|
Читайте также: |
1.Підприємство стало на облік в державній податковій інспекції та розпочало господарську діяльність з 07.09.01 р. Наказом по підприємству про прийняття на роботу до штату було зараховано 3 особи з 21.09.01 року. З 5.10.01 до штату було зараховано 8 осіб, та 10 – прийнято на роботу за сумісництвом. Визначити суму комунального податку за вересень та жовтень.
Об’єкт оподаткув є умовний фонд оплати праці, який розрах як добуток неоподат мінімуму дох громадян (17грн) та середньо облік кількості шататних працівників за звіт місяць. Ставка податку 10% від бази оподаткування. Серед облікова кіл-сть штат працівників= кіл-сть штат. Прац-ів за кожен календар день звіт місяця, враховуючи вихідні, святкові дні., поділити на число календар днів місяця.
Вересень: 3особи*10дн./30 дн. 17 грн. 10%/100= 1,7
Жовтень: (3 ос.*4дн.+11ос.*27дн.)/31дн.*17 грн.*0,1= 17грн
(якщо звіт період – квартал, то сплач протягом 50 днів, якщо місяць – 30 днів)
Плата за землю
Підприємство розташоване у межах населенного пункту і займає загальну площу земельної ділянки 5000 кв.м., в тому числі, частину площі земельної ділянки, що перевищує норми відведення у розмірі 2000 кв. м. Ставка плати за землю – 12 грн. за 1 кв.м. Визначити суму та строки сплати плати за землю.
Розв’язок: За перевищення норми відведення сума податку сплач. В 5 кратному розмірі
Сума подат =Площа * ставка
Площ = 5000-2000=3000
Перевищення на 2000.
Сума податку = 3000*12 грн.+(2000*12 грн.)*5=156000грн. За рік
Розрахунок подати до 1 лютого
Платники самост обчисл суму податку щороку станом на 1 січн я і до 1 лютого подають под декларацію за місцем знаходження ділянки з розбивкою по місяцях.
156 т.:12 = 13000 сплачується щомісячно, протягом 30 днів після його закінчення
Підприємство розташоване за межами населеного пункту і займає площу земельної ділянки 20000 кв.м. Визначити суму плати за землю та її строки, якщо грошова оцінка ріллі по області становить 800 грн. за 1 га.
8000*0,1%=8 грн. За 1 га – ставка податку
Сума податку = 8 грн.* 2 га = 16 грн. За рік
Щомісячно платник сплачує 16 грн./12міс.=1,33 сплачує протягом 30 календарних днів.
Акцизний збір. Мито
Задача 1 У січні п-во - виробник тютюнових виробів, виробило сигарет з фільтром 80000000 шт., собів. яких становила 4000000 грн., прибуток – 100000 грн. Задекларована виробником максимальна роздрібна ціна за 1 пачку (20 шт.) сигарет з фільтром, які він виробляє, без податку на додану вартість та акцизного збору становить 2 грн. Визначити суму акцизного збору та ПДВ. (ставки АЗ – 11,5 грн. за 1000 шт. та 5% бази оподатк).
Розвязання:
Для тютюн. Виробів акциз визначається одночасно за ставками у % до обороту та у тверд. Сумах з одиниці реаліз. Товарів, але сума зобов. З АЗ не повинна бути менше 23% Макс.роздр.ціни за кожну 1000шт найменування.
АЗ(тверда ставка) = (80 млн.шт/1000) * 11,5 = 920 т.грн.
Порівнюємо з 23%: 0,23*(80млн/20)*2=1840000
АЗ=1840000, оскільки він більший за розрахований.
АЗ(%ставка) = (80 млн.шт/20) *2 * 0,05 = 400т.грн.
ПДВ = (4млн+100т+920т+400т)*0,2 = 1 084 000 грн.
Розрахунок АЗ подаємо до 20 числа місяця, наст. За звіт. Сплатити – до 16 числа місяця наст за звіт.
Задача 2 У січні підприємство ввозить на митну територію України сигарети з фільтром у кількості 5000000 шт., контрактна ціна яких становить 100000 доларів США. Задекларована виробником максимальна роздрібна ціна за 1 пачку (20 шт.) сигарет з фільтром, які він імпортує, без податку на додану вартість та акцизного збору становить: а) 5 грн.; б) 2 грн. Визначити суму мита, АЗ та ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету (ставка мита -3 євро за 1 тис. шт.).
