|
Читайте также: |
| ПЗ | ПК |
∑ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет =
= 1 200 + 500 = 1 700 грн.
Відповідь: ∑ПДВ = 1 700 грн.
Подати декларацію до 20.03, сплатити до 30.03.
№9
1. Визначити суму податку на прибуток страхової організації:
сума валових доходів за звітний період від страхування життя становить – 320 000 грн., від інших видів страхової діяльності - 4550000 грн. Валовий доход, отриманий за договорами страхування життя у випадках дострокового розірвання договорів становить 60000 грн.
Розв’язок:
Дохід від страхування життя оподатко-вується за 0% ставкою.
∑ПП від інших видів страхової діяльності =
= 4 550 000 * 0,03 = 136 500 грн.
∑ПП нарахованого на дохід отриманий за договорами страхування життя у випадках дострокового розірвання цих договорів =
= 60 000 * 0,06 = 3 600 грн.
Відповідь: ∑ПП страхової організації =
= 136 500 + 3 600 = 140 100 грн.
2. У січні підприємство ввозить на митну територію України ювелірні вироби, контрактна ціна яких становить 2000 доларів США. Визначити суму мита, АЗ та ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету (ставка мита - 50%, АЗ - 55%).
Розв’язок:
Визначаємо МВ в національній валюті:
(курс 1$ = 5 грн.)
МВ = 2 000 * 5 = 10 000 грн.
∑ мита = (МВ * С мита) / 100%
∑ мита = (10 000 * 50) / 100 = 5 000 грн.
∑АЗ = ((МВ + ∑ мита) * С АЗ) / 100% =
= ((10 000 + 5 000) * 55) / 100 = 8 250 грн.
∑ПДВ = (МВ + ∑ мита + ∑АЗ) * 0,2 =
= (10 000 + 5 000 + 8 250) * 0,2 = 4 650 грн.
Відповідь:
∑ мита = 5 000; ∑АЗ = 8 250; ∑ПДВ = 4 650.
3. За місцем основної роботи громадянин отримав у звітному році заробітної плати на суму 4000 грн. Крім того, за сумісництвом він одержав у лютому - 5000 грн., у жовтні - 1000 грн. Визначити суму прибуткового податку і порядок його сплати до бюджету.
Розв’язок:
За основним місцем роботи:
ОДС/М = 4 000 / 12 = 333,3 грн.
Пр.Пміс = (333-170)*0,2+19,55 = 52,15 грн.
Пр.Прічн = 52,15 * 12 = 625,8 грн.
За сумісництвом:
Пр.П = (5 000 + 1 000) * 0,2 = 1 200 грн.
Для річн. перерахунку ПІ визначає загальний дохід платника:
ОДС = 4 000 +5 000 +1 000 = 10 000 грн.
ОДС/М = 10 000 / 12 = 833,3 грн.
Пр.Пміс = (833-170)*0,2+19,55 = 152,15 грн.
Пр.Прічн = 152,15 * 12 = 1 825,8 грн.
Сума Пр.П, яку належить сплатити в бюджет (або відшкодувати з бюджету) =
= 1 825,8 – 625,8 – 1200 = 0 грн.
Відповідь: суми боргу ні перед бюджетом ні перед платником податку не існує.
4. Підприємство 6 лютого ввозить на митну територію України товари, контрактна ціна яких становить 3000 доларів США. На суму податкового зобов’язання платник надав митним органам простий вексель строком погашення через 30 днів. Крім цього, обсяг оподатковуваних операцій в лютому становить 60000грн. (без суми ПДВ), в березні - 33000грн. (без суми ПДВ), в квітні - 80000грн. (без суми ПДВ). Визначити суму ПДВ, порядок і строки його сплати до бюджету.
Розв’язок:
Визначаємо КВ в націон. валюті (курс1$ = 5 грн.)
КВ = 3 000 * 5 = 15 000 грн.
∑ПДВ = 15 000 * 0,2 = 3 000 грн.(ПЗ)
На цю суму в лютому надано простий вексель, строком погашення через 30 днів.
