Расходы страховщика

Расходы страховой организации есть затраты, которые несет страховая организация при осуществлении своей уставной деятельности, и отражаются в установленном порядке в бухгалтерской отчетности. Состав и структуру расходов определяют два взаимосвязанных экономических процесса: погашение обязательств перед страхователями и финансирование деятельности страховой организации. В совокупности все расходы представляют собой себестоимость страховых операций.

Себестоимость в широком смысле слова – это совокупность всех затрат страховщика на оказание страховой услуги.

Под себестоимостью в узком смысле слова понимаются расходы страховой организации на ведение дела.

На основании официальных документов в зависимости от направления использования все расходы страховых организаций могут быть сгруппированы следующим образом (рис. 2):

Расходы, связанные со страхованием состоят из следующих групп:

• 
  к расходам, связанным с прямым страхованием и сострахованием

· относятся страховые выплаты и иные компенсации страхователям (застрахованным или выгодоприобретателям) в соответствии с договором страхования или законом (по обязательному страхованию), · суммы, выплачиваемые страхователям (застрахованным или выгодоприобретателям) при досрочном прекращении действия договора страхования и · пополнение страховых резервов;

• 
  расходы, связанные с передачей риска в перестрахование включают · в себя перестраховочную премию, предназначенную перестраховщику, · суммы начисленных процентов на депо премий и · доля страховых резервов, приходящаяся на перестраховщиков;
• 
  расходами, связанными с принятием риска в перестрахование являются · возмещение перестрахователю своей доли убытков, · комиссионные вознаграждения и тантьемы по рискам принятым в перестрахование.
• 
  состав расходов на ведение дела определяется ст. 253-264 Налогового Кодекса РФ.

· затраты, включаемые в себестоимость страховых услуг на основании Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и Положения о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, а также Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками; · комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента или страхового брокера; · возмещения страховым агентам расходов по проезду от места жительства до местонахождения страховщика и обратно, а также на участке работы; · оплата за оказание услуг, связанных со страховой деятельностью.

Можно также отметить, что в мировой практике расходы на ведение дела подразделяются на аквизиционные, инкассовые, ликвидационные и управленческие.

Аквизиционные расходы проводятся с целью заключения новых договоров страхования.

Инкассовые расходы – это расходы на оплату труда работников страховой организации за сбор страховых платежей и обслуживание страхователей. Как правило, инкассовые расходы исчисляются в процентах от брутто-ставки по принципу комиссионных.

Ликвидационные расходы обычно являются прямыми и производятся после наступления страхового случая. Как и другие прямые расходы, они относятся на конкретный вид страхования.

Управленческие расходы включают в себя оплату труда административно-управленческого персонала страховой организации, административно-хозяйственные расходы и расходы на развитие страхования.

Использование временно свободных денежных средств в качестве инвестиций определяет наличие расходов по инвестициям.

Кроме того, страховщики могут нести расходы, связанные с иными видами деятельности (операционные, внереализационные расходы).

В зависимости от вида деятельности расходы страховых организаций можно разделить на три группы:

• 
  расходы, связанные с операциями по страхованию жизни включают в себя страховые выплаты по договорам страхования жизни с учетом операций перестрахования, пополнение резерва по страхованию жизни, расходы по инвестициям страховых резервов по страхованию жизни, расходы на ведение дела по страхованию жизни;
• 
  расходы, связанные с операциями по страхованию иному, чем страхование жизни включают в себя страховые выплаты по договорам страхования иного, чем страхование жизни с учетом операций перестрахования, пополнение страховых резервов, расходы на ведение дела по страхованию иному, чем страхование жизни;
• 
  к прочим расходам относятся расходы по инвестициям кроме страховых резервов по страхованию жизни, управленческие расходы, операционные и внереализационные расходы.

Классификация расходов по этому признаку лежит в основе «Отчета о прибылях и убытков страховой организации»

Рис. 2. Расходы страховой организации в зависимости от направления использования

Дата добавления: 2015-07-19