Комунальний податок 4 страница

Пр.П_річн = 35,55 * 12 = 426,6 грн.

За сумісництвом:

Пр.П = (500 + 600) * 0,2 = 220 грн.

Для річн. перерахунку ПІ визначає загальний дохід платника:

ОД_С = 3 000 + 500 + 600 = 4 100 грн.

ОД_С/М = 4 100 / 12 = 342 грн.

Пр.П_міс = (342-170)*0,2+19,55 = 53,95 грн.

Пр.П_річн = 53,95 * 12 = 647,4 грн.

Сума Пр.П, яку належить сплатити в бюджет (або відшкодувати з бюджету) =

= 647,4-426,6-220 = 0,8 грн.

Відповідь: належить сплатити в бюджет 0,8 грн.

4. Визначити строки сплати ПДВ в звітному році, якщо

а) обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів у підприємства за попередній календарний рік становить 190000 грн.

б) обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів за попередній календарний рік становить 120000 грн.

Розв’язок:

Якщо обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів (робіт, послуг) за попередній календарний рік перевищує 7200 неоподатковуваних мінімумів, то податковий період = календарному місяцю, якщо ж менше 7200 НМ, то податковий період обирається за бажанням платника і = чи календарному місяцю чи кварталу.

а) 7 200 * 17 = 122 400 грн.

190 000 грн. > 122 400 грн. -

в даному випадку податковий період = календарному місяцю, строки подачі податкової декларації не пізніше 20 числа місяця, що настає за звітним, строк сплати податку протягом 10 днів після граничного строку подачі декларації.

б) 7 200 * 17 = 122 400 грн.

120 000 грн. < 122 400 грн. –

в даному випадку податковий період = календарному місяцю або кварталу, строки подачі податкової декларації не пізніше 20 числа місяця, що настає за звітним періодом, строк сплати податку протягом 10 днів після граничного строку подачі декларації.

№16

1. Ціна реалізації у підприємства-виробника ювелірних виробів становить 70000 грн. Визначити суму ПДВ і АЗ, які були включені до ціни реалізації (С_АЗ-35%).

Розв’язок:

∑ПДВ = ЦР / 6 = 70 000 / 6 = 11 667 грн.

Визначаємо ОО без ∑ПДВ = ЦР - ∑ПДВ =

= 70 000 – 11 667 = 58 333 грн.

Визначаємо ОО без ∑АЗ =

= 58 333 / 1,55 = 37 634 грн.

∑АЗ = 58 333 – 37 634 = 20 699 грн.

Перевірка:

ЦР = 11 667 + 37 634 + 20 699 = 70 000 грн.

Відповідь: ∑ПДВ = 11667; ∑АЗ = 20699;

2. Визначити суму валових витрат

підприємства: за звітний період витрати, пов’язані з оплатою отриманих послуг виробничого характеру становили - 12000 грн. (з ПДВ), приріст балансової вартості матеріалів на складах - 5200 грн., сума коштів, перерахованих до благодійного фонду – 9000* грн., витрати на розповсюдження подарунків з метою реклами – 3000٭ грн., витрати на оплату праці - 20000 грн., витрати на придбання основних виробничих фондів - 500000 грн. (з ПДВ). Оподатковуваний прибуток попереднього звітного періоду становив 50000 грн.

Розв’язок:

*- якщо ця сума не перевищує 4% ОП попереднього звітного періоду.

٭- якщо ця сума не перевищує 2% ОП попереднього звітного періоду.

∑ВВ=(12000/1,2)+(-5200)+(50000*0,04)*+(50000*0,02)٭+20000=

=10000 + (-5200) + 2000 + 1000 + 20000 =

= 27 800 грн.

Відповідь: ∑ВВ = 27 800 грн.

3. Визначити порядок і строки сплати ПДВ:

підприємство 5 лютого ввозить на митну територію України товари, контрактна ціна яких становить 3400 доларів США. На суму податкового зобов’язання платник надав митним органам простий вексель строком погашення через 30 днів. Крім цього, обсяг оподатковуваних операцій в лютому становить 35000 грн. (без суми ПДВ), в березні – 50000 грн. (без суми ПДВ), в квітні – 76000 грн. (без суми ПДВ).

