,372 в 2012 г. – 1,4942)

*

К2 учитывает особенности ведения деятельности, устанавливается муницип. образованиями 0,005 £ К2 £ 1 Значения коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой.

БД - базовая доходность - условная месячная доходность на единицу физического показателя, который характеризует данный вид деятельности, установлена НК и одинакова на всей территории РФ.

Изменение суммы единого налога, произошедшее вследствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.

Если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Налоговый период - квартал.

Порядок и сроки уплаты единого налога

Уплата единого – не позднее 25-го числа, месяца следующего за истекшим кварталом.

Налоговые декларации представляются не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Ставки базовой доходности и физические показатели

Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц (рублей)
Оказание бытовых услуг	Количество работников, включая ИП
Оказание ветеринарных услуг	Количество работников, включая ИП
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств	Количество работников, ИП
Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках	Площадь стоянки (в кв. м.)
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов	Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров	Посадочное место
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы	Площадь торгового зала (в кв. м.)
Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м.	Торговое место
Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м.	Площадь торгового места в кв. метрах
Реализация товаров с использованием торговых автоматов	Торговый автомат	4 500
Разносная (развозная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения)	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей	Площадь зала обслуживания посетителей (в кв.м.)
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
Распространение и (или)размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения	Площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения (в кв. м.)
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения	Площадь информационного поля экспонирующей поверхности (в кв. м.)
Распространение и (или) размещение наружной рекламы посредством электронных табло	Площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы (в кв. м)

Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах	Количество автобусов, трамваев, троллейбусов, автомобилей легковых и грузовых прицепов, полуприцепов и прицепов- роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы
Оказание услуг по временному размещению и проживанию	Площадь спального помещения (в кв. м.)
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, также объектов организации общественного питания без залов обслуживания посетителей, в которых площадь одного торгового места, объекта нестационарной торговой сети или общественного питания: а) не превышает 5 кв. м.   б) превышает 5 кв. м.	Количество переданных торговых мест	6 000
Площадь переданных торговых мест (в кв. м.)
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, для размещения объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей а) площадью, не превышающей 10 кв. м.,   б) площадью, превышающей 10 кв.м	Количество переданных земельных участков
Площадь переданных земельных участков (в кв. м.)

Дата добавления: 2015-07-16