Учет арендованного имущества, учитываемого на балансе арендодателя, у организации-арендатора

Глава 8. Порядок исчисления налога | Общий порядок уплаты налога | Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации | Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области | Глава 10. Налоговая декларация | Сдача налоговой декларации по каждому отдельному объекту недвижимости, если они расположены в разных районах одного города | Раздел 2 | Глава 11. Устранение двойного налогообложения | Начисление и перечисление в бюджет налога на имущество | Объекты недвижимости, подлежащие государственной регистрации |

Читайте также:

┌─────────────────────────────────────────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────┐

│ Наименование операции │ Дебет │ Кредит │ Примечание │

├─────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────┤

│Получены переданные в аренду основные│ 001 │ - │По оценке, согласованной в договоре│

│средства │ │ │аренды │

├─────────────────────────────────────────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────┤

│Налог на имущество не исчисляется │

├─────────────────────────────────────────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────┤

│Начислены арендные платежи │ 20, 44 │ 76 │По счету-фактуре арендодателя без│

│ │ │ │НДС │

│НДС с арендных платежей │ 19 │ 76 │По счету-фактуре арендодателя │

│Оплачены арендные платежи │ 76 │ 51 или │По счету-фактуре арендодателя, в│

│ │ │ 50 │т.ч. НДС │

│Принят к возмещению из бюджета НДС с│ 68/ндс │ 19 │По счету-фактуре арендодателя после│

│арендной платы │ │ │фактической оплаты и списания за│

│ │ │ │расходы │

│При возврате арендованного основного│ - │ 001 │По оценке, согласованной в договоре│

│средства после окончания договора аренды │ │ │аренды │

└─────────────────────────────────────────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────┘

3.3. Передача основных средств в аренду с учетом их на балансе
арендатора (у организации-арендодателя, одним из основных видом
деятельности которой является сдача имущества в аренду, лизинг)

┌───────────────────────────────────────┬──────────┬──────────┬────────────────────────────────────┐

│ Наименование операции │ Дебет │ Кредит │ Примечание │

├───────────────────────────────────────┼──────────┼──────────┼────────────────────────────────────┤

│Списание первоначальной стоимости│03/выбытие│ 03 │По первоначальной стоимости на│

│выбывающего объекта │ │ │балансе арендодателя │

│Списание начисленной суммы амортизации │ 02 │03/выбытие│Сумма амортизации на балансе│

│ │ │ │арендодателя │

│Убыток от списания с баланса объекта,│ 91 │03/выбытие│По остаточной стоимости на балансе│

│переданного в аренду │ │ │арендодателя (100 р.) │

│Учет переданного в аренду объекта на│ 011 │ - │В оценке, согласно условиям договора│

│забалансовом счете у арендодателя │ │ │аренды │

├───────────────────────────────────────┴──────────┴──────────┴────────────────────────────────────┤

│Налог на имущество не исчисляется │

├───────────────────────────────────────┬──────────┬──────────┬────────────────────────────────────┤

│Формирование задолженности арендатора│76/задол- │ 91 │Основные средства, переданные в│

│по лизинговым платежам (НДС не│ женность │ │аренду, по согласованной в договоре│

│начисляется, так как не происходит│по лизин-│ │выкупной стоимости имущества (110│

│перехода права собственности на объект│говым пла-│ │р.) │

│от арендодателя к арендатору) │ тежам │ │ │

│ │(выкупная │ │ │

│ │стоимость │ │ │

│ │имущества)│ │ │

│Финансовый результат выбытия объекта│ 91 (99) │ 99 (91) │Выявлена прибыль (убыток) в виде│

│основных средств с баланса арендодателя│ │ │разницы между согласованной выкупной│

│ │ │ │стоимостью имущества и остаточной│

│ │ │ │стоимостью по балансу (110 р. - 100│

│ │ │ │р. = 10 р.) │

│Формирование задолженности арендатора│76/задол- │ 98/1 │На разницу между общей суммой│

│по лизинговым платежам │ женность │ │лизинговых платежей по договору за│

│ │по лизин-│ │весь срок аренды (150 р.), включая│

│ │говым пла-│ │возмещение стоимости объекта (110│

│ │ тежам │ │р.), арендную плату (40 р.) и другие│

│ │(арендная │ │основания оплаты, и выкупной│

│ │ плата) │ │стоимостью этого объекта по договору│

│ │ │ │(110 р.) │

│Формирование задолженности арендатора│76/задол- │ 98/1 │НДС по ставке 20% на общую сумму│

│по лизинговым платежам в части НДС (на│ женность │ │лизинговых платежей по договору за│

│выкупную стоимость имущества НДС будет│по лизин-│ │весь срок аренды (150 р.), включая│