Лютий:
∑ПДВ = 60 000 * 0,2 = 12 000 грн.(ПЗ)
Березень:
∑ПДВ = 33 000 * 0,2 = 6 600 грн.(ПЗ)
Квітень:
∑ПДВ = 80 000 * 0,2 = 16 000 грн.(ПЗ)
Лютий Березень Квітень
| ПЗ | ПК | ПЗ | ПК | ПЗ | ПК |
| 3000-умовно |
Відповідь:
∑ПДВ, що нарахована в лютому = 12 000 грн.
подати декларацію до 20.03, сплатити до 30.03
∑ПДВ, що нарахована в березні = 9 600 грн.
подати декларацію до 20.04, сплатити до 30.04
∑ПДВ, що нарахована в квітні = 16 000 грн.
подати декларацію до 20.05, сплатити до 30.05
№10
1.Визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету та строки сплати:
12 листопада пiдприємство ввозить на митну територію України товари, котрактна вартість яких становить 7800 доларiв США. В цьому ж місяці пiдприємство реалiзувало ці товари за 90000 грн. (без суми ПДВ), і сплатило вартість транспортних послуг, що відносяться до валових витрат, на суму 3400 грн. (без суми ПДВ).
Розв’язок:
Перераховуємо контр. вартість товарів в націон. валюту (курс 1$ = 5грн.):
КВ = 7 800 * 5 = 39 000 грн.
∑ПДВ = 39 000 * 0,2 = 7 800 грн. (ПЗ)
∑ПДВ = 90 000 * 0,2 = 18 000 грн. (ПЗ)
∑ПДВ = 3 400 * 0,2 = 680 грн. (ПК)
| ПЗ | ПК |
Визначаємо ∑ПДВ, що підлягає сплаті:
∑ПДВ=ПЗ–ПК=7800+18000-680=25 120 грн.
Відповідь:∑ПДВ=25 120 грн.
Подати податкову декларацію до 20.12., сплатити до 30.12.
2. Скоригований ВД підприємства за звітний квартал становив 67000 грн., витрати на заробітну плату становили 7000 грн., на соціальне страхування - 4500 грн., витрати на оплату покупних матеріалів становили 3600 грн. (з ПДВ). Залишок матеріалів на складі на початок звітного кварталу становив 1500 грн., за квартал витрачено на виробничу діяльність матеріалів на суму 1850 грн. Визначити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті за звітний квартал.
Розв’язок:
∑ПП = ОП * 0,3
ОП = ВДС – ВВ;
ВДС = 67 000 грн.
ВВ = 7000+4500+(3600/1,2)+(-1150) = 13350 грн.
| Залишок на поч.. | Прид-бано | Витра-чено | Залишок на кін.. | Прибуток/ Убуток (+ / -) |
| 3600/1,2 = 3000 | +1150 |
ОП = 67 000 – 13 350 = 53 650 грн.
∑ПП = 53 650 * 0,3 = 16 095 грн.
Відповідь: ∑ПП = 16 095 грн.
3. Ціна реалізації у підприємства-виробника ювелірних виробів становить 50000 грн. Визначити суму ПДВ і АЗ (ставка АЗ - 55%)
Розв’язок:
∑ПДВ = ЦР / 6 = 50 000 / 6 = 8 333 грн.
Визначаємо ОО без ∑ПДВ = ЦР - ∑ПДВ =
= 50 000 – 8 333 = 41 667 грн.
Визначаємо ОО без ∑АЗ =
= 41 667 / 1,55 = 26 882 грн.
∑АЗ = 41 667 – 26 882 = 14 785 грн.
Перевірка:
ЦР = 8333 + 26882 + 14785 = 50000 грн.
Відповідь: ∑ПДВ = 8333; ∑АЗ = 14785;
4. Визначити суму і порядок сплати прибуткового податку з громадян:
платник має посвідчення громадянина, що постраждав від Чорнобильської катастрофи 4 категорії. Оподатковуваний доход платника за місцем основної роботи в поточному році становив 600 грн. За сумісництвом він одержав в січні – 400 грн., в вересні – 1900 грн.