Мито: (3*6,5(курс)*5млн)/1т=97500грн,
Митна в-ть + Мито=100т*5,3+97,5т=627,5т. За законом, для імпортованих товарів Макс Р.Ц має бути не менша за МВ+Мито.
А) Максим. роздрібна ціна: 5млн/20*5=1250т. АЗ(тв.ставка) = 5млн / 1т*11,5 = 57,5т.
АЗ(%ставка)=1250т*0,05=62,5т. ПДВ=(627,5+62,5+57,5)*0,2= 149,5 тис. грн.
Б) Максим. роздрібна ціна:
5млн/20*2=500т.
АЗ(тв.ставка)= 5млн/1т*11,5=57,5т
АЗ(%ставка)=627,5т*0,05=31375грн. ПДВ=(627,5т+57,5т+31375)*0,2= 143275 грн.
Задача 3 Собівартість 1 пляшки горілки (0,5 літра, 40%) для підприємства-виробника становить 1 грн., розрахунковий прибуток на 1 пляшку - 0,5 грн. Визначити ціну реалізації 1 пляшки горілки, суму АЗ і ПДВ (ставка АЗ – 16 грн. за 1 л 100% спирту).
Розвязання:
АЗ=16*0,5*0,4 = 3,2грн.
ПДВ = (1+0,5+3,2)*0,2=0,94грн
Роздр ціна: 1+0,5+3,2+0,94 = 5,64 грн
Задача 4 Підприємство ввозить на митну територію України 1000 пляшок горілки (0,5 л, 40%), контрактна вартість якої становить 2000 доларів США. Визначити суму мита, АЗ і ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету (ставка мита - 7,5 євро за 1 л 100% спирту).
Розвязання:
Мито = 7,5*6,5*0,5*04*1000=9750 грн
АЗ=16*0,5*0,4*1000=3200
МВ=контрактна вартість*курс НБУ = 2000*5,3 = 10600.
ПДВ= (10600*5,3+9750 +3200) *0,2 =4710грн
Тема3: Податок на прибуток підприємств
Задача 1. Визначити суму скоригованого валового доходу: за звітний період підприємство отримало доходів від продажу товарів - 12000 грн. (з ПДВ), штраф, одержаний за рішенням суду становив 5000 грн., доходи у вигляді безповоротної фін. допомоги - 10000 грн., сума дивідендів, отримана від резидента становила 2000 грн.
Розвязання:
сума дивідендів, отримана від резидента не входить до ВД
Скоригований валовий дохід = 12000 – ((12000*20)/120) + 5000 +10000 = 25000
Задача 2 Визначити суму валових витрат підприємства у наступних випадках:
а) за звітний період витрати, пов’язані з придбанням сировини становили 24000 грн. (з ПДВ), витрати на оплату праці - 3000 грн., сума відрахувань до фондів державного соціального страхування- 1000 грн., витрати на рекламу - 600 грн. (з ПДВ), витрати на утримання об’єктів соціальної сфери, які перебували на балансі платника до 1997 року - 2000 грн., нараховані проценти за борговими зобов’язаннями, у зв’язку з веденням господарської діяльності - 1500 грн., витрати на організацію презентації - 2500 грн., сума штрафу, сплаченого за рішенням суду становила - 3500 грн.
Розвязання:
Придб.сировини включ. до вал витрат без ПДВ; оплата праці – до вал витрат
Втрати на рекламу включ до ВВ, але не більше 2% опод приб платника за попер ВК; % за борг зобов віднос до ВВ; включ до ВВ утрим амін споруд, взяті на баланс до 1997року; презентації НЕ включ до ВВ; оплата послуг вироб х-ру віднос до ВВ; кошти до благ фондів віднос до ВВ (в обсягах 2-5%) Штрафи не включ до ВВ
ВВ = (24000 – (24000/6))+3000+1000 +(600/1,2) +2000 +1500 = 28000
б) за звітний період витрати, пов’язані з оплатою отриманих послуг виробничого характеру становили - 6000 грн. (з ПДВ), приріст балансової вартості запасів на складах - 2000 грн., сума коштів, перерахованих до благодійного фонду - 4000 грн., витрати на розповсюдження подарунків з метою реклами - 3000 грн., витрати на оплату праці - 10000 грн., витрати на придбання основних виробничих фондів - 500000 грн. (з ПДВ). Оподатковуваний прибуток попереднього звітного року становив 50000 грн.