│начисляться как на предоплату, на│говым пла-│ │возмещение стоимости объекта,│

│арендную плату - как на выручку) │ тежам │ │арендную плату и другие основания│

│ │ (НДС) │ │оплаты │

│Ежемесячное начисление арендных│ 98/1 │90 (аренд-│По счету-фактуре на сумму│

│платежей │ │ная плата)│ежемесячных лизинговых платежей│

│ │ │ │согласно договору аренды только в│

│ │ │ │части арендной платы и иных│

│ │ │ │оснований оплаты (без выкупной│

│ │ │ │стоимости имущества), в т.ч. НДС │

│НДС с суммы ежемесячных арендных│ 90 │ 68/ндс │По счету-фактуре арендодателя только│

│платежей │ │ │в части арендной платы и иных│

│ │ │ │оснований оплаты (без выкупной│

│ │ │ │стоимости имущества) (с учетом того,│

│ │ │ │что на выкупную стоимость самого│

│ │ │ │объекта НДС начисляется как с│

│ │ │ │предоплаты, т.е. подлежит уплате в│

│ │ │ │бюджет по мере получения денежных│

│ │ │ │средств от арендатора) │

│Управленческие расходы (часть) │ 20 │ 26 │При условии принятия в учетной│

│ │ │ │политике способа отнесения│

│ │ │ │управленческих расходов на│

│ │ │ │фактическую себестоимость продукции│

│ │ │ │(работ, услуг) │

│Списана себестоимость услуг по│ 90 │ 20 │Фактические расходы, собранные на│

│предоставлению имущества в аренду │ │ │счете 20 │

│Выявлена прибыль от сдачи имущества в│ 90 │ 99 │Сформированное сальдо по данной│

│аренду │ │ │операции на счете 90 │

│Оплачены ежемесячные лизинговые платежи│51 или 50 │76/задол- │По счету-фактуре арендодателя с│

│арендатором │ │ женность │учетом части выкупной стоимости│

│ │ │по лизин-│имущества и арендной платы, в т.ч.│

│ │ │говым пла-│НДС │

│ │ │ тежам │ │

│НДС с суммы оплаченной части выкупной│ 98/1 │ 68/ндс │НДС по ставке 16,67% с суммы│

│стоимости имущества │ │ │фактически оплаченной части выкупной│

│ │ │ │стоимости имущества (как с│

│ │ │ │предоплаты) │

│Если по окончании договора аренды│ - │ 011 │В оценке, согласно условиям договора│

│основные средства передаются обратно на├──────────┼──────────┼────────────────────────────────────│

│баланс арендодателя │ 03 │76/задол- │На остаточную стоимость по│

│ │ │ женность │документам арендатора, а если объект┤

│ │ │по лизин-│за время аренды полностью│

│ │ │говым пла-│амортизирован, то он принимается к│

│ │ │ тежам │учету в условной оценке│

│ │ │ │(произвольно) │

│Исчисляется налог на имущество │ 91 │ 68/имущ. │С остаточной стоимости основных│

│ │ │ │средств, числящихся на счете 03 │

│Если по условиям договора аренды│ - │ 011 │В оценке, согласно условиям договора│

│основные средства передаются в├──────────┼──────────┼────────────────────────────────────│

│собственность арендатора (при переходе│ 68/ндс │ 98/1 │Налоговый вычет по суммам НДС,│

│права собственности на выкупаемый│ │ │уплаченным в бюджет с авансов,│

│объект к арендатору) │ │ │полученных в счет выкупной стоимости┤

│ │ │ │имущества, в момент реализации этого│

│ │ │ │имущества │

│ ├──────────┼──────────┼────────────────────────────────────┤

│ │ 98/1 │ 68/ндс │Сумма НДС по счету-фактуре│

│ │ │ │арендодателя на выручку от│

│ │ │ │реализации выкупленного имущества│

│ │ │ │(на полную выкупную стоимость│

│ │ │ │имущества согласно договору) │

│ ├──────────┼──────────┼────────────────────────────────────┤

│ │ 62 │76/задол- │Непогашенная часть выкупной│

│ │ │ женность │стоимости имущества, по которому│

│ │ │по лизин-│право собственности перешло к│

│ │ │говым пла-│арендатору, в том числе НДС на эту│

│ │ │ тежам │сумму │

│ ├──────────┼──────────┼────────────────────────────────────┤

│ │51 или 50 │ 62 │Последующее погашение арендатором│

│ │ │ │(уже собственником имущества)│

│ │ │ │остатка выкупной стоимости │

└───────────────────────────────────────┴──────────┴──────────┴────────────────────────────────────┘

3.4. Учет арендованных основных средств при передаче их на баланс
арендатора (у организации-арендатора)

│ Наименование операции │ Дебет │ Кредит │ Примечание │

│Получены основные средства в аренду для│01/аренда │76/задол- │В оценке, согласно условиям договора│

│учета на балансе арендатора │ │ женность │ │

│ │ │по лизин-│ │

│ │ │говым пла-│ │

│ │ │ тежам │ │

│ │ │(выкупная │ │

│ │ │стоимость │ │

│ │ │имущества)│ │

│Исчисляется налог на имущество │ 91 │ 68/имущ. │С остаточной стоимости основных│

