Приобретение предприятием за наличные импортного оборудования, ноу-хау и запасных частей

Схема бухгалтерских проводок по учету приобретения предприятием за наличные импортного оборудования, ноу-хау и запасных частей приведена в табл. 5.5.

Таблица 5.5

Приобретение предприятием за наличные импортного оборудования,

ноу-хау и запасных частей (цифры условные)

Содержание операции	Сумма, в руб.	Корреспонденция счетов	Документы для основания проводки
Дт	Кт
1. За счет валютной ссуды банка предприятие-импортер открыло аккредитив за границей на 100 тыс. долл., что по курсу ЦБ РФ на дату валютного перевода в иностранный банк составило 2 870 000 руб. Курс ЦБ РФ 28,7 руб./долл.	2 870 000	55.3	66.3	Заявление на открытие аккредитива, выписка операций по ссудному счету
2. Получен оплаченный с аккредитива счет-фактура инопоставщика. Счет-фактура предприятием не акцептован в связи с недополучением некоторых документов, обусловленных контрактом, о чем было направлено извещение инопоставщику. Сумма, выплаченная с аккредитива, по курсу ЦБ РФ на дату поступления платежных документов в банк предприятия составила 2865000 руб. Курс равен 28,65 руб./долл. Курсовая разница составила 5000 руб.	2 865 000   5 000	60.22   91.2	55.3   55.3	Бухгалтерская справка, извещение банка о выплате с аккредитива.
3. Получен и акцептован счет инопоставщика вместе с недостающими документами на сумму 100 тыс. долл., что на дату акцепта составило 2 872 тыс. руб. Курс ЦБ РФ 28,72 руб./долл. Курсовая разница составила 7000 руб. Выплаченная сумма переносится на соответствующий счет.	2 865 000   7 000	60.21   60.21	60.22   91.3
4. Отражается акцепт счета инопоставщика. Товар, находящийся в пути за границей, берется на учет (товарная партия состоит из оборудования на 60000 долл., ноу-хау на 39000 долл. и запчастей на 1000 долл.). Курс 28,72 руб./долл.	2 872 000	41.31	60.21
5. Ссуда, выданная под аккредитив, переоформляется банком по указанию предприятия в ссуду под товар. Курсовая разница - 2000 руб.	2 870 000   2 000	66.3   91.3	66.4   66.4	Поручение банку о переоформлении ссуды

Продолжение табл. 5.5

6. По товару оплачены накладные расходы за границей на сумму 3000 долл., что по курсу ЦБ РФ на дату их оплаты составило 3000 х 28,7=86 100 руб. Курс ЦБ РФ 28,7 руб./долл. 7. Предприятие-импортер перечислило на депозит таможни РФ, куда должен поступить товар на сумму 1660737 руб. для оплаты предстоящих таможенных платежей и НДС.	86 100     1 478   1 659 259	44.6     76.4   76.4	52.2     52.2
8. Товар прибыл в погранпункт РФ и поступил на таможню РФ. Контрактная стоимость товара на дату заполнения ГТД составила 100 х 28,7=2 870 тыс. руб. Курс ЦБ РФ 28,7 руб./долл.	2 870 000			Платежное поручение на перечисление денег на депозит, выписка со счетов.
9. Таможенная стоимость товара составила 103000 долл. Пошлина (30%) составляет 3900 долл. Таможенные сборы в рублях (0,1%) 103 000 х 0,1/100=1,03 долл. 1,03 х 28,7 = 29,56 руб. Сборы в инвалюте (0,05%) 103 000 х 0,05/100=0,5 долл. Облагаемая НДС база составила 103000 + 30900 + 1,03 + 0,5 = = 133901,53 долл. 133901,53 х 28,7 = 3842974 руб. Следовательно, НДС.	2 872 000   2 000			Приемный акт склада, извещения о платежах.
(20%) составляет 3842974 х 20/100 = 768594,8 руб. Проводки: -поступление товара в погранпункт и помещение его на временное хранение на склад (получен приемный акт склада). Курсовая разница равна 2000 руб	886 859   1 435 768 594   768 594		76,4     76,4
- уплата пошлины и сборов в рублях на сумму 886830 + 29,56 = 886859,56 руб. - уплата сборов в инвалюте на сумму 14,35 руб. - начисление и уплата НДС на сумму 768594 руб.
10. Товар с погранпункта отправлен на предприятие	2 872 000	41.34	41.33	Ж./д. квитанция

Продолжение табл.5.5

11. Оплачены расходы по отгрузке товара на предприятие в сумме 1650 руб., включая НДС, равный 1650 х 16,67/100=275 руб. (Расчетная ставка НДС равна 16,67%)	1 375	44.7
12. Товар прибыл на предприятие и для определения его полной импортной списывается на калькуляционный счет 49.(Курс ЦБ РФ на момент списания товара не изменился и курсовой разницы нет).	2 872 000		41.34	Бухгалтерская справка
13. Накладные расходы по товару списываются на счет 49 (курсовой разницы по накладным расходам в инвалюте нет).	87 578   891 436		44.6   44.7
14. Товары (оборудование, ноу-хау, запчасти) списываются по полной импортной себестоимости на соответствующие счета. Накладные расходы на сумму 979 014 руб. распределяются по товарам пропорционально их весу. Так как вес ноу-хау (техническая документация) составляет около 1 кг, запчастей около100 кг, а оборудование 2000 тонн, то накладные расходы можно полностью отнести на оборудование.	1 723 200	07.2   07.2		Бухгалтерская справка.
Тогда се6естоимость оборудования составит 1723200 руб.; ноу-хау 112080 руб.; запчастей 28720 руб. Оборудование принимается к установке. Ноу-хау приходуется транзитом через счет капитальных вложений 08 (субсчет 08.6 “Приобретение нематериальных активов”).	979 014   1 120 080   1 120 080   28 720	08.6	08.6
15. Расходы по установке оборудования оплачены с расчетного счета на сумму 1200 рублей, включая НДС, который составит 1200 х 16,67/100=200 (Расчетная ставка НДС равна 16,67%)	1 200	08.3
16. Оборудование сдано в эксплуатацию и приходуется по балансовой стоимости на сумму 2702214+1200 =2703414руб. (транзитом через счет 08.3)	2 703 414   2 703 414	08.3	07.2   08.3	Акт о приемке оборудования

Продолжение табл. 5.5

Дата добавления: 2015-11-16