Розвязання:
50т*0,05= 2500 – замість 4000 до благодійного фонду. (За законом 5% відрахувань)
50т*0,02=1000 – замість 3000 на розповсюдження подарунків з метою реклами. (За законом 2% відрахувань)
ВВ= (6000/1,2)+2000+10000+2500+1000 = 20500
Витрати на презентацію враховуються лише, якщо вони є рекламою.
Задача 3. Визначити суму податку на прибуток, якщо в звітному році сума скоригованого доходу підприємства становила 60000 грн., сума валових витрат - 20000 грн., сума амортизаційних відрахувань - 10000 грн. Крім того на ремонт основних виробничих фондів підприємство витратило 15000 грн. Балансова вартість основних фондів на початок звітного періоду становила 60000 грн.
Розвязання:
60т*0,1=6т балансова вартість включається в розмірі 10%. (вал витрати на ремонт)
ПП= (ВД – ВВ - Аморт.) * 0,25 = (60т - 20т - 10т -6т) * 0,25= 6тис. грн
Задача 4. Визначити суму податку на прибуток, що сплачується кожний квартал, якщо:
а) сума оподатковуваного прибутку за 1 квартал становить 30000 грн., за 2 квартал від’ємне значення об’єкта оподаткування становить 20000 грн., за 3 квартал оподатковуваний прибуток - 10000 грн., за 4 - 20000 грн.
Якщо об’єкт оподаткув. має від’ємне значення, сума такого значення включається до складу ВВ 1-го календарного кварталу, наступного податк. року. Використовується „наростаючий підсумок”: 1 кв-ПП= 30000*0,25=7500 – прот. 50 днів,
Квартальна звітність подається протягом 40 днів; сплачується через 10 днів
6 міс-(30т+(-20т)=10т ПП=2500 не сплач, бо менше ніж у 1 кварталі
9 міс- (10т+10т)*0,25=5т грн не сплач.
За рік- (20т+20т)*0,25=10т -7,5т=2,5т – прот. 50днів
б) від’ємне значення об’єкта оподаткування за 1 квартал становить 100000 грн., оподатковуваний прибуток за 6 міс - 20000 грн., за 9 міс - 30000 грн., за рік - 10000 грн., за 1 квартал наступного року - 50000 грн.
Нарост. підсумок: 1 кв=(-100т),
6 міс=(20т-100т)=-80т,
9 міс=(30т-80т)=-50т,
за рік= (10т-50т)=-40т
1кв.наст.р=(50т-40т)*0,25=2500грн.???
Починаючи з 2007 року від’ємне значення не враховується, розрахунок починаємо з 0.
Задача 5. Скоригований валовий доход підприємства за звітний квартал становив 30000 грн., витрати на заробітну плату становили 5000 грн., на державне соціальне страхування - 2000 грн., витрати на оплату покупних матеріалів для виробничої діяльності становили 2400 грн. (з ПДВ), які були отримані у звітному кварталі. Залишок матеріалів на складі на початок звітного кварталу становив 1000 грн., за квартал витрачено на виробничу діяльність матеріалів на суму 800 грн. Визначити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті за звітний квартал.
Розвязання:
ПП=СВД-ВВ-АВ.
Залишок матеріалів на складі на поч.зв.пер. =1000грн.
Придбано матеріалів для виробничої діяльності = 2400/1,2 = 2000 грн.
Використано матеріалів на виробничу діяльність = 800грн.
Залишок матеріалів на складі на кін.зв.пер. = 1000+2000-800 = 2200грн.
Приріст (Збиток) матеріалів за зв.пер. = 2200-1000 = 1200грн
ПП = (30000+1200-5000-2000-(2400/1,2))*0,25 = 5500грн.