Розв’язок:
За основним місцем роботи:
Пільга чорнобильця 4 категорії становить 5 неоподатковуваних мінімумів – 68 грн. (за місяць), 816 грн. – за рік. Дохід не підлягає оподаткуванню оскільки одержаний ним в поточному році ОД за основним місцем роботи не виходить за межі наданої пільги.
За сумісництвом:
Пр.П = (400 + 1900) * 0,2 = 460 грн.
Для річн. перерахунку ПІ визначає загальний дохід платника:
ОДС = 600 +400 +1 900 =
= 2 900 грн. – 816 грн.(пільга) = 2 084 грн.
ОДС/М = 2 084 / 12 = 174 грн.
Пр.Пміс = (174-170)*0,2+19,55 = 20,35 грн.
Пр.Прічн = 20,35 * 12 = 244,2 грн.
Сума Пр.П, яку належить сплатити в бюджет (або відшкодувати з бюджету) =
= 244,2 – 460 = -215,8 грн.
Відповідь: належить відшкодувати з бюджету 215,8 грн.
№11
1. Визначити суму податку на прибуток нерезидента, що проводить діяльність на території України через постійне представництво на підставі складання відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності за звітний рік, виходячи з наступних даних:
∑ВД нерезидента – 8 000 000грн.
Витрати:
нерезидента в цілому – 2 000 000 грн.,
постійного представництва – 100 000грн.
Чисельність працівників:
нерезидента в цілому – 1 500 чол.,
постійного представництва - 15 чол. Вартість основних і оборотних фондів:
нерезидента в цілому – 4 000 000 грн.,
постійного представництва – 200 000 грн.
ВВ, постійного представництва–60 000 грн.
Розв’язок:
k = (100000/2000000+15/1500+200000/4000000)/3*100%=
= (0,05+0,01+0,05)/3*100% = 3,7%;
Визначаємо ВД постійного представництва:
ВД = (8 000 000 * 3,7)/100% = 296 000 грн.
∑ПП = (ВД – ВВ)*0,3 =
= (296 000 – 60 000)*0,3 = 70 800 грн.
Відповідь:∑ПП=70 800 грн.
2. Визначити суму та строки сплати ПДВ:
підприємство розпочало свою роботу в травні поточного року. В травні обсяг оподатковуваних операцій становив 500 грн., в червні - 1000 грн., в липні - 5000 грн., в серпні - 20000 грн., у вересні - 40000 грн., у жовтні - 30000 грн., у листопаді - 40000 грн., у грудні - 50000 грн.
Розв’язок:
Коли обсяг ОО перевищує 3600*17=61200 грн.,
то підприємство стає платником ПДВ:
∑=500+1000+5000+20000+40000=66500 грн.
З вересня підприємство стає платником ПДВ.
∑ПДВ = (66500 – 61200) * 0,2 = 5 300 грн.
Подати декларацію до 20.10, сплатити до 30.10
Жовтень:
∑ПДВ = 30 000 * 0,2 = 6 000 грн.
Подати декларацію до 20.11, сплатити до 30.11
Листопад:
∑ПДВ = 40 000 * 0,2 = 8 000 грн.
Подати декларацію до 20.12, сплатити до 30.12
Грудень:
∑ПДВ = 50 000 * 0,2 = 10 000 грн.
Подати декларацію до 20.01, сплатити до 30.01
3. За місцем основної роботи громадянин отримав у звітному році заробітної плати на суму 800 грн. Крім того, за сумісництвом він одержав у березні - 980 грн., у грудні - 700 грн. Визначити суму прибуткового податку і порядок його сплати до бюджету.
Розв’язок:
За основним місцем роботи:
ОДС/М = 800 / 12 = 67грн.
Пр.Пміс = (67-17)*0,1 = 5 грн.
Пр.Прічн = 5 * 12 = 60 грн.
За сумісництвом:
Пр.П = (980 + 700) * 0,2 = 336 грн.
Для річн. перерахунку ПІ визначає загальний дохід платника:
ОДС = 800 + 980 + 700 = 2480 грн.
