Анализ себестоимости изделия А по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, руб.	Структура затрат, %
план	факт	D	факт	план	D
Сырье и материалы			+200	36,00	36,44	–0,23
Топливо и энергия			+87	11,25	11,93	+0,14
Зарплата производственных рабочих			+50	19,38	18,33	–0,97
Отчисления на социальное и медицинское страхование			+27	7,50	7,27	–0,38
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования			+55	9,75	9,89	+0,68
Общепроизводственные расходы			–10	6,75	5,78	+0,12
Общехозяйственные расходы			+11	5,62	5,24	0,57
Потери от брака	–		+30	–	0,68	–
Прочие производственные расходы			+15	1,88	2,00
Коммерческие расходы				1,87	2,44
Итого

Приведенные данные показывают, что перерасход затрат произошел по всем статьям, за исключением общепроизводственных расходов. Особенно большой перерасход допущен по материальным затратам и энергии на технологические цели.

Аналогичные расчеты делаются по каждому виду продукции. Выявленные отклонения являются объектом факторного анализа.

4.3.3.6. Анализ прямых материальных затрат

Факторы изменения суммы прямых материальных затрат в целом по предприятию, на выпуск отдельных изделий и на единицу продукции. Причины изменения количества израсходованных материалов на единицу продукции и среднего уровня цен на материалы. Методика расчета их влияния на себестоимость продукции.

Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырье и материалы. Общая сумма затрат по этой статье (рис. 6) зависит от объема производства продукции VBП, ее структуры У д_i и изменения удельных материальных затрат на отдельные изделия УМЗ_i. Последние, в свою очередь, зависят от количества (массы) расходованных материалов на единицу продукции УP _i и средней цены единицы материалов Ц _i.

Взаимосвязь данных факторов с общей суммой прямых материальных затрат можно представить следующим образом:

Рис. 6. Структурно-логическая модель факторной системы
прямых материальных затрат

Влияние этих факторов на изменение общей суммы материальных затрат определяется способом цепной подстановки, для чего необходимо иметь следующие данные:

Затраты материалов на производство продукции		тыс. руб.
а) по плану		22 968
б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре		23 565
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре		24 695
г) фактически по плановым ценам		25 185
д) фактически		26 246

Согласно этим данным, расход материалов на производство продукции увеличился на 3278 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

объема производства продукции 23 565–22 968 = +597

структуры производства продукции 24 695–23 565 =+1130

удельного расхода материалов 25 185–24 695 = +490

цен на сырье и материалы 26 246-25 185 = +1061

Итого +3278

Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции:

Затраты материалов на выпуск изделия А		тыс. руб.
а) по плану
б) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции
в) фактически по плановым ценам
г) фактически

Отсюда видно, что расход материалов на выпуск изделия А снизился на 29 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

объема производства продукции 7257 – 8294 = –1037

удельного расхода материалов 7439 – 7257 = +182

цен на сырье и материалы 8265 – 7439 = +826

Итого 8265 – 8294 = –29

Если анализируется себестоимость не всего выпуска, а единицы продукции, то расчет влияния факторов на изменение суммы материальных затрат производится по модели:

Расчет влияния факторов на изменение удельных материальных затрат способом цепной подстановки произведен в табл. 10:

Таблица 10

Дата добавления: 2015-07-19