Задача 6. Сума оподатковуваного прибутку за 1 квартал звітного року становить 100000грн. За результатами роботи за минулий рік підприємство нарахувало дивідендів на суму 150000 грн. і 20 березня виплатило дивіденди засновникам. Сума оподатковуваного прибутку за 2 квартал становить 20000 грн., за 3 квартал - 40000 грн., за 4 - 50000 грн. Визначити суми податку на прибуток, що підлягають сплаті до бюджету та строки сплати.
Розвязання:
Оподаткування дивідентів здійснюється таким чином: платник податку зменшує суму нарахованого под.на.приб. звітного періоду на суму авансового внеску попередньо сплаченого протягом такого звітного періоду.Аванс. внесок сплач. До або разом зі сплатою дивідендів.
У разі, коли сума авансового внеску перевищує суму податкового зобовязання підпр. за под.на.приб. такого зв.пер, різниця переноситься у зменшення под.зоб наступного под.пер., а при отриманні відємного значення под.зоб такого наст.пер – ця сума переноситься на зменшення под.зобов майбутніх податкових періодів.
150т*0,25=37,5т.-авансовий внесок, сплачується не пізніше 20 березня.
ПП 1 кв:100т*0,25=25т (<37,5, не сплачується),
6 міс = (100т+20т) * 0,25 = 30т (<37,5, не сплачується),
9 міс = (120т + 40т)*0,25 = 40т. (40т-37,5т=2,5т, протягом 50днів,
за рік –(160т+50т)*0,25=52,5т.грн-37,5т-2,5=12,5т прот. 50 днів
Задача 7 Визначити суму податку на прибуток страхової організації: сума валових доходів за звітний період від довгострокового страхування життя становить - 20000 грн., від інших видів страхової діяльності - 40000 грн. Валовий доход, отриманий за договорами довгострокового страхування життя у випадках дострокового розірвання договорів становить 5000 грн.
Розвязання:
20000-0% (ставка оподаткування)
40000-3%
5000-3%
40т*0,03+5т*0,03=1350 грн. (за законом)
Задача 8 Сума валових внесків, одержаних платником за договорами страхування і перестрахування становить 100 тис. грн. Сума валових внесків, сплачена платником за договорами перестрахування з резидентами становить 20 тис. грн. Сума валових внесків, сплачена платником за договорами перестрахування з нерезидентами, рейтинг яких не відповідає вимогам, встановленим КМ України, становить 30 тис.грн. Визначити суму податку на прибуток страхової організації.
Розвязання:
Оподаткований дохід від стр діяльності = страх платежів, премій, одержаних стра-ком резидентом протягом звіт періоду за договорами страхування за її межами, зменш на суму страх платежів.......
(100000-20000)*0,03=2400 грн (под на приб з резид)
Перестарх з нерезидентами, якщо їх рейтинг не відповідає вимогам Кабміна – 12%, відповідає – 0%
30000*0,12=3600 грн (под з нерезид)
ПП, сплач страховиком: 2400+3600=6000 грн
Задача 9 Інвестиційний дохід, одержаний страховиком від розміщення коштів резервів страхування життя становить 200 тис.грн. Сума витрат страховика на ведення справи цієї справи становить 40 тис. грн. Страховик здійснює відрахування у математичні резерви із страхування життя у сумі 150 тис.грн. Визначити суму податку на прибуток від інвестиційного доходу, одержаного страховиком від розміщення коштів резервів страхування життя.
Розвязання:
Інв.дохід, одержаний від розміщення коштів резервів страхування життя оподатковується у страховика в частині, яка належить страховику. Ця частина визначається як різниця між сумою доходу отриманого від розміщення коштів резервів із страхування життя та сумою витрат страховика на ведення справи, які не можуть перевищувати 15% отриманого інвестиційного доходу. Сума Інвест.дох., що належить страховику, коли страховик здійснює відрахування у резерви зі страхування життя, зменшується на суму відрахувань у такі резерви, що не можуть перевищувати 85% суми інвест.доходу, який належить страховику.
Оподатк.Дох = Інвест.Дох – В.на.вед.справи – Мат.резерви.
Витрати страховика=200*0,15=30т (<40);
200т-30т =170т – інвест. дох.страховика.
