Коммерческого кредита

Содержание операции	Сумма в руб.	Корреспонденция счетов	Документы для основания проводки
Дт	Кт
1. Акцептован на 10000 долл., счет-фактура иностранного поставщика за товар, находящийся в пути за границей. Стоимость товара по курсу ЦБ РФ на момент акцепта счета составила 10000 долл. х 30 руб./ долл. = 300000 инв. руб.				Акцептованный счет-фактура, коносамент или иной транспортный документ
2. 10% стоимости товара оплачено переводом с текущего валютного счета предприятия-импортера, что по курсу ЦБ РФ составило 1000 долл. х 30,01 руб./ долл. = 30010 инв. руб. Курс. разница равна 10руб.				Поручение банку на перевод, бухгалтерская справка
3.На остальную сумму счета акцептованы тратты поставщика, что составило 9000 долл. х 30,01 руб/долл. = 270090 инв. руб. Проценты за кредит равны 4000 долл.				Бухгалтерская справка, акцептованные векселя
Общая сумма векселей равна 270090 инв. руб. + 120040 инв. руб. =390130 инв. руб или 4000 долл. х 30,01 руб./долл. = 120040 инв. руб.
4. Оплачены накладные расходы в инвалюте на сумму 1000 долл., что по курсу ЦБ РФ составило 1000 долл. х 30,02 руб./ долл. = 30020 инв. руб.				Оплаченные счета по накладным расходам, выписка операций по текущему валютному счету

Продолжение табл. 5.2

5. На депозит таможни РФ перечислено 12588840 руб. и 5,5 долл. или 11165 инв. руб.				Поручение банку о перечислении, выписка операций по расчетному и текущему валютному счетам
6. Импортный товар прибыл в таможню погранпункта РФ. Его контрактная стоимость по курсу на дату составления ГТД составила 10000 долл. х 30,04 руб./долл. = 300400 инв. руб. Таможенная стоимость товара равна 10000 долл. + 1000 долл. = 11000 долл., или 11000 долл. х 30,04 руб./ долл. = 330440 инв. руб. Пошлина (30 %) - 99132 руб. Сборы в руб. (0,1%) – 330,4 руб. Сборы в инвалюте (0,05 %) - 5,5 долл., или 165,22 инв. руб. Облагаемая НДС база равна 330440 руб. + 99132 руб. + 72696,8 руб. = 502268,8 руб. НДС равен 502268,8 руб. х 0,2 = 100453 руб. По завершении таможенных процедур товар отправлен на предприятие. Проводки: -товар отгружен на предприятие, минуя слад таможни; -уплачена пошлина, таможенный сбор в рублях на 99462 руб.; -начислен и уплачен НДС на сумму 100453 руб.; - уплачен таможенный сбор в инв. – 5,5 долл. х 30,04 = 165,22 руб.	165,22			Квитанция ж.д. накладной, бухгалтерская справка, извещение об уплате
7. Оплачены расходы по отгрузке товара до предприятия на сумму 12000 руб., в том числе НДС – 2000 руб.				Оплаченные счета по накладным расходам, бухгалтерская справка
8. Товар списывается на калькуляционный счет 49 на сумму 10000 долл., что составило по последнему курсу ЦБ РФ 10000 долл. х 30,05 руб./долл. = 300500 инв. руб. Курсовая разница 100 инв. руб.				Бухгалтерская справка
9. Накладные расходы в инвалюте на сумму 1005,5 долл. списывается на счет 49, что составило 1005,5 долл. х 30,05 руб./долл. = 30215,28 инв. руб. Курсовая разница = 195,28 руб.	195,28		91.3	Бухгалтерская справка

Продолжение табл. 5.2

10. Накладные расходы в рублях на сумму 10000 руб. списывается на счет 49				Бухгалтерская справка
11. Оборудование принимается к установке по полной импортной себестоимости на сумму 340315 руб.				Бухгалтерская справка
12. Оплачены расходы по установке оборудования на 51047 руб.				Оплаченные счета по расходам на установку
13. Оборудование сдано в эксплуатацию.				Акт сдачи в эксплуатацию
14. Векселя при наступлении срока были полностью оплачены на сумму 13000 долл., в том числе кредит 9000 долл. и процент за кредит 4000 долл. Курс ЦБ РФ 31,0 руб/долл.				Оплаченные векселя, поручение на перевод валюты, выписки опер. по тех. валютным счетам. бухгалтерская справка
15. Проценты за кредит по мере оплаты векселей списывались на результаты предприятия на сумму 4000 долл.				Бухгалтерская справка

5.2.3. Импортные операции с авансовыми платежами и

гарантийными суммами

Схема бухгалтерских проводок по учету импортных операций с авансовыми платежами и гарантийными суммами приведена в табл. 5.3.

Таблица 5.3

Импортные операции с авансовыми платежами и гарантийными

суммами (цифры условные)

Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов	Документы для основания проводки
Дт	Кт
1. В соответствии с контрактом иностранному поставщику перечислен с валютного счета предприятия-заказчика аванс (10% контрактной стоимости			52.2	Поручение на перевод, выписка операций текущего валютного счета,