ОДС/М = 2 480 / 12 = 207 грн.
Пр.Пміс = (207-170)*0,2+19,55 = 26,95 грн.
Пр.Прічн = 26,95 * 12 = 323 грн.
Сума Пр.П, яку належить сплатити в бюджет (або відшкодувати з бюджету) =
= 323 – 60 – 336 = -73 грн.
Відповідь: належить відшкодувати з бюджету 73 грн.
4. У січні підприємство ввозить на митну територію України ювелірні вироби, контрактна ціна яких становить 1000 доларів США. Визначити суму мита, АЗ та ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету (ставка мита - 50%, АЗ - 55%).
Розв’язок:
Визначаємо МВ в національній валюті:
(курс 1$ = 5 грн.)
МВ = 1 000 * 5 = 5 000 грн.
∑ мита = (МВ * С мита) / 100%
∑ мита = (5 000 * 50) / 100 = 2 500 грн.
∑АЗ = ((МВ + ∑ мита) * С АЗ) / 100% =
= ((5 000 + 2 500) * 55) / 100 = 4 125 грн.
∑ПДВ = (МВ + ∑ мита + ∑АЗ) * 0,2 =
= (5 000 + 2 500 + 4 125) * 0,2 = 2 325 грн.
Відповідь:
∑ мита = 2 500; ∑АЗ = 4 125; ∑ПДВ = 2 325.
№12
1. Підприємство - резидент України має дочірнє підприємство в Швеції. Оподатковуваний прибуток від діяльності на території України становить 400 000 грн., від діяльності на території Швеції – 200 000 грн. Визначити суму податку на прибуток, яка підплягає сплаті до бюджету в Україні, якщо на території Швеції було сплачено податок на прибуток по ставці 25%.
Розв’язок:
ОП на Україні = 400 000 грн.
ОП в Швеції = 200 000 грн.
∑ПП = 400 000 * 0,3 = 120 000 грн.
(∑ПП, що належить сплатити на Україні)
∑ПП = 200 000 * 0,25 = 50 000 грн.
(∑ПП сплаченого в Швеції)
∑ПП = 200 000 * 0,3 = 60 000 грн.
(∑ПП нарахованого в Україні на прибуток одержаний в Швеції).
60 000 – 50 000 = 10 000 грн.
(∑ПП, що належить доплатити на Україні).
Відповідь:∑ПП, що підлягає сплаті до бюджету на Україні = 120 000 + 10 000 = 130 000 грн.
2. С/в 1 пляшки горілки (0,7 літра, 40%) для підприємства-виробника становить 1 грн., розрахунковий прибуток на 1 пляшку - 0,7 грн. Визначити ціну реалізації 1 пляшки горілки, суму АЗ і ПДВ (ставка АЗ - 16 грн. за 1 л 100% спирту).
Розв’язок:
∑АЗ = (16 * 0,4) * 0,7 = 4,48 грн.
(∑АЗ за 1 пляшку 40% горілки, 0,7 л);
∑ПДВ = (С/в + ПР + АЗ) * 0,2 =
= (1 + 0,7 + 4,5) *0,2 = 1,24 грн.
(∑ПДВ за 1пляшку 40% горілки, 0,7 л);
ЦР = С/в + ПР + АЗ + ПДВ =
= 1 + 0,7 + 4,48 + 1,24 = 7,42 грн.
(ЦР за 1пляшку 40% горілки, 0,7 л);
Відповідь: ЦР = 7,42; АЗ= 4,48; ПДВ = 1,24.
3. Визначити порядок і строки сплати ПДВ:
підприємство 6 лютого ввозить на митну територію України товари, контрактна ціна яких становить 4000 доларів США. На суму податкового зобов’язання платник надав митним органам простий вексель строком погашення через 30 днів. Крім цього, обсяг оподатковуваних операцій в лютому становить 50 000 грн. (без суми ПДВ), в березні – 50 000 грн. (без суми ПДВ), в квітні – 60 000грн. (без суми ПДВ).
