Читайте также:
|
При расчетах с поставщиками за материальные ценности могут быть выявлены недостачи или излишки фактически поступившего их количества по сравнению с документами поставщика.
Излишки приходуются по акту и расцениваются по учетным ценам предприятия или по договорным (отпускным ценам), затем учитываются в журнале‑ордере № 6 отдельной строкой как неотфактурованная поставка. Отдел снабжения сообщает поставщику об излишках и просит выставить платежное требование.
В случае выявления недостач бухгалтерия рассчитывает их фактическую себестоимость и предъявляет претензию поставщику. Сумма железнодорожного тарифа при этом распределяется пропорционально массе груза, в суммы наценок, скидок ‑ пропорционально стоимости груза.
Если счет поставщика был акцептован и оплачен, до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей, обнаружилась их недостача, сверх предусмотренных в договоре величин, против неотфактурованного количества, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован), были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, производится бухгалтерская запись:
Д-т сч. 76 субсчет " Расчеты по претензиям " - отражена недостача материалов;
К-т сч. 60-2 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками " - выставлена претензия поставщику (подрядчику).
Операции по оплате счет-фактур отражаются на основе выписок банка, кассовых ордеров или других денежных документов. Оплата с расчетного счета и в порядке зачета взаимных требований выделяется в специальных графах журнала-ордера № 6; оплата из кассы и разного рода списания приводятся в графах «с прочих счетов» с указанием корреспондирующего счета. При этом отметки об оплате счет-фактур и списании делаются в течение двух месяцев в тех журналах-ордерах, в которых нашли отражение данные о поступлении груза, принятии работ и услуг, то есть там же, где значатся суммы, причитающиеся поставщикам и подрядчикам. В таком же порядке производятся записи и в отношении неотфактурованных поставок, т.е. отметка о том, что сумма сторнирована, если счет-фактура поступил, делается в течение двух месяцев в том же журнале-ордере, где отражены данные по неотфактурованной поставке.
По истечении двух месяцев (на третий месяц) суммы, оставшиеся неоплаченными или несписанными и суммы по неотфактурованным поставкам без отметок о сторно переносятся, отдельно по каждому счет-фактуре или заменяющему его документу, в графу «Сальдо на начало месяца» журнала-ордера третьего месяца; в дальнейшем отметка об оплате, списании или о сторно делается уже в данном журнале-ордере.
Для обобщения данных о расчетах с поставщиками и подрядчиками в журнале-ордере № 6 приведена таблица «Сводно-контрольные данные по счету № 60». Суммы кредитовых оборотов по этому счету приводятся из журнала-ордера по итогу графы «Суммы по акцептованным счет-фактурам или суммы за неотфактурованные поставки», суммы дебетовых оборотов - по итогам граф «Отметка об оплате, списаний или сторно по неотфактурованным поставкам».
Данные о суммах оплаты и списаний за отчетный месяц (обороты по дебету счета № 60) берутся из журналов-ордеров отчетного и предшествующего месяца, поскольку оплата и списание отмечаются в течение 2-х месяцев в журнале-ордере того месяца, в котором нашли отражение записи о поступлении груза или приемке работ или услуг.
По окончании месяца обороты по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" переносятся в Главную книгу.
Типовая корреспонденция счетов по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Дата добавления: 2015-07-16; просмотров: 56 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Порядок учета авансов, выданных поставщикам (подрядчикам). | | | Учет расчетов с покупателями и заказчиками |