Розв’язок:

Визначаємо КВ в націон. валюті (курс1$ = 5 грн.)

КВ = 3 400 * 5 = 17 000 грн.

∑ПДВ = 17 000 * 0,2 = 3 400 грн.(ПЗ)

На цю суму в лютому надано простий вексель, строком погашення через 30 днів.

Лютий:

∑ПДВ = 35 000 * 0,2 = 7 000 грн.(ПЗ)

Березень:

∑ПДВ = 50 000 * 0,2 = 10 000 грн.(ПЗ)

Квітень:

∑ПДВ = 76 000 * 0,2 = 15 200 грн.(ПЗ)

Лютий Березень Квітень

ПЗ	ПК	ПЗ	ПК	ПЗ	ПК
3400-умовно

Відповідь:

∑ПДВ, що нарахована в лютому = 7 000 грн.

подати декларацію до 20.03, сплатити до 30.03

∑ПДВ, що нарахована в березні = 13 400 грн.

подати декларацію до 20.04, сплатити до 30.04

∑ПДВ, що нарахована в квітні = 15 200 грн.

подати декларацію до 20.05, сплатити до 30.05

4. Визначити суму і порядок сплати прибуткового податку з громадян:

платник має посвідчення громадянина, що постраждав від Чорнобильської катастрофи 1 категорії. Оподатковуваний доход платника за місцем основної роботи в поточному році становив 4450 грн. За сумісництвом він одержав в лютому - 230 грн., в вересні – 1000 грн.

Розв’язок:

За основним місцем роботи:

Пільга чорнобильця 1 категорії становить 10 неоподатковуваних мінімумів – 153 грн. (за місяць), 1836 грн. – за рік.

ОД_річн = 4 450 – 1 836 = 2 614 грн.

ОД_С/М = 2 614 / 12 = 218 грн.

Пр.П_міс = (218-170)*0,2+19,55 = 29,15 грн.

Пр.П_річн = 29,15 * 12 = 349,8 грн.

За сумісництвом:

Пр.П = (230 + 1000) * 0,2 = 246 грн.

Для річн. перерахунку ПІ визначає загальний дохід платника:

ОД_С = 4 450 + 230 + 1000 =

= 5680 грн. – 1836 грн. (пільга) = 3844 грн.

ОД_С/М = 3 844 / 12 = 320 грн.

Пр.П_міс = (320-170)*0,2+19,55 = 49,55 грн.

Пр.П_річн = 49,55 * 12 = 594,6 грн.

Сума Пр.П, яку належить сплатити в бюджет (або відшкодувати з бюджету) =

= 594,6 – 349,8 - 246 = -1,2 грн.

Відповідь: належить відшкодувати з бюджету 1,2 грн.

№17

1. У сiчнi пiдприємство-виробник ювелірних виробів, виробило ювелірну продукцію, С/в якої становила 40000 грн., розрахунковий прибуток - 10000 грн. Визначити ціну реалізації, суму ПДВ і АЗ (ставка АЗ - 55%).

Розв’язок:

∑АЗ = ((С/в + П_Р) * С_АЗ)/100% =

= ((40 000 + 10 000) * 55)/100 = 27 500 грн.

∑ПДВ = (С/в + П_р + ∑АЗ) * 0,2 =

=(40 000 + 10 000 + 27 500)*0,2 = 15 500 грн.

ЦР = С/в + П_р + ∑АЗ + ∑ПДВ =

= 40 000 + 10 000 + 27 500 + 15 500 =

= 93 000 грн.

Відповідь:

ЦР=93000грн.; АЗ=27500грн.; ПДВ=15500грн.

2. Визначити суму податку на прибуток, якщо в звітному році сума скоригованого доходу підприємства становила 80000 грн., сума валових витрат - 30000 грн., сума амортизаційних відрахувань - 10000 грн. Крім того на ремонт основних виробничих фондів підприємство витратило 6000 грн. Балансова вартість цієї групи основних виробничих фондів на початок звітного року становила 60000 грн.