Розв’язок:
Визначаємо контрактну вартість в націон. валюті (курс 1$ = 5 грн.):
КВ = 4 000 * 5 = 20 000 грн.
∑ПДВ = 20 000 * 0,2 = 4 000 грн. (ПЗ)
На цю суму в лютому надано простий вексель, строком погашення через 30 днів.
Лютий:
∑ПДВ = 50 000 * 0,2 = 10 000 грн. (ПЗ)
Березень:
∑ПДВ = 50 000 * 0,2 = 10 000 грн. (ПЗ)
Квітень:
∑ПДВ = 60 000 * 0,2 = 12 000 грн. (ПЗ)
Лютий Березень Квітень
| ПЗ | ПК | ПЗ | ПК | ПЗ | ПК |
| 4000-умовно |
Відповідь:
∑ПДВ, що нарахована в лютому = 10 000 грн.
подати декларацію до 20.03, сплатити до 31.03
∑ПДВ, що нарахована в березні = 14 000 грн.
подати декларацію до 20.04, сплатити до 30.04
∑ПДВ, що нарахована в квітні = 12 000 грн.
подати декларацію до 20.05, сплатити до 31.05
4. Визначити суму і порядок сплати прибуткового податку з громадян:
платник має посвідчення громадянина, що постраждав від Чорнобильської катастрофи 1 категорії. Оподатковуваний доход платника за місцем основної роботи в поточному році становив 1600 грн. За сумісництвом він одержав в січні – 2400 грн., в вересні - 900грн.
Розв’язок:
За основним місцем роботи:
Пільга чорнобильця 1 категорії становить 10 неоподатковуваних мінімумів – 153 грн. (за місяць), 1836 грн. – за рік. Дохід не підлягає оподаткуванню оскільки одержаний ним в поточному році ОД за основним місцем роботи не виходить за межі наданої пільги.
За сумісництвом:
Пр.П = (2400 + 900) * 0,2 = 660 грн.
Для річн. перерахунку ПІ визначає загальний дохід платника:
ОДС = 1600 +2400 + 900 =
= 4 900 грн. – 1836 грн.(пільга) = 3 064 грн.
ОДС/М = 3 064 / 12 = 255 грн.
Пр.Пміс = (255-170)*0,2+19,55 = 36,55 грн.
Пр.Прічн = 36,55 * 12 = 439 грн.
Сума Пр.П, яку належить сплатити в бюджет (або відшкодувати з бюджету) =
= 439 – 660 = -221 грн.
Відповідь: належить відшкодувати з бюджету 221 грн.
№13
1. Визначити строки сплати ПДВ в звітному році, якщо:
а) обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів у підприємства за попередній календарний рік становить 170000 грн.
б) обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів за попередній календарний рік становить 106000 грн.
Розв’язок:
Якщо обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів (робіт, послуг) за попередній календарний рік перевищує 7200 неоподатковуваних мінімумів, то податковий період = календарному місяцю, якщо ж менше 7200 НМ, то податковий період обирається за бажанням платника і = чи календарному місяцю чи кварталу.
а) 7 200 * 17 = 122 400 грн.
170 000 грн. > 122 400 грн. -
в даному випадку податковий період = календарному місяцю, строки подачі податкової декларації не пізніше 20 числа місяця, що настає за звітним, строк сплати податку протягом 10 днів після граничного строку подачі декларації.
б) 7 200 * 17 = 122 400 грн.
106 000 грн. < 122 400 грн. –
в даному випадку податковий період = календарному місяцю або кварталу, строки подачі податкової декларації не пізніше 20 числа місяця, що настає за звітним періодом, строк сплати податку протягом 10 днів після граничного строку подачі декларації.
2. За місцем основної роботи громадянин отримав у звітному році заробітної плати на суму 8800 грн. Крім того, за сумісництвом він одержав у лютому - 500 грн., у березні - 700 грн. Визначити суму прибуткового податку і порядок його сплати до бюджету.
Розв’язок:
За основним місцем роботи:
ОДС/М = 8 800 / 12 = 733грн.
Пр.Пміс = (733-170)*0,2+19,55 = 132,15 грн.