В матем резерви:170*0,85=144,5т (<150);
За умови 150 тис, маємо право тільки 144,5, щоб зменшити ПП
ПП = (200-30-144,5)*0,25=6,375т
Задача 10 Визначити суму податку на прибуток нерезидента, що проводить діяльність на території України через постійне представництво на підставі складання відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності за звітний рік, виходячи з слідуючих даних:
Сума валових доходів нерезидента - 4000000 грн.
Витрати: нерезидента в цілому - 200000 грн., постійного представництва - 10000 грн.
Чисельність працівників: нерезидента в цілому - 500 чол., постійного представн - 5 чол.
Вартість осн. і обор. фондів: нерезидента в цілому - 1000000 грн.,пост. предст -20000 грн.
Валові витрати, понесені постійним представництвом - 5000 грн.
Розвязання:
Сума прибутків нерезид, о здійснюють свою діяльність на терит України оподатк за загальними умовами. Для визначення частки нерезидента визначаємо коефіцієнт потсійного представництва у заг витратах нерезидента:
Частка ПП (К витрат) (10т/200т+5/500+20т/1млн)/3*100% =2,7%;
Вдпостпред = 4млн.*2,7%/100=108т; (вал дох)
ПП = (105т-5т)*0,25=25750
Задача 11. Підприємство - резидент України - має дочірнє підприємство в Швеції. Оподатковуваний прибуток від діяльності на території України становить 200000 грн., від діяльності на території Швеції - 100000 грн. Визначити суму податку на прибуток, яка підлягає сплаті до бюджету в Україні, якщо на території Швеції було сплачено податок на прибуток за ставкою:
а) 40% б) 20%.
Розвязання:
Сума под на приб, що сплачена суб. Госп діяльності за кордоном зарах під час сплати ним под на приб в Україні. При цьому встановлені такі правила для за рахунку: розмір зарах сум под н априб з інозем джерел протягом податкового періоду не можу перевищувати суму податку, що підлягає сплаті в Україні таким платником протягом звіт періоду.
А)Сума податку сплачена у Швеції: 100тис*0,4=40тис грн.
В Україні: (100тис+200тис)*0,25=75тис
В Україні врах сума податку сплачена у Швеції в розмірі (25%)
100тис*0,25=25тис
На цю суму можна зменшити суму податку, що треба платити: 75тис-25тис=50тис
Б)100тис*0,2=20тис Ця сума менша, ніж він мав сплатити в Україні, тому врах повністю. Сплаті в Україні підлягає:
(100тис+200тис)*0,25-100*0,2=55 тис грн..
Задача 12 Визначити суму амортизаційних відрахувань для податкового обліку за звітний рік на основі таких даних:
ОФ Група1 – БВ 10тис – Придбання ОФ 15.09 – 3тис – Вибуття ОФ немає;
ОФ Група2 – БВ 20тис – Придбання ОФ 30.06 – 4тис 10.08 -6тис – Вибуття ОФ 15.02 – 2тис;
ОФ Група3 – БВ 30тис – Придбання ОФ 20.01 – 2тис – Вибуття ОФ 25.07 – 4тис;
ОФ Група4 – БВ 5тис – Придбання ОФ 07.04 – 1тис – Вибуття ОФ 06.10 – 2тис;
Розвязання:
Аморт=БВпоч*Норма Аморт
БВпоч=БВпоч поер+Придбали-Вибуло-Амортиз
1 група ОФ
1 кв. – БВ.на.поч.пер.-(10000) – Ставка 2% - Сума АВ – 200;
2 кв. – БВ.на.поч.пер.-(10000-200=9800) – Ставка 2% - Сума АВ – 196;
3 кв. – БВ.на.поч.пер.-(9800-196=9604)– Ставка 2% - Сума АВ – 192,08;
4 кв. – БВ.на.поч.пер.-(9604-192,08+3=12411,92) – Ставка 2% - Сума АВ – 248,24;
2 група ОФ
1 кв. – БВ.на.поч.пер.-(20000) – Ставка 10% - Сума АВ – 2000;