Розв’язок:

∑ПП = (ВД_С– ВВ – АВ) * С _ПП

Згідно ЗУ про ПП ст. 8.7.1 до ВВ можна віднести б-я витрати, пов’язані з поліпшенням ОФ, але не більше 5% БВ_С на початок року.

ВВ = 30000 + (60000*0,05) = 33 000 грн.

∑ПП = (80000 – 33000 – 10000) * 0,3 =

= 11 100 грн.

Відповідь: ∑ПП = 11 100 грн.

3. Оподатковуваний доход платника за місцем основної роботи поточному році становив 4390 грн. За сумісництвом він одержав в січні – 3200 грн., в вересні - 540 грн. Крім того, платник в серпні одержав в США плату за надання консультаційних послуг в розмірі 300 доларів США, про що сповістив ПІ. Прибутковий податок з цієї суми за кордоном платник не сплачував. Визначити прибутковий податок з громадян та порядок його сплати до бюджету.

Розв’язок:

За основним місцем роботи:

ОД_С/М = 4 390 / 12 = 366 грн.

Пр.П_міс = (366-170)*0,2+19,55 = 58,75 грн.

Пр.П_річн = 58,75 * 12 = 705 грн.

За сумісництвом:

Пр.П = (3200 + 540) * 0,2 = 748 грн.

Доходи одержані з інших джерел:

Визначаємо дохід в нац. валюті за надання консулат. послуг в США (курс 1$ = 5грн.):

300 * 5 = 1 500 грн.

Пр.П = 1 500 * 0,2 = 300 грн.

Для річн. перерахунку ПІ визначає загальний дохід платника:

ОД_річн =4390 + 3200 + 540 + 1500 = 9630 грн.

ОД _с/м = 9 630 / 12 = 803 грн.

Пр.П_міс = (803 - 170)*0,2+19,55 = 146,15 грн.

Пр.П_річн = 146,15 * 12 = 1753,8 грн.

Сума Пр.П, яку належить сплатити в бюджет (або відшкодувати з бюджету) =

= 1753,8 - 705 - 748 - 300 грн. = 0,8 грн.

Відповідь: належить сплатити в бюджет 0,8 грн.

4. Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету, та строки сплати у наступних випадках:

а)У січні загальний обсяг продажу продукції власного виготовлення підприємства становить 6000 грн. (без суми ПДВ). У цьому ж місяці воно сплатило вартість сировини та матеріалів, вартість яких відноситься до складу валових витрат на суму 5000 грн. (без суми ПДВ).

б)15 вересня підприємство ввозить на митну територію України товари, контрактна вартість яких становить 4400 доларів США. В цьому ж місяці підприємство реалізувало ці товари за 50000 грн. (без суми ПДВ).

Розв’язок:

а) ∑ПДВ = 6 000 * 0,2 = 1 200 грн. (ПЗ)

∑ПДВ = 5 000 * 0,2 = 1 000 грн. (ПК)

ПЗ	ПК

∑ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет =

= ПЗ – ПК = 1200 – 1000 = 200 грн.

Строк подачі декларації до 20.02, сплатити до 28.02.

б) Визначаємо контрактну вартість товарів в національній валюті (курс 1$ = 5 грн.)

КВ = 4 400 * 5 = 22 000 грн.

∑ПДВ = 22 000 * 0,2 = 4 400 грн. (ПЗ)

∑ПДВ = 50 000 * 0,2 = 10 000 грн. (ПЗ)

ПЗ	ПК

∑ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет =

= 4 400 + 10 000 = 14 400 грн.

Строк подачі декларації до 20.10, сплатити до 30.10.

Відповідь: а) ∑ПДВ = 200 грн.; б) ∑ПДВ = 14 400 грн.

№18

1.У січні підприємство ввозить на митну територію України ювелірні вироби, контрактна ціна яких становить 1000 доларів США. Визначити суму мита, АЗ та ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету (ставка АЗ - 55%, мита - 50%).

Розв’язок:

Визначаємо МВ в національній валюті:

(курс 1$ = 5 грн.)

МВ = 1 000 * 5 = 5 000 грн.

∑ _мита = (МВ * С _мита) / 100%

∑ _мита = (5 000 * 50) / 100 = 2 500 грн.