Пр.Прічн = 132,15 * 12 = 1586 грн.
За сумісництвом:
Пр.П = (500 + 700) * 0,2 = 240 грн.
Для річн. перерахунку ПІ визначає загальний дохід платника:
ОДС = 8 800 + 500 + 700 = 10 000 грн.
ОДС/М = 10 000 / 12 = 833 грн.
Пр.Пміс = (833-170)*0,2+19,55 = 152,15 грн.
Пр.Прічн = 152,15 * 12 = 1826 грн.
Сума Пр.П, яку належить сплатити в бюджет (або відшкодувати з бюджету) =
= 1826 – 1586 – 240 = 0 грн.
Відповідь: суми боргу ні перед бюджетом ні перед платником податку не існує.
3. Підприємство - резидент України має дочірнє підприємство в Австрії. Оподатковуваний прибуток від діяльності на території України становить 560000 грн., від діяльності на території Австрії- 670000 грн. Визначити суму податку на прибуток, яка підплягає сплаті до бюджету в Україні, якщо на території Австрії було сплачено податок на прибуток по ставці 20%.
Розв’язок:
ОП на Україні = 560 000 грн.
ОП в Австрії = 670 000 грн.
∑ПП = 560 000 * 0,3 = 168 000 грн.
(∑ПП, що належить сплатити на Україні)
∑ПП = 670 000 * 0,2 = 134 000 грн.
(∑ПП сплаченого в Австрії)
∑ПП = 670 000 * 0,3 = 201 000 грн.
(∑ПП нарахованого в Україні на прибуток одержаний в Австрії).
201 000 – 134 000 = 67 000 грн.
(∑ПП, що належить доплатити на Україні).
Відповідь:∑ПП, що підлягає сплаті до бюджету на Україні = 168 000 + 67 000 = 235 000 грн.
4. Підприємство ввозить на митну територію України 1000 пляшок горілки (0,7л, 40%), контрактна вартість якої становить 3000 доларів США. Визначити суму мита, АЗ і ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету (ставка мита - 7,5 євро,АЗ - 16 грн. за 1л 100% спирту).
Розв’язок:
Курс 1$ = 5 грн.; Курс 1євро = 6 грн.;
МВ = 3 000 * 5 = 15 000 грн.
(МВ 40% горілки)
С мита = 7,5 * 6 = 45 грн.
∑ мита = (45*0,4)*0,7 = 12,6 грн. (1 пляшка)
∑ мита=12,6*1000=12600грн. (1000 пляшок)
∑АЗ = (16 * 0,4) * 0,7 = 4,5 грн. (1 пляшка)
∑АЗ = 4,5 * 1000 = 4500 грн. (1000 пляшок)
∑ПДВ = (МВ + ∑ мита + ∑АЗ) * 0,2 =
= (15 000 + 12 600 + 4 500) * 0,2 =
= 6 420 грн. (1000 пляшок)
Відповідь:
∑ мита = 12 600; ∑АЗ = 4 500; ∑ПДВ = 6 420;
№14
1. Визначити суму прибуткового податку і порядок його сплати до бюджету:
оподатковуваний доход робітника промислового підприємства в поточному році по місяцям відповідно становив: за 01 - 10 грн.; 02 - 10 грн.; 03 - 10 грн.; 04 - 50 грн.; 05 - 60 грн.; 06 - 100 грн.; 07 - 200 грн.; 08 - 700 грн.; 09 - 700 грн.; 10 - 1500 грн.; 11 - 1500 грн.; 12 - 200 грн.
Розв’язок:
За основним місцем роботи:
01: ОД = 10 грн. – не оподатковується;
02: ОД = 10 грн. – не оподатковується;
03: ОД = 10 грн. – не оподатковується;
04: Пр.П = (50 – 17)*0,1 = 3,3 грн.
05: Пр.П = (60 – 17)*0,1 = 4,3 грн.
06: Пр.П = (100 – 85)*0,15+6,8 = 9,05 грн.
07: Пр.П = (200–170)*0,2+19,55 = 25,55 грн.