│ │ │ │средств, учитываемых на счете│

│ │ │ │ 01/аренда │

│Формирование задолженности арендатора│ 97 │76/задол- │На разницу между общей суммой│

│по лизинговым платежам │ │ женность │лизинговых платежей по договору за│

│ │ │по лизин-│весь срок аренды (включая возмещение│

│ │ │говым пла-│стоимости объекта, арендную плату и│

│ │ │ тежам │другие основания оплаты) и│

│ │ │(арендная │согласованной стоимостью этого│

│ │ │ плата) │объекта по договору аренды, в том│

│ │ │ │числе НДС │

│Формирование задолженности арендатора│ 97 │76/задол- │НДС по ставке 20% на общую сумму│

│по лизинговым платежам │ │ женность │лизинговых платежей по договору за│

│ │ │по лизин-│весь срок аренды, включая возмещение│

│ │ │говым пла-│стоимости объекта, арендную плату и│

│ │ │ тежам │другие основания оплаты │

│ │ │ (НДС) │ │

│Ежемесячное начисление амортизации на│ 20, 23, │02/аренда │По норме амортизационных отчислений│

│балансе арендатора │ 29, 44 │ │(в т.ч. с учетом повышающих│

│ │ │ │коэффициентов) │

│Начисление ежемесячных арендных│ 20, 23, │97 (аренд-│По счету-фактуре арендодателя в│

│платежей │ 29, 44 │ная плата)│части арендной платы, без НДС (без│

│ │ │ │учета выкупной стоимости имущества) │

│НДС на ежемесячные арендные платежи │ 19 │ 97 (НДС) │По счету-фактуре арендодателя в│

│ │ │ │части арендной платы (без учета│

│ │ │ │выкупной стоимости имущества) │

│Оплачены ежемесячные лизинговые платежи│76/задол- │51 или 50 │По счету-фактуре арендодателя,│

│ │ женность │ │включая часть выкупной стоимости│

│ │по лизин-│ │имущества, в т.ч. НДС │

│ │говым пла-│ │ │

│ │ тежам │ │ │

│Принят к возмещению из бюджета НДС на│ 68/ндс │ 19 │По счету-фактуре арендодателя после│

│ежемесячные лизинговые платежи │ │ │фактической оплаты и списания на│

│ │ │ │расходы │

│Если по окончании договора аренды│01/выбытие│01/аренда │Выявление остаточной стоимости│

│основные средства передаются обратно на├──────────┼──────────┤основных средств на балансе│

│баланс арендодателя │02/аренда │01/выбытие│арендатора │

│ ├──────────┼──────────┼────────────────────────────────────┤

│ │76/задол- │01/выбытие│По остаточной стоимости на балансе│

│ │ женность │ │арендатора │

│ │по лизин-│ │ │

│ │говым пла-│ │ │

│ │ тежам │ │ │

│Если по условиям договора аренды│ 01 │01/аренда │Принятие на учет имущества в│

│основные средства передаются в├──────────┼──────────│качестве собственных основных│

│собственность арендатора (при переходе│02/аренда │ 02 │средств │

│права собственности на выкупаемый├──────────┼──────────┼────────────────────────────────────┤

│объект к арендатору) │ 19/1 │ 97 │НДС по счету-фактуре арендодателя на│

│ │ │ │всю выкупную стоимость имущества│

│ │ │ │согласно договору │

│ ├──────────┼──────────┼────────────────────────────────────┤

│ │ 68/ндс │ 19/1 │Налоговый вычет по НДС в части│

│ │ │ │оплаченной выкупной стоимости│

│ │ │ │имущества (посредством внесения│

│ │ │ │лизинговых платежей) │

│ ├──────────┼──────────┼────────────────────────────────────┤

│ │76/задол- │ 60 │Неоплаченная часть выкупной│

│ │ женность │ │стоимости имущества согласно│

│ │по лизин-│ │договору, в том числе НДС │

│ │говым пла-│ │ │

│ │ тежам │ │ │

│ ├──────────┼──────────┼────────────────────────────────────┤

│ │ 60 │51 или 50 │Последующее погашение арендатором│

│ │ │ │(уже собственником имущества)│

│ │ │ │остатка выкупной стоимости │

│ ├──────────┼──────────┼────────────────────────────────────┤

│ │ 68/ндс │ 19/1 │Налоговый вычет по НДС в части│

│ │ │ │оплачиваемой выкупной стоимости│

│ │ │ │имущества │

Дата добавления: 2015-07-16; просмотров: 108 | Нарушение авторских прав

<== предыдущая страница	\|	следующая страница ==>
После завершения государственной регистрации объекта	\|	Учет налога на имущество при наличии льготируемых основных средств

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.04 сек.)