∑АЗ = ((МВ + ∑ _мита) * С _АЗ) / 100% =

= ((5 000 + 2 500) * 55) / 100 = 4 125 грн.

∑ПДВ = (МВ + ∑ _мита + ∑АЗ) * 0,2 =

= (5 000 + 2 500 + 4 125) * 0,2 = 2 325 грн.

Відповідь:

∑ _мита = 2 500; ∑АЗ = 4 125; ∑ПДВ = 2 325.

2. Визначити суму прибуткового податку і порядок його сплати до бюджету:

оподатковуваний доход робітника промислового підприємства в поточному році по місяцям відповідно становив: за 01 - 10 грн.; 02 - 20 грн.; 03 - 80 грн.; 04 - 20 грн.; 05 - 60 грн.; 06 - 30 грн.; 07 - 200 грн.; 08 - 10 грн.; 09 - 100 грн.; 10 - 120 грн.; 11 - 55 грн.; 12 - 200 грн.

Розв’язок:

За основним місцем роботи:

01: ОД = 10 грн. – не оподатковується;

02: Пр.П = (20-17)*0,1 = 0,3 грн.

03: Пр.П = (80 – 17)*0,1 = 6,3 грн.

04: Пр.П = (20-17)*0,1 = 0,3 грн.

05: Пр.П = (60 – 17)*0,1 = 4,3 грн.

06: Пр.П = (30 – 17)*0,1 = 1,3 грн.

07: Пр.П = (200–170)*0,2+19,55 = 25,55 грн.

08: ОД = 10 грн. – не оподатковується;

09: Пр.П = (100-85)*0,15+6,8 = 9,05 грн.

10: Пр.П = (120 - 85)*0,15+6,8 = 12,05 грн.

11: Пр.П = (55 - 17)*0,1 = 3,8 грн.

12: Пр.П = (200–170)*0,2+19,55 = 25,55 грн.

∑_ПП = (0,3+6,3+0,3+4,3+1,3+25,55+9,05+12,05+3,8+25,55) =

= 88,5 грн. (за рік)

Для річн. перерахунку ПІ визначає загальний дохід платника:

Загальна ∑ доходу = 905 грн.

ОД _річн = 905 грн.

ОД _с/м = 905 / 12 = 75 грн.

Пр.П_міс = (75 - 17)*0,1 = 5,8 грн.

Пр.П_річн = 5,8 * 12 = 69,6 грн.

Сума Пр.П, яку належить сплатити в бюджет (або відшкодувати з бюджету) =

= 69,6 – 88,5 = - 18,9 грн.

Відповідь: належить відшкодувати з бюджету 18,9 грн.

3. Визначити суму валових витрат підприємства: за звітний період витрати, пов’язані з оплатою отриманих послуг виробничого характеру становили - 96000 грн. (з ПДВ), приріст балансової вартості матеріалів на складах - 50000 грн., сума коштів, перерахованих до благодійного фонду – 56000* грн., витрати на розповсюдження подарунків з метою реклами - 6700٭ грн., витрати на оплату праці - 20000 грн., витрати на придбання основних виробничих фондів - 870000 грн. (з ПДВ). Оподатковуваний прибуток попереднього звітного періоду становив 360000 грн.

Розв’язок:

*- якщо ця сума не перевищує 4% ОП попереднього звітного періоду.

٭- якщо ця сума не перевищує 2% ОП попереднього звітного періоду.

ВВ = (96000/1,2)+(-50000)+(360000*0,04)

+6700+20000 = 71 100 грн.

Відповідь: ВВ = 71 100 грн.

4. Визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету та строки сплати:

7 травня пiдприємство ввозить на митну територію України товари, котрактна вартість яких становить 7000 доларiв США. В цьому ж місяці пiдприємство реалiзувало ці товари за 60000 грн. (без суми ПДВ), і сплатило вартість транспортних послуг, що відносяться до валових витрат, на суму 9000 грн. (без суми ПДВ).

Розв’язок:

Перераховуємо контрактну вартість товарів в націон. валюту (курс 1$ = 5грн.):

КВ = 7 000 * 5 = 35 000 грн.