08: Пр.П = (700-170)*0,2+19,55 = 125,55 грн.
09: Пр.П = (700-170)*0,2+19,55 = 125,55 грн.
10: Пр.П=(1500-1020)*0,3+189,55=333,55 грн.
11: Пр.П=(1500-1020)*0,3+189,55=333,55 грн.
12: Пр.П = (200–170)*0,2+19,55 = 25,55 грн.
∑ПП = (3,3+4,3+9,05+25,55+125,55+125,55
+333,55+333,55+25,55) = 985,55 грн. (за рік)
Для річн. перерахунку ПІ визначає загальний дохід платника:
Загальна ∑ доходу = 5 040 грн.
ОД річн = 5 040 грн.
ОД с/м = 5 040 / 12 = 420 грн.
Пр.Пміс = (420 - 170)*0,2+19,55 = 69,55 грн.
Пр.Прічн = 69,55 * 12 = 834,6 грн.
Сума Пр.П, яку належить сплатити в бюджет (або відшкодувати з бюджету) =
= 834,6 – 985,55 = -150,95 грн.
Відповідь: належить відшкодувати з бюджету 150,95 грн.
2. Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету, та строки сплати у наступних випадках:
а)У січні загальний обсяг продажу продукції власного виготовлення підприємства становить 4000 грн. (без суми ПДВ). У цьому ж місяці воно сплатило вартість сировини та матеріалів, вартість яких відноситься до складу валових витрат на суму 3000 грн. (без суми ПДВ).
б) 15 лютого підприємство ввозить на митну територію України товари, контрактна вартість яких становить 1200 доларів США. В цьому ж місяці підприємство реалізувало ці товари за 19000 грн. (без суми ПДВ).
Розв’язок:
а) ∑ПДВ = 4 000 * 0,2 = 800 грн.
∑ПДВ = 3 000 * 0,2 = 600 грн.
| ПЗ | ПК |
∑ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет =
= ПЗ – ПК = 800 – 600 = 200 грн.
Строк подачі декларації до 20.02, сплатити до 28.02.
б) Визначаємо контрактну вартість товарів в національній валюті (курс 1$ = 5 грн.)
КВ = 1 200 * 5 = 6 000 грн.
∑ПДВ = 6 000 * 0,2 = 1 200 грн. (ПЗ)
∑ПДВ = 19 000 * 0,2 = 3 800 грн. (ПЗ)
| ПЗ | ПК |
∑ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет =
= 1 200 + 3 800 = 5 000 грн.
Строк подачі декларації до 20.03, сплатити до 30.03.
Відповідь: а) ∑ПДВ = 200 грн.; б) ∑ПДВ = 5 000 грн.
3. Підприємство - резидент України - має дочірнє підприємство в Іспанії. Оподатковуваний прибуток від діяльності на території України становить 400000 грн., від діяльності на території Іспанії - 200000 грн. Визначити суму податку на прибуток, яка підлягає сплаті до бюджету в Україні, якщо на території Іспанії було сплачено податок на прибуток за ставкою:
а) 40%, б) 25%.
Розв’язок:
а) ОП на Україні = 400 000 грн.
ОП в Іспанії = 200 000 грн.
∑ПП = 400 000 * 0,3 = 120 000 грн.
(∑ПП, що належить сплатити на Україні)
∑ПП = 200 000 * 0,4 = 80 000 грн.
(∑ПП сплаченого в Іспанії)
∑ПП = 200 000 * 0,3 = 60 000 грн.
(∑ПП нарахованого в Україні на прибуток одержаний в Іспанії).
60 000 – 80 000 = - 20 000 грн.
(∑ переплаченого в Іспанії податку відшкодуванню на Україні не підлягає)
б) ОП на Україні = 400 000 грн.
ОП в Іспанії = 200 000 грн.
∑ПП = 400 000 * 0,3 = 120 000 грн.
(∑ПП, що належить сплатити на Україні)
∑ПП = 200 000 * 0,25 = 50 000 грн.
(∑ПП сплаченого в Іспанії)
∑ПП = 200 000 * 0,3 = 60 000 грн.