2 кв. – БВ.на.поч.пер.-(20000-2000-2000=16000) – Ставка 10% - Сума АВ – 1600;
3 кв. – БВ.на.поч.пер.-(16000-1600+4000 =18400)– Ставка 10% - Сума АВ – 1840;
4 кв. – БВ.на.поч.пер.-(18400-1840+6000=22560) – Ставка 10% - Сума АВ – 2256;
3 група ОФ
1 кв. – БВ.на.поч.пер.-(30000) – Ставка 6% - Сума АВ – 1800;
2 кв. – БВ.на.поч.пер.-(30т-1,8т+2т=30,2т) – Ставка 6% - Сума АВ – 1812;
3 кв. – БВ.на.поч.пер.-(30,2т-1,812т=28,388т)– Ставка 6% - Сума АВ – 1703;
4 кв. – БВ.на.поч.пер.-(28388-1703-4000=22685) – Ставка 6% - Сума АВ – 1361;
4 група ОФ
1 кв. – БВ.на.поч.пер.-(5000) – Ставка 15% - Сума АВ – 750;
2 кв. – БВ.на.поч.пер.-(5000-750=4250) – Ставка 15% - Сума АВ – 637,5;
3 кв. – БВ.на.поч.пер.-(4250-637,5+1000=4612,5)– Ставка 15% - Сума АВ – 691,88;
4 кв. – БВ.на.поч.пер.-(4612,5-691,88=3920,62) – Ставка 15% - Сума АВ – 588,09;
Задача 13 Визначити суму податку на прибуток протягом дії довгострокового договору та зробити кінцевий перерахунок податкових зобов”язань платника після його закінчення на основі слідуючих даних. Дія договору – 1 рік. Сума загальних витрат, що плануються виконавцем при виконанні довгострокового договору становить 1000000 грн. Загальнодоговірна ціна довгострок. договору становить 2000000 грн. Кінцева договірна ціна об'єкта довгострокового договору становить 3000000 грн. Фактично оплачені витрати, пов'язані із виконанням довгострокового договору становили: 1 квартал - 200000 грн.; 2 квартал – 300000 грн.; 3 квартал – 400000 грн., 4 квартал – 200000 грн.
Розвязання:
Доходи і витрати протягом звіт періоду при виконанні довгос-х договорів виикористов оціночний коефіцієнт виконання довг-х договорів.
К ОЦ=Витрати фактичні/Заг витрати
1 кв: Коцін.=200т/1млн=20%.
ВД= 2 млн*20%=400т,
ПП= (400т-200т)*0,25=50т (прот 50днів)
за 6 міс: Коцін =(200т+300т)/1млн=50% ВД=2млн*0,5=1млн,
ПП= (1млн-500т)*0,25= 125т,
До сплати-125т-50т=75т – протягом 50 днів
за 9 міс: Коц.=900т/1млн=90%,
ВД= 2млн.*0,9=1800т,
ПП=(1800т-900т)*0,25=225т
225-125=100т (протягом 50 днів)
По результатам завершення за зв. Рік здійснюється перерахунок. (оскільки договір н а1 рік)
Перерахунок:
К факт=Квитрат періоду/Заг сума витрат
1кв: К факт.=200т/1100т=18%, ВД=300т*18% = 540т, (-ВД)=540-400=140т, % за(-ВД)=140*9% (ставка НБУ)*120%*3мес*30дн/360=3780г
6 міс: Кфакт.=500т/1100т =45%, ВД=3т*45%=1350т, (-ВД)=1350-1000=350т, % за (-ВД)=350*9%*120%*3*30/360= 9450г
9 міс: Кфакт=900т/1100=82%
ВД=3000т*82%=2460т, (-ВД)=2460-1800=660т, % = 660*9%*120%*3*30/360=17820г,
ПП за рік: (300+3,78+9,450+17,82-1100)*0,25=482762,5
482762,5-(75000+50000+100000)= 257762,5 – протягом 50 днів
Задача 14 Визначити суму податку на прибуток, що сплачується неприбутковою організацією. Юридична особа, створена з метою провадження освітньої та наукової діяльності у звітному році отримала слідуючі доходи: сума коштів, які надійшли у вигляді добровільних пожертвувань становила 200000 грн.; % за зберігання коштів на рахунках в банках – 10000 грн.; кошти, які надійшли від проведення освітньої діяльності – 40000 грн.; кошти, які надійшли від здавання в оренду частини будівлі – 20000 грн. Сума витрат за звітний рік становила 150000 грн., за 1 квартал наступного за звітним року – 40000 грн.