∑ПДВ = 35 000 * 0,2 = 7 000 грн. (ПЗ)

∑ПДВ = 60 000 * 0,2 = 12 000 грн. (ПЗ)

∑ПДВ = 9 000 * 0,2 = 1 800 грн. (ПК)

ПЗ	ПК

Визначаємо ∑ПДВ, що підлягає сплаті:

∑ПДВ=ПЗ–ПК=7000+12000-1800=17200 грн.

Відповідь:∑ПДВ=17200грн. Подати податк. декларацію до 20.06., сплатити до 30.06.

№19

1. Визначити строки сплати ПДВ в звітному році, якщо

а) обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів у підприємства за попередній календарний рік становить 1000000 грн.

б) обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів за попередній календарний рік становить 120000грн.

Розв’язок:

Якщо обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів (робіт, послуг) за попередній календарний рік перевищує 7200 неоподатковуваних мінімумів, то податковий період = календарному місяцю, якщо ж менше 7200 НМ, то податковий період обирається за бажанням платника і = чи календарному місяцю чи кварталу.

а) 7 200 * 17 = 122 400 грн.

1 000 000 грн. > 122 400 грн. -

в даному випадку податковий період = календарному місяцю, строки подачі податкової декларації не пізніше 20 числа місяця, що настає за звітним, строк сплати податку протягом 10 днів після граничного строку подачі декларації.

б) 7 200 * 17 = 122 400 грн.

120 000 грн. < 122 400 грн. –

в даному випадку податковий період = календарному місяцю або кварталу, строки подачі податкової декларації не пізніше 20 числа місяця, що настає за звітним періодом, строк сплати податку протягом 10 днів після граничного строку подачі декларації.

2. За місцем основної роботи в поточному році громадянин отримав 3000 грн. доходів. Крім того, за сумісництвом він одержав в лютому – 300 грн., в жовтні - 600 грн. Визначити суму прибуткового податку і порядок його сплати до бюджету.

Розв’язок:

За основним місцем роботи:

ОД_С/М = 3 000 / 12 = 250 грн.

Пр.П_міс = (250-170)*0,2+19,55 = 35,55 грн.

Пр.П_річн = 35,55 * 12 = 426,6 грн.

За сумісництвом:

Пр.П = (300 + 600) * 0,2 = 180 грн.

Для річн. перерахунку ПІ визначає загальний дохід платника:

ОД_С = 3 000 + 300 + 600 = 3 900 грн.

ОД_С/М = 3 900 / 12 = 325 грн.

Пр.П_міс = (325-170)*0,2+19,55 = 50,55 грн.

Пр.П_річн = 55,55 * 12 = 606,6 грн.

Сума Пр.П, яку належить сплатити в бюджет (або відшкодувати з бюджету) =

= 606,6 - 426,6 - 180 = 0 грн.

Відповідь: суми боргу ні перед бюджетом ні перед платником податку не існує.

№29

1. У сiчнi пiдприємство-виробник реалізує 2000 кг ДП, С/в якого становила 3000 грн., розрахунковий прибуток - 500 грн. Визначити ціну реалізації, суму ПДВ і АЗ (ставка АЗ -10 євро за 1000 кг).

2. Визначити суму і порядок сплати прибуткового податку з громадян:

платник має посвідчення громадянина, що постраждав від Чорнобильської катастрофи 1 категорії. Оподатковуваний доход платника за місцем основної роботи в поточному році становив 4000 грн. За сумісництвом він одержав в лютому – 2300 грн., в вересні - 1600грн.

Розв’язок:

За основним місцем роботи:

Пільга чорнобильця 1 категорії становить 10 неоподатковуваних мінімумів – 153 грн. (за місяць), 1836 грн. – за рік.

ОД_річн = 4 000 – 1 836 = 2 164 грн.

ОД_С/М = 2 164 / 12 = 180 грн.

Пр.П_міс = (180-170)*0,2+19,55 = 21,55 грн.

Пр.П_річн = 21,55 * 12 = 258,6 грн.

За сумісництвом:

Пр.П = (2300 + 1600) * 0,2 = 780 грн.