(∑ПП нарахованого в Україні на прибуток одержаний в Іспанії).
60 000 – 50 000 = 10 000 грн.
(∑ПП, що належить доплатити на Україні).
Відповідь: ∑ПП, що підлягає сплаті на Україні:
а) ∑ПП = 120 000 грн.;
б) ∑ПП = 120 000 + 10 000 = 130 000 грн.;
4. С/в 1 пляшки горілки (0,5 літра, 40%) для підприємства-виробника становить 1 грн., розрахунковий прибуток на 1 пляшку - 0,7 грн. Визначити ціну реалізації 1 пляшки горілки, суму АЗ і ПДВ (ставка АЗ - 16 грн за 1 л 100% спирту).
Розв’язок:
∑АЗ = (16 * 0,4) * 0,5 = 3,2 грн.
(∑АЗ за 1 пляшку 40% горілки, 0,5 л);
∑ПДВ = (С/в + ПР + АЗ) * 0,2 =
= (1 + 0,7 + 3,2) *0,2 = 0,98 грн.
(∑ПДВ за 1пляшку 40% горілки, 0,5 л);
ЦР = С/в + ПР + АЗ + ПДВ =
= 1 + 0,7 + 3,2 + 0,98 = 5,88 грн.
(ЦР за 1пляшку 40% горілки, 0,5 л);
Відповідь: ЦР = 5,88; АЗ= 3,2; ПДВ = 0,98.
№15
1. С/в 1 пляшки горілки (0,7 літра, 40%) для підприємства-виробника становить 0,8 грн., розрахунковий прибуток на 1 пляшку - 0,5 грн. Визначити ціну реалізації 1 пляшки горілки, суму АЗ і ПДВ (ставка АЗ - 16 грн. за 1 л 100% спирту).
Розв’язок:
∑АЗ = (16 * 0,4) * 0,7 = 4,48 грн.
(∑АЗ за 1 пляшку 40% горілки, 0,7 л);
∑ПДВ = (С/в + ПР + АЗ) * 0,2 =
= (0,8 + 0,5 + 4,48) *0,2 = 1,16 грн.
(∑ПДВ за 1пляшку 40% горілки, 0,7 л);
ЦР = С/в + ПР + АЗ + ПДВ =
= 0,8 + 0,5 + 4,48 + 1,16 = 6,94 грн.
(ЦР за 1пляшку 40% горілки, 0,7 л);
Відповідь: ЦР = 6,94; АЗ= 4,48; ПДВ = 1,16.
2. Визначити суму ВВ підприємства:
за звітний період витрати, пов’язані з придбанням сировини становили 48000 грн. (з ПДВ), витрати на оплату праці - 30000 грн., сума відрахувань на соціальні заходи - 10000 грн., витрати на рекламу - 6000 грн. (з ПДВ), витрати на утримання об’єктів соціальної сфери - 25000 грн., нараховані проценти за борговими зобов’язаннями, у зв’язку з веденням господарської діяльності - 15600 грн., витрати на організацію презентації - 27500 грн., сума штрафу, сплаченого за рішенням арбітражного суду становила - 93500 грн.
Розв’язок:
ВВ=(48000/1,2)+30000+10000+(6000/1,2)*+25000+15600=
= 40000+30000+10000+5000+25000+15600=
= 125 600 грн.
*- якщо ця сума не перевищує 4% ОП попереднього звітного періоду.
Відповідь: ВВ = 125 600 грн.
3. За місцем основної роботи громадянин отримав у звітному році заробітної плати на суму 3000 грн. Крім того, за сумісництвом він одержав у лютому - 500 грн., у жовтні - 600 грн. Визначити суму прибуткового податку і порядок його сплати до бюджету.
Розв’язок:
За основним місцем роботи:
ОДС/М = 3 000 / 12 = 250 грн.
Пр.Пміс = (250-170)*0,2+19,55 = 35,55 грн.
Дата добавления: 2015-11-14; просмотров: 49 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Комунальний податок 2 страница | | | Комунальний податок 4 страница |