Розвязання:
200000-0% (звільняються від опод)
10000-0% (ні)
40000-0% (не оподатков)
ПП=20000*0,25=5000 грн
Задача 15 Визначити джерело сплати та суми податку на прибуток, які сплачуються резидентом при перерахуванні коштів нерезиденту, з країною якого Україна не заключила договір про уникнення подвійного оподаткування по слідуючих доходах, перерахованих нерезиденту: дивіденди на суму 10000 грн.; лізингова плата в сумі 30000 грн.; комісійна винагорода, стосовно комісійних послуг, наданих постійним представництвом нерезидента на території України на суму 5000 грн.; благодійний внесок на користь нерезидента на суму 2000 грн.; компенсація вартості товарів, отриманих від нерезидента на суму 60000 грн.; оплата вартості фрахту в сумі 50000 грн.; виплати за надані рекламні послуги на території України в сумі 40000 грн.
Розвязання:
ПП=(10т+30т+5т+2т)*0,15=7т – за рахунок прибутку нерезидента ПП=50000*6%=3000- за рах. нерезидента. 40000*0,2=8000- за рах прибутку резидента
№1
1. Визначити суму скоригованого валового доходу:
за звітний період підприємство отримало доходів від продажу товарів - 24 000грн. (з ПДВ), штраф, одержаний за рішенням арбітражного суду становив 15000 грн., доходи у вигляді безповоротної фінансової допомоги - 100000 грн., сума дивідендів, отримана від резидента становила 23000грн.
Розв’язок:
Доходи від продажу товарів без ПДВ =
= 24 000 / 1,2 = 20 000 грн.
Скоригований ВД =
20 000 + 15 000 + 100 000 = 135 000 грн.
Відповідь: ВДс = 135 000 грн.
2. Визначити суму і порядок сплати прибуткового податку з громадян: оподатковуваний доход платника за місцем основної роботи в поточному році становив 4 000 грн. За сумісництвом він одержав в лютому – 300 грн., в жовтні - 600 грн. Крім того, платник 6 вересня одержав на свій банківський рахунок з-за кордону (з США) плату за надання консультаційних послуг в розмірі 5 000 доларів США.
Розв’язок:
За основним місцем роботи:
Дохід с/м = 4 000 / 12 = 333,3 грн.
Пр.Пміс =(333 – 170)*0,2 + 19,55 = 52,15 грн.
Пр.Прічн = 52,15 * 12 = 625,8 грн.
За неосновним місцем роботи:
Пр.П = (300 + 600) * 0,2 = 180 грн.
Доходи одержані з інших джерел:
Визначаємо дохід в нац. валюті за надання консулат. послуг в США (курс 1$ = 5грн):
5 000 * 5 = 25 000 грн.
Пр.П = 25 000 * 0,2 = 5 000 грн.
Для річн. перерахунку ПІ визначає загальн. дохід платника:
Д річн = 4 000 + 900 + 25 000 = 29 900 грн.
Д с/м = 29 900 / 12 = 2491,7 грн.
Пр.Пміс =(2492–1700)*0,4+393,55=710,35 грн
Пр.Прічн = 710,35 * 12 = 8 524,2 грн.
Сума Пр.П, яку належить сплатити в бюджет (або відшкодувати з бюджету) =
=8 524,2 - 625,8 - 180 - 5 000 = 2 718,4 грн.
Відповідь: належить сплатити в бюджет - 2 718,4 грн.
3. С/в 1 пляшки горілки (0,7 літра, 40%) для підприємства-виробника становить 0,8 грн., розрахунковий прибуток на 1 пляшку - 0,7 грн. Визначити ціну реалізації 1 пляшки горілки, суму АЗ і ПДВ (ставка АЗ - 16 грн. за 1 л 100% спирту).
Розв’язок:
∑АЗ = (16 * 0,4) * 0,7 = 4,5 грн.
(∑АЗ за 1пляшку 40% горілки);
∑ПДВ = (С/в + П + АЗ)*0,2 =
= (0,8 + 0,7 + 4,5)*0,2 = 1,2 грн.
(∑ПДВ за 1пляшку 40% горілки);
ЦР = С/в + П + АЗ + ПДВ =
= 0,8 + 0,7 + 4,5 + 1,2 = 7,2 грн.
