Доходы страховой организации

Страховая деятельность страховщиков связана с формированием страхового фонда за счет страхователей и целевым его использованием на страховые выплаты. Кроме прямого страхования страховщики могут быть задействованы в системе перестрахования, осуществлять инвестиционную и иную уставную деятельность, не запрещенную действующим законодательством. Совокупность видов деятельности страховых организаций определяет состав и структуру их доходов и расходов.

Доход страховой компании - совокупная сумма денежных поступлений в результате осуществления страховой и иной не запрещенной законом деятельности. Доходом страховщика называется совокупная сумма денежных поступлений на его счета и в кассу в результате осуществления им страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности. Механизм получения, состав и структура дохода страховых компаний отражают отраслевую специфику и стратегию каждого отдельного предприятия.

В учетной практике в соответствии с порядком налогообложения прибыли страховой организации, установленным гл.25 Налогового Кодекса РФ к доходам страховщика относятся:

1. 
   доходы от страховой деятельности,
2. 
   внереализационные доходы.

Доходы от страховой деятельности. Доходы от страховых операций — основной источник пополнения доходной базы страховщика, а также основное условие компании страхового бизнеса.

Выручка страховщика состоит из:

• 
  страховых премий по договорам страхования, сострахования и перестрахования;
• 
  вознаграждений и тантьем по договорам перестрахования;
• 
  вознаграждений от страховщиков по договорам сострахования;
• 
  сумм возмещения перестраховщиками доли страховых выплат, по рискам принятым в перестрахование;
• 
  вознаграждений, полученные за оказание услуг страхового агента, брокера, сюрвейера, аварийного комиссара;
• 
  сумм возврата части страховой премии по договорам перестрахования в случае досрочного их прекращения;
• 
  экономии средств на ведение дела по ОМС.

Внереализационные доходы включают:

• 
  суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестрахощиков в страховых резервах;
• 
  суммы процентов, начисленных на депо премий, по рискам, принятым в перестрахование;
• 
  доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за ущерб (суммы регресса);
• 
  доходы от размещения страховых резервов и других средств;
• 
  штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков (не связанные с операциями страхования);
• 
  доходы от сдачи имущества в аренду;
• 
  безвозмездно полученное имущество (работы, услуги);
• 
  доход прошлых лет, выявленный в отчетном периоде;
• 
  имущество (работы, услуги) и денежные средства, полученные в рамках благотворительной деятельности, использованные не по целевому назначению;
• 
  суммы уменьшения уставного капитала при отказе от возврата стоимости соответствующей части взносов акционерам;
• 
  суммы списанной кредиторской задолженности;
• 
  суммы излишков товарно-материальных ценностей.

На основании официальной классификации, в зависимости от источника поступления доходы страховых организаций можно разделить на следующие группы:

1. 
   доходы от страховых операций;
2. 
   доходы, косвенно связанные со страхованием;
3. 
   доходы от инвестиционной деятельности;
4. 
   доходы от иных видов деятельности, напрямую не связанных со страхованием (рис. 1).

Доходы от страховых операций. — основной источник пополнения доходной базы страховщи­ка, а также основное условие организации страхового бизнеса.

Центральным элементом этих доходов являются взносы стра­хователей или страховые премии по договорам прямого страхова­ния и сострахования.

Участие страховой организации в системе перестрахова­ния обеспечивает ее дополнительными доходами как от рисков переданных в перестрахование, так и от рисков принятых в перестрахование. В первом случае это комиссионные вознаграждения и тантьемы и возмещение перестраховщиками доли страховых выплат; во втором случае - перестраховочная премия и суммы процентов, начисленных на депо премий.

К доходам, косвенно связанным со страхованием относятся:

• 
  комиссионные вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг страхового агента, страхового брокера;
• 
  суммы, полученные в порядке реализации страховщиком, выплатившим страховое возмещение, права требования, которое страхователь (выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные страховой организацией в соответствии с договором страхования;
• 
  доходы, полученные от инвестирования страховых резервов и собственных средств (включая доходы, полученные по государственным и иным ценным бумагам);
• 
  экономия средств на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию (ОМС);
• 
  доходы, полученные от инвестирования средств резервов по обязательному медицинскому страхованию (ОМС), за вычетом сумм, использованных на покрытие расходов по оплате медицинских услуг и пополнение соответствующих резервов по нормативам, установленным территориальным фондом обязательного медицинского страхования.

Доходы от инвестиционной деятельности. Возникают на основании использования взносов страхователей в каче­стве источника капиталовложений. Находясь в распоряжении стра­ховщика в течение определенного срока, страховые премии в соответствии с установленными правилами инвестируются в доход­ные активы и приносят страховой организации инвестиционный доход. В странах с развитым фондовым рынком инвестици­онный доход по некоторым видам страхования позволяет перекры­вать отрицательный результат по страховым операциям.

Рис.1. Состав доходов страховой компании в зависимости от источников поступления

Доходы от деятельности, напрямую не связанной со страхованием включают в себя:

• 
  прибыль от реализации основных фондов (не используемых в хозяйственной деятельности) и иных активов
• 
  штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков (не связанные с операциями страхования);
• 
  доходы от сдачи имущества в аренду;
• 
  безвозмездно полученное имущество (работы, услуги);
• 
  доход прошлых лет, выявленный в отчетном периоде;
• 
  имущество (работы, услуги) и денежные средства, полученные в рамках благотворительной деятельности, использованные не по целевому назначению;
• 
  суммы уменьшения уставного капитала при отказе от возврата стоимости соответствующей части взносов акционерам;
• 
  суммы списанной кредиторской задолженности;
• 
  суммы излишков товарно-материальных ценностей.

В зависимости от вида деятельности доходы страховых организаций можно разделить на три группы:

• 
  доходы от операций по страхованию жизни включают в себя страховые премии по договорам страхования жизни с учетом операций перестрахования, доходы от инвестирования страховых резервов по страхованию жизни;
• 
  доходы от операций по страхованию иному, чем страхование жизни включают в себя страховые премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни с учетом операций перестрахования;
• 
  к прочим доходам относятся доходы по инвестициям кроме страховых резервов по страхованию жизни, операционные доходы и внереализационные доходы.

Именно такая классификация доходов лежит в основе «Отчета о прибылях и убытков страховой организации»

Дата добавления: 2015-07-19