Для річн. перерахунку ПІ визначає загальний дохід платника:

ОД_С = 4 000 + 2300 + 1600 =

= 7900 грн. – 1836 грн. (пільга) = 6064 грн.

ОД_С/М = 6 064 / 12 = 505 грн.

Пр.П_міс = (505-170)*0,2+19,55 = 86,55 грн.

Пр.П_річн = 86,55 * 12 = 1 038,6 грн.

Сума Пр.П, яку належить сплатити в бюджет (або відшкодувати з бюджету) =

= 1 038,6 – 258,6 – 780 = 0 грн..

Відповідь: суми боргу ні перед бюджетом ні перед платником податку не існує.

3. Визначити суму ВВ підприємства: за звітний період витрати, пов’язані з оплатою отриманих послуг виробничого характеру становили - 48000 грн. (з ПДВ), приріст балансової вартості матеріалів на складах - 30000 грн., сума коштів, перерахованих до благодійного фонду - 39000 грн., витрати на розповсюдження подарунків з метою реклами - 18000 грн., витрати на оплату праці - 20000 грн., витрати на придбання основних виробничих фондів - 560000 грн. (з ПДВ). ОП попереднього звітного періоду становив 580000 грн.

Розв’язок:

∑ВВ=(48000/1,2)+(-30000)+(580000*0,04)

+(580000*0,02)+20000=

=40000+(-30000)+23200+11600+20000 =

= 64 800 грн.

Відповідь: ∑ВВ = 64 800 грн.

4. Підприємство 6 лютого ввозить на митну територію України товари, контрактна ціна яких становить 4000 доларів США. На суму податкового зобов’язання платник надав митним органам простий вексель строком погашення через 30 днів. Крім цього, обсяг оподатковуваних операцій в лютому становить 60000 грн. (без суми ПДВ), в березні – 70000 грн. (без суми ПДВ), в квітні – 30000 грн. (без суми ПДВ). Визначити суму ПДВ та порядок його сплати до бюджету.

Розв’язок:

Визначаємо КВ в націон. валюті (курс1$ = 5 грн.)

КВ = 4 000 * 5 = 20 000 грн.

∑ПДВ = 20 000 * 0,2 = 4 000 грн.(ПЗ)

На цю суму в лютому надано простий вексель, строком погашення через 30 днів.

Лютий:

∑ПДВ = 60 000 * 0,2 = 12 000 грн.(ПЗ)

Березень:

∑ПДВ = 70 000 * 0,2 = 14 000 грн.(ПЗ)

Квітень:

∑ПДВ = 30 000 * 0,2 = 6 000 грн.(ПЗ)

Лютий Березень Квітень

ПЗ	ПК	ПЗ	ПК	ПЗ	ПК
4000-умовно

Відповідь:

∑ПДВ, що нарахована в лютому = 12 000 грн.

подати декларацію до 20.03, сплатити до 30.03

∑ПДВ, що нарахована в березні = 18 000 грн.

подати декларацію до 20.04, сплатити до 30.04

∑ПДВ, що нарахована в квітні = 6 000 грн.

подати декларацію до 20.05, сплатити до 30.05

№20

1. Визначити суму та строки сплати ПДВ: підприємство розпочало свою роботу в серпні поточного року. В серпні обсяг оподатковуваних операцій становив 1000 грн., у вересні – 45000 грн., у жовтні – 27000 грн., у листопаді – 40000 грн., у грудні – 50000 грн.

Розв’язок:

Коли обсяг ОО перевищує 3600*17=61200 грн.,

то підприємство стає платником ПДВ:

∑=1 000 + 45 000 + 27 000 = 73 000 грн.

З жовтня підприємство стає платником ПДВ.

∑ПДВ = (73000 – 61200) * 0,2 = 2 360 грн.

Подати декларацію до 20.11, сплатити до 30.11

Листопад:

∑ПДВ = 40 000 * 0,2 = 8 000 грн.

Подати декларацію до 20.12, сплатити до 30.12

Грудень:

∑ПДВ = 50 000 * 0,2 = 10 000 грн.

