Формування в ціні товарних податків

У практиці вітчизняного ціноутворення до складу ціни товарів входять два непрямих податки: акцизний збір і ПДВ.

Акцизний збір – це податок, який включається до ціни високорентабельних товарів не першої необхідності й у підсумку оплачується їх покупцем. Акцизним збором обкладають винятково товари, і не обкладають роботи й послуги.

Акцизний збір установлюється в цінах тільки окремих товарів, перелік яких затверджується Верховною Радою України. З січня 2002 р. у перелік підакцизної продукції входять п’ять товарних груп: алкогольні напої, тютюнові вироби, транспортні засоби, нафтопродукти і ювелірні вироби.

Визначення розміру акцизного збору, що включається в ціну, здійснюється на основі ставок, які можна розділити на дві групи. До першого належать тверді ставки в грн або євро у розрахунку на фізичну або умовну одиницю продукції. Наприклад, на лікеро-горілчані вироби ставка акцизного збору становить 16 грн на 1 літр 100% спирту, на сигарети з фільтром – 10 грн за 1000 шт., на моторні бензини – 60 євро за 1000 кг., на автомобілі з обсягом циліндрів двигуна більше 3000 куб. див. – 1,0 євро за 1 куб. дв.

Обчислений у євро акцизний збір на виготовлені в Україні товари, перераховується в грн за валютним курсом НБУ, що діє в перший день кварталу, у якому здійснюється реалізація продукції, і залишається постійним протягом цього кварталу.

Таблиця 2 Ставки акцизного збору на окремі товари, що діють на 1 січня 2001 р.

Опис товару згідно з Гармонізованою системою опису та кодування товарів	Ставка акцизного збору
1. Спирт етиловий та інші спиртні напої	16 грн за 1 л 100% спирту
2. Вина виноградні натуральні	0,8 грн за 1 л
3. Пиво солодове	0,14 грн за 1 л
4. Сигарети із тютюну	10 грн за 1000 шт.
5. Сигари	20 грн за 100 шт.
6. Транспортні засоби (автомобілі) з обсягом двигуна більш 3000 куб. см	1 євро за 1 куб. см
7. Мотоцикли	0,2 євро за 1 куб. см
8. Бензини моторні (А 72, А 76, А80 та ін. марок)	60 євро за 1000 кг
9. Дизельне паливо	30 євро за 1000 кг
10. Ювелірні вироби	55 %

До другої групи відносяться відсоткові ставки (ВС), що встановлюються до обороту (ціни) від реалізації товарів (ВС у розмірі 55% діє за ювелірними виробами).

При визначенні акцизного збору в ціні вітчизняних виробів на основі відсоткової ставки необхідно враховувати, що ставка встановлена до ціни, що вже містить цей податок. Тому, величина акцизного збору в ціні () визначається в такий спосіб:

(3.13)

де: – ставка акцизного збору, %.

Але, якщо ціна формується на підприємстві, то наведена формула не може бути використана. Тому, виробник, спочатку визначає ціну, що складається із собівартості й прибутку, а потім ціну з акцизним збором:

(3.14)

З урахуванням цього величина акцизного збору:

або (3.15)

Приклад 4: собівартість одиниці продукції становить 108 грн, прибуток – 27 грн визначити ціну з акцизним збором і сам акцизний збір, якщо ставка акцизного збору: 55%.

Розв’язання.

або

Висновок: велике значення податку, очевидно мова йде про ювелірні вироби.

ПДВ визначається в ціні товару за діючою ставкою до оподатковуваного обороту, що не містить цей податок.

ПДВ = ((С+П+А)*ПДВс)/100, (3.16)

де ПДВс - ставка ПДВ, %

Приклад 5. Ціна виробу без ПДВ становить 300 грн. Визначити величину ПДВ і відпускну ціну.

Рішення.

ПДВ = 300*0,2=60 грн

Цвідп.= 300+60=360 грн

У випадку, коли на продукцію діє відпускна ціна, що включає ПДВ, то його величина визначається за формулою:

ПДВ= ((С+П+А+ПДВ)*ПДВс)/(100+ПДВс) (3.17)

ПДВ=((С+П+А+ПДВ)*20)/120= (С+П+А+ПДВ)/6 (3.18)

Дата добавления: 2015-11-14