Порядок учета авансов, выданных поставщикам (подрядчикам).

При заключении договоров поставщиками на поставку материальных ценностей у поставщиков практически нет никаких гарантий, что продукция будет оплачена вовремя при выполнении условий поставки с их стороны. Поэтому все чаще договоры на поставку продукции (работ, услуг) заключаются на условиях предоплаты. В этом случае в счет предстоящей поставки материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг) организация должна перечислить аванс поставщику или подрядчику.

Для учета авансов к счету 60 открывается отдельный субсчет 2"Расчеты по авансам выданным".

Выданный аванс отражается так:

Д-т сч. 60-2 " Расчеты по авансам выданным " - выдан аванс поставщику (подрядчику)

К-т сч. 50 (51, 52, …)

При поступлении материальных ценностей (приемке выполненных работ, оказанных услуг), в счет которых был перечислен аванс, в бухгалтерском учете делается проводка:

Д-т сч. 08 (10, 20, 26, 41, …) - оприходованы материальные ценности (приняты

К-т сч. 60-1 " Расчеты плановыми платежами " выполненные работы, оказанные услуги), в счет

оплаты которых ранее был перечислен аванс.

Одновременно сумма НДС по оприходованным материальным ценностям (выполненным работам, оказанным услугам) отражается записью:

Д-т сч. 19 " НДС по приобретенным ценностям " - учтена сумма НДС на основании счета-фактуры

К-т сч. 60-1 субсчет " Расчеты по авансам выданным " поставщика (подрядчика).

И составляется проводка по зачету аванса:

Д-т сч. 60-1 субсчет " Расчеты плановыми платежами " - зачтен аванс в качестве оплаты по плановым

К-т сч. 60-2 субсчет " Расчеты по авансам выданным " платежам.

Аналитический учет по счету 60, субсчет "Расчеты по авансам выданным" ведется по каждому дебитору.

Пример

Организация приобретает партию товаров на сумму 8850 руб. (в том числе НДС 1350 руб.). Согласно договору с поставщиком товар отгружается в адрес покупателя только после внесения последним 80% его стоимости. После получения товара организация перечисляет на расчетный счет поставщика оставшиеся 20% стоимости товара.

Составим бухгалтерские проводки:

Перечислен аванс поставщику:

Дт 60 субсчет «Авансы выданные» Кт 51 – на сумму выданного аванса – 7080 руб. (8850 х 80%).

Получен товар от поставщика:

Дт 41 Кт 60-1 – на сумму стоимости полученного товара – 7500 руб. (8850 руб. –1350 руб.);

Дт 19 Кт 60 -1– на сумму НДС – 1350 руб.;

Дт 60-1 Кт 60-2 субсчет «Авансы выданные» - на сумму ранее выданного аванса – 7080 руб.;

Дт 68 Кт 19 – на сумму НДС, приходящегося на оприходованные товары – 1350 руб.;

Дт 60-1 Кт 51 – на сумму денежных средств, перечисленных в погашение задолженности перед поставщиком товара, - 1770 руб. (8850 руб. – 7080 руб.).

Дата добавления: 2015-07-16