Порядок учета неотфактурованных поставок.

Неотфактурованными считаются поставки, которые поступили в организацию без расчетных документов (счетов, товарно-транспортных накладных и т.п.). При поступлении таких материальных ценностей составляется «Акт о приемке материалов». Акт составляется в двух экземплярах членами приемной комиссии с обязательным участием материально- ответственного лица и представителя поставщика или незаинтересованной организации. Один экземпляр акта предназначен для учета движения материалов, а другой – для извещения поставщика о неотфактурованной поставке. Материалы приходуются по складскому учету, а в бухгалтерском учете делается проводка:

Д-т 10 К-т 60-1 - на стоимость поступивших ценностей по ценам, предусмотренным в договорах.

В соответствии с условиями договора оплата должна производиться с учетом НДС, но при отсутствии соответствующих первичных документов выделение НДС невозможно. Поэтому в таких ситуациях выделение НДС не производится.

Неотфактурованные поставки определяют в конце отчетного месяца на основе данных о фактическом поступлении материально-производственных запасов и данных поступивших расчетных документов. Неотфактурованные товарно-материальные ценности, поступившие в отчетном месяце, отражаются в журнале-ордере раздельно - по каждой поставке, причем вместо номера счет-фактуры в графе «Б» ставится буква «н» (неотфактурованные). По каждой поставке заносится стоимость поступивших товарно-материальных ценностей по учетным ценам, а вместо покупной стоимости (в графах, предназначенных для записи сумм по счетам или др. документам) та же учетная стоимость, но в разбивке по синтетическим счетам или группам учета товарно-материальных ценностей. При этом в графе «Сумма к оплате (акцепту) по счетам-фактурам или суммы за неотфактурованные поставки» (колонка 13) итог показывается с буквой «н» в числителе.

При поступлении расчетных документов ранее сделанная запись сторнируется, а черными чернилами делается запись на сумму, указанную в этих документах. Одновременно по строке, по которой товарно-материальные ценности были отражены как неотфактурованные, в графах «Отметка об оплате, списании или сторно по неотфактурованным поставкам» указывается номер строки, на которой произведена сторнировочная запись.

Понятие «неотфактурованных поставок» предполагает наличие хорошо отлаженных договорных отношений между покупателем и поставщиком (должна быть информация о том, по каким ценам можно учитывать поступившие материалы при отсутствии расчетных документов). Если же такого договора нет, а материалы поступили, организация не имеет права ни использовать запасы для собственных нужд, ни оприходовать их на балансовые счета.

В этом случае поступившее имущество принимается на ответственное хранение и учитывается на забалансовом счете – 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение".

Дата добавления: 2015-07-16