Продолжение табл.5.3

оборудования) на 1000 долл., что по курсу ЦБ РФ на дату банковского перевода составило 1000 долл. х 29,07 руб./долл. = 29070 инв. руб.			52.2	бухгалтерская справка
2. Полученная от инопоставщика гарантия берется на учет за балансом в сумме 1000 долл. или 29070 инв. руб.			-	Гарантия иностранного банка
3. В банке иностранного поставщика открыт аккредитив для расчета за товар согласно условиям контракта на 8000 долл., что по курсу ЦБ РФ на дату перевода средств составило 8000 долл. х 29,45 руб./долл. = 235600 инв. руб.		55.3	52.2	Извещение банка об открытии аккредитива, выписка операций по текущему валютному счету
4. Получено телеграфное извещение иностранного банка о выплате поставщику с аккредитива 8000 долл., что по курсу ЦБ РФ составило 8000 долл. х 29,55 руб./долл. = 236400 инв. руб		56.2 56.2	55.3 91.3	Извещение банка о выплате с аккредитива, бухгалтерская справка
Курсовая разница равна 236400 руб. – 235600 руб. = 800 руб. Счет поставщика с документами, обусловленными контрактом, отправлен в банк покупателя – заказчика
5. Получен оплаченный с аккредитива счет-фактура поставщика с прочими документами. Счет-фактура проверен и полностью акцептован на 10000 долл., что по курсу ЦБ РФ на момент акцепта счета составило 10000 долл. х 29,50 руб./долл. = 295000 инв. руб. Недоплаченные 1000 долл., или 29500 инв. руб., составляют гарантийную сумму. Согласно документам, приложенным к счету (коносамент, дубликат и пр.), товар находится в пути за границей.		41.31	60.21	Оплаченный с аккредитива и акцептованный счет иностранного поставщика, коносамент, бухгалтерская справка об удержании гарантийной суммы

Продолжение табл. 5.3

6. Производится зачет ранее выданного поставщику аванса – 1000 долл., ранее составлявшего 29070 инв. руб. Курсовая разница равна 1000 долл. х (29,50 руб./долл. – 29,07 руб./долл.) = 430 руб.		60.21 60.21	91.3	Бухгалтерская справка о зачете и курсовой разнице
7. Производится зачет суммы, ранее выплаченной с аккредитива, 8000 долл. или 8000 долл. х 29,50 руб./долл. = 236000 инв. руб. Курсовая разница составляет 236000 руб. – 236400 руб. = -400 руб.		60.21 91.3	55.3 55.3	Бухгалтерская справка о зачете суммы, выплаченной с аккредитива и о курсовой разнице
8. Удержанная гарантийная сумма – 1000 долл. или 1000 долл. х 29,50 руб./долл. = 29500 инв. руб., переносится на особый счет		60.21	60.23	Бухгалтерская справка об удержании гарантийной суммы
9. Оплачены накладные расходы в инвалюте на 1000 долл., или 1000 долл. х 29,69 руб./долл. = 29690 инв. руб. и в рублях на 3900 руб.		44.6 44.7	52.2	Счета по оплаченным накладным расходам в инвалюте и рублях, выписка операций по счетам 51, 52.2
10. На депозит таможни РФ перечислено 9503340 руб. и 5,5 долл. или 8470 инв. руб.	183772,38 163,79	76.4 76.4	52.2	Поручение банку о перечислении на депозит, выписка операций по расчетному и текущему валютному счетам
11. Товар прибыл на погранпункт РФ и поступил на таможенный осмотр. Стоимость товара на момент составления таможенной декларации составила 10000 долл. х 29,78 руб./долл. = 297800 инв. руб. Таможенная стоимость товара равна 10000 долл. + 1000 долл. = 11000 долл., или 11000 долл. х 29,78 руб./долл. = 327580 инв. руб. Пошлина (30%) – 327580 х 0,3 = 98274 руб. Таможенные сборы в рублях (0,1%) – 327,58 руб.				Извещение об уплате, бухгалтерская справка

Продолжение табл. 5.3

Сборы в инвалюте (0,05%) – 5,5 долл., или 163,79 инв. руб. Облагаемая НДС база равна 327580 руб. + 98274 руб. = 425854 руб. НДС (20%) равен 425854 руб.х 0,2 = 85170,8 руб. - оплата пошлины и сборов в рублях; - оплата таможенных сборов в инвалюте; начисление и оплата НДС	98601,58   163,79 85170,8 85170,8	44.7   44.6 19.1	76.4   76.4 76.4
12. По завершении таможенных процедур товар отправлен на предприятие. Его стоимость составляет 297800 инв. руб. Курсовая разница - 297800 руб. – 295000 руб. = 2800 руб.		41.34 41.34	41.31 91.3	Квитанция накладной ж. д. сообщения, бухгалтерская справка
13. Товар прибыл на предприятие и списывается на калькуляционный счет 49. Его новая стоимость по последнему курсу ЦБ РФ составляет 10000 долл. х 29,93 руб./долл. = 299300 инв. руб. Курсовая разница составляет 299300 руб. – 297800 руб. = 1500 руб.			41.34 91.3	Бухгалтерская справка
14. Накладные расходы на 1005,5 долл. списываются на счет 49 на сумму 1005,5 долл. х 29,93 руб./долл. = 30094,62 инв. руб.	29853,79 240,83		44.6 91.3	Бухгалтерская справка
Курсовая разница равна 30094,62 руб. – 29690 руб. – 163,79руб. = 240,83 руб.
15. Накладные расходы в рублях списываются на счет 49 в сумме 3900 руб. + 98601,58 руб. = 102501,58 руб.	102501,58		44.7	Бухгалтерская справка
16. Оборудование принимается к установке по полной импортной себестоимости на сумму 299300 руб. + 30094,62 руб. + 102501,58 руб. = 431896,2 руб.	431896,2			Бухгалтерская справка
17. Оплачены расходы по установке и монтажу оборудования на 12403,8руб.	12403,8			Выписка операций по расчетному счету

Продолжение табл. 5.3

Дата добавления: 2015-11-16