Подати декларацію до 20.01, сплатити до 30.01

2. Визначити суму податку на прибуток нерезидента, що проводить діяльність на території України через постійне представництво на підставі складання відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності за звітний рік, виходячи з наступних даних:

∑ВД нерезидента – 8 000 000 грн.

Витрати:

нерезидента в цілому – 400 000 грн.,

постійного представництва – 20 000 грн.

Чисельність працівників:

нерезидента в цілому - 500 чол.,

постійного представництва - 10 чол.

Вартість основних і оборотних фондів:

нерезидента в цілому – 2 000 000 грн.,

постійного представництва –40 000 грн.

ВВ, понесені постійним представництвом – 90 000 грн.

Розв’язок:

k = (20000/400000+10/500+40000/2000000)/3*100%=

= (0,05+0,02+0,02)/3*100% = 3%;

Визначаємо ВД постійного представництва:

ВД = (8 000 000 * 3)/100% = 240 000 грн.

∑ПП = (ВД – ВВ)*0,3 =

= (240 000 – 60 000)*0,3 = 45 000 грн.

Відповідь:∑ПП=45 000 грн.

4. У сiчнi пiдприємство-виробник ювелірних виробів, виробило ювелірну продукцію, С/в якої становила 40000 грн., розрахунковий прибуток - 10000 грн. Визначити ціну реалізації, суму ПДВ і АЗ (ставка АЗ - 55%).

Розв’язок:

∑АЗ = ((С/в + П_Р) * С_АЗ)/100% =

= ((40 000 + 10 000) * 55)/100 = 27 500 грн.

∑ПДВ = (С/в + П_р + ∑АЗ) * 0,2 =

=(40 000 + 10 000 + 27 500)*0,2 = 15 500 грн.

ЦР = С/в + П_р + ∑АЗ + ∑ПДВ =

= 40 000 + 10 000 + 27 500 + 15 500 =

= 93 000 грн.

Відповідь:

ЦР=93000грн.; АЗ=27500грн.; ПДВ=15500грн.

3. Платник має посвідчення громадянина, що постраждав від Чорнобильської катастрофи 4 категорії. Оподатковуваний доход платника за місцем основної роботи в поточному році по місяцям відповідно становив: за 01 - 50 грн.; 02 - 140 грн.; 03 - 40 грн.; 04 - 40 грн.; 05 - 160 грн.; 06 - 500 грн.; 07 - 230 грн.; 08 - 270 грн.; 09 - 180 грн.; 10 - 320 грн.; 11 - 190 грн.; 12 - 170 грн. За сумісництвом він одержав в лютому – 300 грн., в вересні - 1480 грн. Визначити суму прибуткового податку і порядок його сплати до бюджету.

Розв’язок:

За основним місцем роботи:

Пільга чорнобильця 4 категорії становить 5 неоподатковуваних мінімумів – 68 грн. (за місяць), 816 грн. – за рік.

01: ОД = 50 грн. - пільга

02: ОД = 140 – 68 = 72 грн.

Пр.П = (72 – 17) * 0,1 = 5,5 грн.

03: ОД = 40 грн. - пільга

04: ОД = 40 грн. - пільга

05: 160 – 68 = 92 грн.

Пр.П = (92 – 85)*0,15+6,8 = 7,85 грн.

06: 500 – 68 = 432 грн.

Пр.П = (432-170)*0,2+19,55 = 71,95 грн.

07: 230 – 68 = 162 грн.

Пр.П = (162-85)*0,15+6,8 = 18,35 грн.

08: 270 – 68 = 202 грн.

Пр.П = (202-170)*0,2+19,55 = 25,95 грн.

09: 180 – 68 = 112 грн.

Пр.П = (112-85)*0,15+6,8 = 10,85 грн.

10: 320 – 68 = 252 грн.

Пр.П = (252-170)*0,2+19,55 = 35,95 грн.

11: 190 – 68 = 122грн.

Пр.П = (122-85)*0,15+6,8 = 12,35 грн.

12: 170 – 68 = 102 грн.

Пр.П = (102-85)*0,15+6,8 = 9,35 грн.