(ЦР за 1пляшку 40% горілки);
Відповідь: ЦР = 7,2; АЗ = 4,5; ПДВ = 1,2.
4. 23 січня підприємство відвантажило по бартеру продукції власного виготовлення на суму 36 000грн. (без суми ПДВ), а отримало і оприбуткувало по обліку товари по цій операції від іншого підприємства 4 серпня. 10 серпня ці товари було продано за 50 000 грн. (без суми ПДВ). Визначити суму ПДВ та строки його сплати до бюджету.
Розв’язок:
Січень:
∑ПДВ = 36 000 * 0,2 = 7 200 грн. (ПЗ)
(подати деклар. до 20.02, сплатити до 28.02)
Серпень:
∑ПДВ = 50 000 * 0,2 = 10 000 грн. (ПЗ)
∑ПДВ = 36 000 * 0,2 = 7 200 грн. (ПК)
∑ПДВ = ПЗ – ПК = 10000-7200 = 2800 грн.
(подати деклар. до 20.09, сплатити до 30.09)
Січень Серпень
| ПЗ | ПК | ПЗ | ПК | |
Відповідь: січень:ПДВ=7200; серпень=2800;
№2
1. Визначити суму ВВ підприємства:
за звітний період витрати, пов’язані з придбанням сировини становили 48000 грн. (з ПДВ), витрати на оплату праці 23000 грн., сума відрахувань у фонди державного соціального страхування –10000 гр., витрати на рекламу–6000 грн. (з ПДВ), витрати на утримання об’єктів соціальної сфери–4000 грн., нараховані проценти за борговими зобов’язаннями, у зв’язку з веденням господарської діяльності – 41500 грн., витрати на організацію презентації–22500 грн., сума штрафу, сплаченого за рішенням арбітражного суду становила–53500 грн.
Розв’язок:
ВВ = (48000/1,2)+23000+10000+(6000/1,2)+4000+41500 =
40000+23000+10000+5000+4000+41500 =
= 123 500 грн.
*- якщо ця сума не перевищує 4% ОП попереднього звітного періоду.
Відповідь: ∑ВВ = 123 500 грн.
2. Визначити суму і порядок сплати прибуткового податку з громадян: оподатковуваний доход платника за місцем основної роботи в поточному році становив 1300 грн. За сумісництвом він одержав в січні–1000 грн., в вересні-900 грн. Крім того, платник в листопаді одержав в США плату за надання консультаційних послуг в розмірі 3000 доларів США і надав справку щодо сплати прибуткового податку в сумі 1000 доларів США за кордоном.
Розв’язок:
За основним місцем роботи:
Дохід с/м = 1 300 / 12 = 108,3 грн.
Пр.П міс = (108 - 85) * 0,15 + 6,8 = 10,25 грн.
Пр.П річн = 10,25 * 12 = 123 грн.
За неосновним місцем роботи:
Пр.П = (1 000 + 900) * 0,2 = 380 грн.
Доходи одержані з інших джерел:
Визначаємо дохід в нац. валюті за надання консулат. послуг в США (курс 1$ = 5грн.):
3 000 * 5 = 15 000 грн.
Перераховуємо суму сплаченого в США прибуткового податку в націон. валюту.
1 000 * 5 = 5 000 грн.
Пр.П = 15 000 * 0,2 = 3 000 грн.
(3000 грн. зараховується в бюджет України)
Для річн. перерахунку ПІ визначає загал. дохід платника:
Д річн = 1 300 + 1 900 + 15 000 = 18 200 грн.
Д с/м = 18 200 / 12 = 1 517 грн.
Пр.Пміс =(1517–1020)*0,3+189,55=338,65 грн
Пр.Прічн = 338,65 * 12 = 4063,8 грн.
Сума Пр.П, яку належить сплатити в бюджет (або відшкодувати з бюджету) =
=4063,8 - 123 – 380 – 3000 = 560,8 грн.
Відповідь: належить сплатити в бюджет 560,8 грн.
3. Визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету та строки сплати:
Дата добавления: 2015-11-14; просмотров: 72 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| ФІКСОВАНИЙ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИЙ ПОДАТОК | | | Комунальний податок 2 страница |