∑Пр.П = (5,5+7,85+71,95+18,35+25,95

+10,85+35,95+12,35+9,35) = 198,1 (за рік)

За неосновним місцем роботи:

Пр.П = (300 + 1480) * 0,2 = 356 грн.

Для річн. перерахунку ПІ визначає загальний дохід платника:

Загальна ∑ доходу за основним місцем роботи = 2290 грн.

ОД _річн = 2 290 + 300 + 1 480 =

= 4 070 грн. – 816 грн. (пільга) = 3 254 грн.

ОД _с/м = 3 254 / 12 = 271 грн.

Пр.П_міс = (271 - 170)*0,2+19,55 = 39,75 грн.

Пр.П_річн = 39,75 * 12 = 477 грн.

Сума Пр.П, яку належить сплатити в бюджет (або відшкодувати з бюджету) =

= 477 – 198 – 356 = - 77,1

Відповідь: належить відшкодувати з бюджету 77,1 грн.

№21

1. Підприємство ввозить на митну територію України 9000 кг дизельного пального, контрактна вартість якого становить 3000 доларів США. Визначити суму мита, АЗ, ПДВ (ставка мита -1,5 євро, АЗ - 10 євро за 1000 кг).

Розв’язок:

Курс 1$ = 5 грн.; Курс 1євро = 6 грн.

Визначаємо контрактну вартість в націон. валюті.

КВ = 3 000 * 5 = 15 000 грн.

С_МИТА = 1,5 * 6 = 9 грн. (за 1000 кг)

С_АЗ =10*6=60 грн. (за 1000 кг)

∑_МИТО =9*9000/1000=81 грн.

∑_АЗ=60*9000/1000=540 грн.

∑_ПДВ=(15000+81+540)*0,2=3124,2 грн.

Відповідь: ∑_МИТО=81 грн.; ∑_АЗ=540 грн.; ∑_ПДВ=3124,2 грн.

2. Підприємство - резидент України має дочірнє підприємство в Швеції. Оподатковуваний прибуток від діяльності на території України становить 400 000 грн., від діяльності на території Швеції – 200 000 грн. Визначити суму податку на прибуток, яка підлягає сплаті до бюджету в Україні, якщо на території Швеції було сплачено податок на прибуток за ставкою:

а) 35%, б) 15%.

Розв’язок:

а) ОП на Україні = 400 000 грн.

ОП в Швеції = 200 000 грн.

∑ПП = 400 000 * 0,3 = 120 000 грн.

(∑ПП, що належить сплатити на Україні)

∑ПП = 200 000 * 0,35 = 70 000 грн.

(∑ПП сплаченого в Швеції)

∑ПП = 200 000 * 0,3 = 60 000 грн.

(∑ПП нарахованого в Україні на прибуток одержаний в Іспанії).

60 000 – 70 000 = - 10 000 грн.

(∑ переплаченого в Швеції податку відшкодуванню на Україні не підлягає)

б) ОП на Україні = 400 000 грн.

ОП в Швеції = 200 000 грн.

∑ПП = 400 000 * 0,3 = 120 000 грн.

(∑ПП, що належить сплатити на Україні)

∑ПП = 200 000 * 0,15 = 30 000 грн.

(∑ПП сплаченого в Швеції)

∑ПП = 200 000 * 0,3 = 60 000 грн.

(∑ПП нарахованого в Україні на прибуток одержаний в Швеції).

60 000 – 30 000 = 30 000 грн.

(∑ПП, що належить доплатити на Україні).

Відповідь: ∑ПП, що підлягає сплаті на Україні:

а) ∑ПП = 120 000 грн.;

б) ∑ПП = 120 000 + 30 000 = 150 000 грн.;

3. Платник має посвідчення громадянина, що постраждав від Чорнобильської катастрофи 2 категорії. Оподатковуваний доход платника за місцем основної роботи в поточному році по місяцям відповідно становив: за 01 - 450 грн.; 02 - 160 грн.; 03 - 280 грн.; 04 - 340 грн.; 05 - 260 грн.; 06 - 500 грн.; 07 - 380 грн.; 08 - 540 грн.; 09 - 180 грн.; 10 - 420 грн.; 11 - 690 грн.; 12 - 520 грн.

Дата добавления: 2015-11-14